СодержаниеВведение 3
1.Порядок создания резервов: налоговый учет 5
1.1. Резервы предстоящих расходов 5
1.1.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет 6
1.1.2 Резерв на ремонт основных средств 9
1.1.3 Резерв на гарантийный ремонт 12
1.2 Оценочные резервы 14
1.2.1Резервы по сомнительным долгам 14
2.2.2 Резерв под обесценение финансовых вложений и резерв под обесценение вложений в ценные бумаги 16
Заключение 18
Задача 20
Список литературы 31ВведениеСоздание и использование резервов - это довольно распространенный налоговый инструмент для управления прибылью организации. Если резерв правильно создан и рационально используется, то он может отсрочить уплату налога на прибыль, более равномерно распределить затраты в отчетных периодах и "улучшить" бухгалтерскую отчетность.
Организации имеют право создавать резервы предстоящих расходов для равномерного включения таких затрат в издержки производства или обращения. Перечень, порядок создания резервов, предельный размер отчислений в них, а также способы учета, которые существенно влияют на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Резервирование необходимо производить на основании составленных специальных расчетов или смет. При этом порядок резервирования, зафиксированный в учетной политике, не может меняться произвольно, так как принятая организацией учетная политика должна применяется последовательно от одного отчетного года к другому.
Налоговое законодательство также предоставляет налогоплательщикам возможность регулирования суммы исчисляемого налога на прибыль с помощью резервов. Формируя резерв, организация увеличивает в текущем отчетном или налоговом периоде свои расходы для целей налогообложения путем переноса уплаты части налога на прибыль на будущее. Вместе с тем номинальная величина налоговых
Задача
Условие задачи:
ООО "Торговый дом" осуществляет оптовую продажу товаров.
В первом квартале 2005 года доходы организации сложились в результате осуществления следующих операций:
1.Отгружены товары покупателям на сумму 7 500 000 рублей ,в т.ч. НДС
2.Оприходованы излишки товаров, выявленные прм инвентаризации, на складе, на сумму 2 600 рублей по рыночной стоимости
3.Выручка от продаж увеличена на суммовую разницу 32 000 рублей в т.ч. НДС
4.Доходы от долевого участия в других организациях 5000 рублей
Для целей налогообложения доходы признаются методом начисления
Расходы ООО "Торговый дом" за 1 квартал 2006 г.
1.Расходы на оплату труда в целом по Организации составили 123 000 рублей
-фактические расходы на медицинское Страхование работников за этот период составили 4 300 рублей
-произведены начисления единого социального Налога ?
2.09.02.2005г состоялись переговоры с представителями ООО " АРГО" Расходы по проведению переговоров составили:
-транспортные расходы от гостиницы до зала 1 200
- обед во время заседания 12 000
- экскурсия по городу 1 500 рублей
3.20.01.05 реализовано холодильное оборудование
-Продажная стоимость 30 000 рублей в т.ч. НДС
- первоначальная стоимость 50 000 рублей
- начислена амортизация 1666 рублей
- расходы связанные с реализацией 4 000 рублей
Оставшийся срок полезного использования 29 мес.
4. 30.03.05 перечислено ООО "Энергосбыт"по
Счет-фактуре № 200 от 30.03.05 за э\энергию за
Квартал 10 000 рублей в т.ч. НДС
5. Организация создает резерв по сомнительным долгам на предстоящий налоговый период. Проведя инветаризацию дебеторской задолженности на 01.01.05 выявлены следующие долги:
Задолженность ООО "Магнат" 15 000 рублей количество
Дней просрочки - 10
Задолженность ЗАО "Веста" 56 000 рублей количество
Дней просрочки - 49
Задолженность ОАО "Курс" 85 000 рублей количество
Дней просрочки - 120
6. Затраты на проведение инициативного аудита 70 000 рублей в т.ч НДС
7. Начислена амортизация основных средств. В собственности Организации находятся следующие основные средства
На 1.01.05
Наименование объектов Первоначальная стоимость Срок полезного использования
Здание магазина
Холодильное оборудование
Торговое оборудование
Офисная техника
Легковой автомобиль 1 000 000
50 000
56 000
15 000
400 000 600
30
67
60
120
8. Товаровед Сухова С.Н. согласно приказа руководителя, находилась в производственной командировке с 10 по15 марта . Норма суточных в организации 250 руб\сутки. Представлены документы:
-счет за проживание в гостинице 6 000 рублей в т.ч. НДС
-ж/д билеты 9 000 рублей в т.ч НДС
9. Транспортные расходы на доставку товаров за отчетный период составили 65 000 рублей в т.ч НДС в т.ч. относящиеся к реализованным 50 000 рублей в т.ч. НДС
10. Списана учетная стоимость отгруженых покупателям товаров - 4 200 000 рублей
11. Расходы на фасовку товаров 15 000 рублей
12.Расходы на ремонт основных средств в 1 квартале принимаются в сумме 50 000 рублей
13. Расходы на услуги банков 10 000 рублейЛитератураналогообложение", 2006, N 1-2
3. Васильева Н.А. Учетная политика организации // Бухгалтерский учет. - 2003. - № 24. - С. 31-35.
4. Волошина А.Н."Налоговый вестник", N 7, 2003
5. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2003.
6. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: ОМЕГА-Л, 2004.
7. Новикова Т.А. Учетная политика организаций, как инструмент оптимизации налогообложения // Финансы. - 2003. - № 5.
8. Петрова В.И., Хозяева С.Г. Учетная политика для целей налогообложения // Бухгалтерский учет, №"
|
