СодержаниеВведение.........................3
Глава 1 Теоретические основы налогообложения ...........6
1.1 Сущность и классификация налогов ...............6
1.2 Принципы налогообложения ....................10
1.3 Социальные и экономические аспекты налогообложения доходов
физических лиц .......................... .19
Глава 2 Учет и налогообложение доходов физических лиц в ЗАО Бан-ке"Поволжский"
2.1 Объекты и субъекты налогообложения ............ .....28
2.2 Виды и особенности налоговых вычетов ........... ...32
2.3 Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ...... ...39
2.4 Сроки уплаты и отчетность по налогу на доходы
физических лиц ......................... ..49
Глава 3 Направления совершенствования учета и минимизации налога на дохо-ды физических лиц
3.1 Основные направления совершенствования расчетов по налогу на дохо- ды физических лиц в ЗАО Банке " Поволжский... .. ...... 53
3.2 Пути снижения налоговой нагрузки .................54
Заключение ............................ 63
Список использованных источников .................66
Приложения ............................71ВведениеК числу крупных источников дохода бюджета относится налог на доходы с физических лиц, т.к. его уплачивают практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог на доходы физических лиц в общей сумме собираемых в стра-не налогов стабильно занимает четвертое место после единого социального налога, НДС и налога на прибыль и является, таким образом, основой доходной части бюд-жетов субъектов Российской Федерации и в еще большей степени - местных бюд-жетов.
Правительства, изыскивая средства для пополнения бюджета, в основном пы-тались повышать налоги и отменять существующие льготы. Обосновывалось это примерно так: заставим людей богатых пополнять бюджет (введем для них повы-шенную ставку подоходного налога, повысим налоги на владельцев недвижимости, дорогих автомобилей и др.), зато бедные и средние слои населения при этом не по-страдают.
Практика показала, что увеличение налогов - путь тупиковый. Богатые люди продолжают успешно скрывать и вывозить за рубеж свои доходы. С введением в действие с 1 января 2001 года Налогового Кодекса РФ происходит реформа налого-вой системы.
Основные направления реформы - это снижение налоговой нагрузки, сокра-щение числа налогов, рационализация остающихся налогов, улучшение налогового администрирования и в конечном итоге - создание стабильной, понятной и предска-зуемой налоговой системы, привлекательной для инвестиций и способствующей экономическому росту. Наиболее важные меры, которые предусматриваются в рам-ках реформы, состоят в отмене оборотных налогов, исправлении многочисленных деформаций в налоге на прибыль и в некоторых других налогах, снижении совокуп-ной налоговой нагрузки на заработную плату.
В условиях рыночных отношений налог на доходы физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно по-строена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообло-жения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что "незнание законов не освобождает от ответственности". Так лучше знать и пла-тить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.
В связи с высокой социальной значимостью проблемы исследования, его це-лью являются изучение проблем учета налога на доходы физических лиц и пути его совершенствования и оптимизации.
Исходя из цели в работе поставлены задачи:
1) рассмотреть развитие и социальные аспекты налога на доходы физических лиц;
2) изучить налогообложение доходов физических лиц;
3) рассмотреть на примере ЗАО Банк"Поволжский" учет расчетов с работни-ками по налогу на доходы физических лиц;
4) определить пути совершенствования расчетов по налогообложению дохо-дов физических лиц;
5) рассмотреть возможности снижения налоговой нагрузки на заработную плату и минимизации налога на доходы физических лиц.
Исследование проведено на примере ЗАО Банка "Поволжский", которое явля-ется зарегистрированным юридическим лицом РФ, имеющим самостоятельный ба-ланс и осуществляет банковские операции и сделки на основании Устава Банка, Ге-неральной лицензии, выданной Банком России, настоящего Положения, в соответ-ствии с правилами, установленными Банком, с учетом запретов и ограничений, а также доверенностью (в том числе Генеральной доверенностью, доверенностью в порядке передоверия), выданной его руководителю Банком (Президентом, Предсе-дателем Правления Банка или иным уполномоченным лицом):
1.1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вкла-ды (до востребования и на определенный срок);
1.2. Размещение привлеченных денежных средств от имени Банка;
1.3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридиче-ских лиц;
1.4. Осуществление расчетов по поручению физических и юридиче-ских лиц, в том числе банков-корреспондентов, по иx банковским
счетам;
1.5. Инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
1.6. Куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналич-ной формах;
1.7. Приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
1.8. Доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами:
1.10. Оказание консультационных и информационных услуг
1.13. Банк осуществляет покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на бан-ковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций по ко-торым не требует получения специальной" лицензии в соответствии с законо-дательством Российской Федерации на территории Ульяновской области.
Методологической и теоретической основой данной работы являются: Нало-говый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц, инструктивные материалы ИФНС, труды ведущих теоре-тиков налогового права и практических работников, как Российской Федерации, так и зарубежных стран, материалы периодической печатиЛитература. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие / И.В. Клочкова. - М.: Издательство "Экзамен", 2005. - 160 с.
22. Козлов С.Ю. Ответственность налогового агента за удержание и пере-числение в бюджет подоходного налога с граждан // Все о налогах.-1999.- № 12.-С.19-22.
23. Козырина Ф.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. -М.: Манускрипт, 1999. - 123 с.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 640 с.
25. Лапина О.Г., Воробьева В.Г. Исчисление подоходного налога на пред-приятии в 1999 году. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 544 с.
26. Левадная Т. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей // Налоговый вестник .- 2002. -№8. - С.6.
27. Макконнелл К.Р. Экономикс.- Таллинн: Недра, 1995.- 399 с.
28. Налоги / Под ред. Д.Г.Черника. - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 688 с.
29. Пепеляев С.Г. Подоходный налог - принципы и структура.- М.: Контакт, 1999. - 87с.
30. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры.-М.: СВЕА,1998.- 64 с.
31. Русакова И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы, 1998.- 493 с.
32. Русакова И.Г. Налоги в развитых ст
|
|
