СодержаниеВведение....................................3
Глава 1 Теоретические основы ведения расчётно-кассовых операций.......8
1.1 Хозяйственные связи и расчётные отношения предприятий..........8
1.2 Формы безналичных расчётов......................12
1.3 Порядок обращения наличных денежных средств.............18
1.3.1 Касса предприятия........................18
1.3.2 Работа предприятий с применением контрольно-кассовых машин....22
Глава 2 Учёт расчётно-кассовых операций................26
2.1 Учёт кассовых операций.......................26
2.1.1 Учёт расчётов с подотчётными лицами................31
2.1.2 Учёт результатов инвентаризации кассы.................34
2.2 Учёт операций по расчётному счёту...................35
2.3 Учёт операций по специальным счетам................38
2.4 Учёт операций по валютному счёту...................43
2.5 Отчётность по движению денежных средств................51
Глава 3 Анализ движения денежных средств в ОАО "Автодеталь-сервис".....57
3.1 Анализ движения денежных средств по бухгалтерскому балансу......57
3.2 Анализ оборачиваемости денежных средств..............60
3.3 Анализ движения денежных средств в разрезе основных видов
деятельности .............................65
Заключение..............................74
Список использованных источников.....................79
Приложение.............................82ВведениеВ современных условиях использования различных форм собственности на начальном этапе реформирования экономики страны привели к возникновению огромного количества проблем в управлении финансово-хозяйственной деятельностью. В первую очередь это связано с поставками продукции, сырья, материалов и взаимными расчётами. Одной из основных причин неудовлетворительного состояния платежей многих предприятий явилась неподготовленность их руководителей к работе в рыночных условиях. Причины кризиса неплатежей, меры по его преодолению анализируются на всех уровнях управления.
Для ведения производственной деятельности каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные активы. В составе оборотных активов важное место занимают денежные средства, которые необходимы для приобретения производственных запасов, оплаты труда и для платежей финансовым органам, банкам и деловым партнерам.
В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств.
Грамотно поставленный учет, в том числе и учет денежных средств - одно из важнейших условий эффективного управления организацией и достижения коммерческого успеха.
Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно - коммерческий оборот, не приносит дохода.
Финансовые результаты (прибыль) организации должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Это вызвано тем, что в бухгалтерской отчетности отражены финансовые результаты, рассчитанные по методу начисления, а не кассовому методу.
Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.
Из выше перечисленного видно, что тема дипломной работы актуальна.
Целью дипломной работы является изучение и критическая оценка действующей практики бухгалтерского учёта денежных средств, находящихся на расчётных счетах и в кассе организации, анализ движения денежных средств, а также внесение предложений, направленных на совершенствование бухгалтерского учёта и анализа движения денежных средств.
Основными задачами при выполнении дипломной работы по изучаемой теме являются:
1) охарактеризовать организацию бухгалтерского учёта расчётно-кассовых операций в организации;
2) показать значение бухгалтерского учёта и анализа движения денежных средств, а также источники информации для его проведения;
3) проанализировать изменение денежных средств по бухгалтерскому балансу;
4) проанализировать оборачиваемость денежных средств;
5) провести анализ движения денежных средств в разрезе основных видов деятельности прямым и косвенным методом.
Объектом исследования дипломной работы является ОАО "Автодеталь-сервис".
ОАО "Автодеталь-сервис" представляет собой промышленно - производственную организацию машиностроительной отрасли, в составе которой имеются цеха основного и вспомогательного производства.
ОАО "Автодеталь-сервис" является юридическим лицом и имеет в собственности имущество, отраженное в его самостоятельном балансе, численность работающих 2310 человек.
Основным видом деятельности является производство и продажа запасных частей к автомобилям семейства УАЗ: карданные валы, тормоза - колесные и стояночные, рулевые тяги, коробки перемены передач, автовентели, детали раздельной системы и т.д.
Выручка от продажи продукции (работ, услуг) в ОАО "Автодеталь-сервис" в 2005 г. составила 15317041 руб. Приток денежных средств по всем видам деятельности составил 18631290 руб., а их отток 18621026 руб.
Бухгалтерский учет в ОАО "Автодеталь-сервис" представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и их движения путем непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций с целью обеспечения сохранности материальных ценностей.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ОАО "Автодеталь-сервис" несет руководитель организации, бухгалтерскую службу в организации возглавляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер организации отвечает за ведение бухгалтерского учета и контроля в организации. В своей работе главный бухгалтер организации руководствуется Законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129 - ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н, а также нормативными документами и Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 - н [4; 10].
Учетная политика в ОАО "Автодеталь-сервис" на 2006 г. определена приказом №1 от 3.01.2006 г., на основании Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 9.12.98 г. за №60 н. В учетной политике организации отражены все параметры финансово-хозяйственной деятельности, которые используются в его работе [6, с.8]:
1. Рабочий план счетов - разработан в соответствии с действующим планом счетов, утвержденного МФ РФ приказом от 31.10.2000г. за № 94н. В рабочем плане счетов указаны коды и наименования субсчетов, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета и применяемые предприятием.ЛитератураБабаев Ю.А. Бухгалтерский учёт. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 476 с.
13. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы
и статистика, 1997. - 658 с.
14. Бухгалтерский учёт / под ред. Ю.А.Бабаева. - М.: Юнити-ДАНА, 2001. - 746 с.
15. Бухгалтерский учёт / под ред. Е.П.Козлова и др. - М.: Финансы и статистика,
16. Бухгалтерский учёт / под ред. Н.П.Кондракова. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 640 с.
17. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций. Справочное
пособие. М.: "Экономика и Финансы", 1999. - 96 с.
18. Гридина Н.М., Лопастейская Л.Г. Бухгалтерский финансовый учёт: учебно-
методический комплекс. - Ульяновск: УлГТУ, 2005. - 195 с.
2004. - 720 с.
19. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учёт: вопросы, тесты, игры: Учебное
пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 192 с.
20. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт в схемах и рисунках:
Учебное пособие. 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 114 с.
21. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. 2-е изд. -
СПб.: Питер, 2003. - 464 с.
22. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтер
|
|
