Содержание1. Теоретическая часть 3
2. Практическая часть 13
2. Тесты 14
Список литературы 16ВведениеСогласно положениям ПБУ 19/02, оценка первоначальной стоимости финансовых вложений зависит от способа их поступления в организацию.
1. Первоначальной стоимостью финансовых вложений,приобретенных за плату, является сумма фактических затрат на их приобретение (без учета НДС и иных возмещаемых налогов), к которым относятся:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. Бывают ситуации, при которых организации уже оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, а организация отказалась от приобретения ценных бумаг. В этом случае стоимость указанных услуг включается в состав операционных расходов и относится на финансовые результаты коммерческой организации или увеличение расходов некоммерческой организации в том отчетном периоде, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.
Учитывая, что операции, связанные с обращением ценных бумаг, не облагаются НДС, а услуги, связанные с приобретением ценных бумаг, облагаются этим налогом, НДС, предъявленный покупателю ценных бумаг, включается в их первоначальную стоимость.
Для учета инвестиций в государственные и муниципа
2. Практическая часть
Ситуационные задания предполагают самостоятельное осуществление студентом регистрации описанных в ситуации фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета с указанием первичных учетных документов, являющихся основанием для записи на счетах.
Вариант 8 В октябре 2001 г. ОАО полностью разместило облигационный заем на сумму 2000 000 руб. со сроком погашения 30 сентября 2003г. Номинальная стоимость одной облигации 2000 руб. Размещение производилось по номинальной стоимости.
Условиями выпуска предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по облигациям из расчета 10 % годовых от номинальной стоимости облигаций.
30 сентября 2003г. все облигации погашены.
Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденцию счетов и указать первичные учетные документы.
Журнал хозяйственных операций
Дата Содержание
операции Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете Корреспонденция счетов Сумма, руб
ДТ КТ
1 2 3 4 5 6
10.2001 ОАО разместило облигационный заем Договоры, выписки банка, учредительные документы 51 67/5 2000000
01.2002 ОАО начислены ежеквартальные проценты по условиям выпуска Аналитические регистры, расчеты бухгалтерии 91 67/5 50000
01.2002 Уплачены начисленные проценты за 1 квартал Выписки банка, договоры 67/5 51 400000
30.09.03 Погашены все облигации Договоры, выписки банка, учредительные документы 67/5 51 2000000
1. Тесты
1. Ценные бумаги в зависимости от вида имущественных прав, удостоверяемых ценными бумагами, делятся на:
А) документарные и бездокументарные
b)Долевые и долговые
c) эмиссионные и неэмиссионные
2. Определить действительную стоимость одной акции, если уставный капитал общества составляет 1000 МРОТ, количество акций 2000 штук, чистые активы 290000руб.
a) 50 руб.;
b) 95 руб.;
c) 100 руб.;
d) 145 руб.
3. Начисления эмитентом причитающихся организации дивидендов отражаются в бухгалтерском учете.
a) Д-т76-ЗК-т75;
b) Д-т 76-3 К-т 91-1;
c) Д-т 91-1 К-т 75-2;Литературазаконом от 26.01.1996 №15-ФЗ.
2. Федеральный закон "О Рынке ценных бумаг" от 22.04.1996 № 39-ФЗ.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
4. Федеральный закон "О переводном и простом векселе" от 11.03.1997 № 48-ФЗ.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.
7. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: Приориздат, 2003. - 320 с.
8. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений // Аудиторские ведомости. - 2003. - № 7.
|
