СодержаниеВведение.........................3
Глава 1 Теоретические основы налогообложения ...........6
1.1 Сущность и классификация налогов ...............6
1.2 Принципы налогообложения ....................10
1.3 Социальные и экономические аспекты налогообложения доходов
физических лиц .......................... .20
Глава 2 Учет и налогообложение доходов физических лиц в ООО "Фирма Модуль-91" ..................................28
2.1 Объекты и субъекты налогообложения .................28
2.2 Виды и особенности налоговых вычетов ...............33
2.3 Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ..........40
2.4 Сроки уплаты и отчетность по налогу на доходы
физических лиц ............................52
Глава 3 Направления совершенствования учета и минимизации налога на доходы физических лиц ..........................55
3.1 Основные направления совершенствования расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО " Фирма Модуль-91"..............55
3.2 Пути снижения налоговой нагрузки .................57
Заключение ............................ 66
Список использованных источников .................69
Приложения ............................73ВведениеК числу крупных источников дохода бюджета относится налог на доходы с физических лиц, т.к. его уплачивают, практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог на доходы физических лиц в общей сумме собираемых в стране налогов стабильно занимает четвертое место после единого социального налога, НДС и налога на прибыль и является, таким образом, основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и в еще большей степени - местных бюджетов.
Прежние правительства, изыскивая средства для пополнения бюджета, в основном пытались повышать налоги и отменять существующие льготы. Обосновывалось это примерно так: заставим людей богатых пополнять бюджет (введем для них повышенную ставку подоходного налога, повысим налоги на владельцев недвижимости, дорогих автомобилей и др.), зато бедные и средние слои населения при этом не пострадают.
Практика показала, что увеличение налогов - путь тупиковый. Богатые люди продолжают успешно скрывать и вывозить за рубеж свои доходы. С введением в действие с 1 января 2001 года Налогового Кодекса РФ происходит реформа налоговой системы. Масштабная реформа, конечно же, невозможна без взаимного согласия парламента, Правительства, субъектов Российской Федерации, бизнеса и широких слоев населения. Сейчас, на наш взгляд, сложились самые благоприятные политические и экономические условия для ее проведения.
Основные направления реформы - это снижение налоговой нагрузки, сокращение числа налогов, рационализация остающихся налогов, улучшение налогового администрирования и в конечном итоге - создание стабильной, понятной и предсказуемой налоговой системы, привлекательной для инвестиций и способствующей экономическому росту. Наиболее важные меры, которые предусматриваются в рамках реформы, состоят в отмене оборотных налогов, исправлении многочисленных деформаций в налоге на прибыль и в некоторых других налогах, снижении совокупной налоговой нагрузки на заработную плату.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налог на доходы физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики.
Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что "незнание законов не освобождает от ответственности". Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.
В связи с высокой социальной значимостью проблемы исследования, его целью являются изучение проблем учета налога на доходы физических лиц и пути его совершенствования и оптимизации.
Исходя из цели в работе поставлены задачи:
1) рассмотреть развитие и социальные аспекты налога на доходы физических лиц;
2) изучить налогообложение доходов физических лиц;
3) рассмотреть на примере ООО "Фирма Модуль-91" учет расчетов с работниками по налогу на доходы физических лиц;
4) определить пути совершенствования расчетов по налогообложению доходов физических лиц;
5) рассмотреть возможности снижения налоговой нагрузки на заработную плату и минимизации налога на доходы физических лиц.
Исследование проведено на примере ООО "Фирма Модуль-91", которое является зарегистрированным юридическим лицом РФ, имеющим самостоятельный баланс и занимающееся строительными и ремонтными работами на территории Ульяновской области.
Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников, как Российской Федерации, так и зарубежных стран, материалы периодической печати.ЛитератураК числу крупных источников дохода бюджета относится налог на доходы с физических лиц, т.к. его уплачивают, практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог на доходы физических лиц в общей сумме собираемых в стране налогов стабильно занимает четвертое место после единого социального налога, НДС и налога на прибыль и является, таким образом, основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и в еще большей степени - местных бюджетов.
Прежние правительства, изыскивая средства для пополнения бюджета, в основном пытались повышать налоги и отменять существующие льготы. Обосновывалось это примерно так: заставим людей богатых пополнять бюджет (введем для них повышенную ставку подоходного налога, повысим налоги на владельцев недвижимости, дорогих автомобилей и др.), зато бедные и средние слои населения при этом не пострадают.
Практика показала, что увеличение налогов - путь тупиковый. Богатые люди продолжают успешно скрывать и вывозить за рубеж свои доходы. С введением в действие с 1 января 2001 года Налогового Кодекса РФ происходит реформа налоговой системы. Масштабная реформа, конечно же, невозможна без взаимного согласия парламента, Правительства, субъектов Российской Федерации, бизнеса и широких слоев населения. Сейчас, на наш взгляд, сложились самые благоприятные политические и экономические условия для ее проведения.
Основные направления реформы - это снижение налоговой нагрузки, сокращение числа налогов, рационализация остающихся налогов, улучшение налогового администрирования и в конечном итоге - создание стабильной, понятной и предсказуемой налоговой системы, привлекательной для инвестиций и способствующей экономическому росту. Наиболее важные меры, которые предусматриваются в рамках реформы, состоят в отмене оборотных налогов, исправлении многочисленных деформаций в налоге на прибыль и в некоторых других налогах, снижении совокупной налоговой нагрузки на заработную плату.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налог на доходы физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики.
Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что "незнание законов не освобождает от ответственности". Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.
В связи с высокой социальной значимостью проблемы исследования, его целью являются изучение проблем учета налога на доходы физических лиц и пути его совершенствования и оптимизации.
Исходя из цели в работе поставлены задачи:
1) рассмотреть развитие и социальные аспекты налога на доходы физических лиц;
2) изучить налогообложение доходов физических лиц;
3) рассмотреть на примере ООО "Фирма Модуль-91" учет расчетов с работниками по налогу на доходы физических лиц;
4) определить пути совершенствования расчетов по налогообложению доходов физических лиц;
5) рассмотреть возможности снижения налоговой нагрузки на заработную плату и минимизации налога на доходы физических лиц.
Исследование проведено на примере ООО "Фирма Модуль-91", которое является зарегистрированным юридическим лицом РФ, имеющим самостоятельный баланс и занимающееся строительными и ремонтными работами на территории Ульяновской области.
Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников, как Российской Федерации, так и зарубежных стран, материалы периодической печати.
|
|
