СодержаниеВведение 3
Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств 6
1.1 Развитие и организация наличного и безналичного
расчета в РФ 6
1.2 Формы безналичных расчетов 13
1.3 Учет денежных средств в соответствии с МСФО 19
Глава 2 Учет денежных средств в ГУК "Краеведческий музей" 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
Краеведческого музея 25
2.2 Учет денежных средств в кассе учреждения 30
2.3 Учет операций по расчетному счету в музее 34
2.4 Учет операций по расчетному счету в банке 37
2.5 Учет операций по прочим счетам в банке 46
Глава 3 Организация аудита операций с денежными средствами 50
3.1 Понятия и цели аудита 50
3.2 Аудиторская проверка кассовых операций 53
3.3 Аудит денежных средств на расчетных и прочих
счетах в банке 69
3.4 Отчет аудитора 74
Заключение 80
Список использованных источников 83
Приложения 85ВведениеВведение
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
В данной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и аудита денежных средств, в кассе учреждения, на расчетных, валютных и специальных счетах банка.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Целью дипломной работы является изучение и критическая оценка состояния учета денежных средств, а также изыскание путей совершенствования учета операций по расчетному счету и прочим счетам в банке.
Исходя из данной цели в работе, поставим задачи:
- рассмотреть общие принципы учета денежных средств;
- изучить документальное оформление учета на Государственном учреждение культуры "Ульяновском областном краеведческом музее им. И.А.Гончарова";
- разработать мероприятия по улучшению учета денежных средств на расчетном и прочих счетах в банке;
Объектом исследования выбрано Государственное учреждение культуры "Ульяновский областной краеведческий музей им. И.А.Гончарова".
Музей является некоммерческой организацией; не имеющей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющей свою прибыль между участниками, созданный для хранения, изучения и публичного представления музейных предметов и музейных коллекций. В своей деятельности руководствуется конституцией РФ, постановлениями и распоряжениями Главы администрации Ульяновской области.
Также это юридическое лицо, которое в соответствие с целями деятельности может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, выступать от своего имени в суде.
Имеет в оперативном управлении обособленное имущество, самостоятельный баланс исполнения сметы расходов, открывает в установленном порядке и иные счета (в том числе и валютный) в банках и любых финансово-кредитных учреждениях, круглую печать, штампы, бланки, со всеми наименованиями и прочие атрибуты юридического лица.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией Краеведческого музея, являющейся самостоятельным структурным подразделением, созданным при Управлении культуры и искусства Ульяновской области. Всего в бухгалтерии работает три сотрудника: главный бухгалтер, бухгалтер-экономист, кассир.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием, учреждением хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности.
Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных финансовых обязательств.
Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.
Краеведческий музей принимает следующие правила бухгалтерского учета: организацию и ведение бухгалтерского учета осуществлять в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету №107н "Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях" от 30.12.99г.
Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств
1.1 Развитие и организация наличного и безналичного расчета в РФ
С целью предотвращения возможных злоупотреблений при расчетах наличными денежными средствами порядок осуществления организациями кассовых операций на территории Российской Федерации достаточно жестко регламентирован. Основные положения, определяющие порядок расчетов между организациями, определяются Центральным банком РФ. Так, основные моменты осуществления расчетов наличными определены в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвеЛитератураФедеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
3. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ № 9/99, Приказ Минфина РФ № 32н от 06.05.99).
4. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ № 10/98, Приказ Минфина РФ № 33н от 06.06.99).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ № 1/98, Приказ Минфина РФ № 60н от 09.12.98).
6.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №107н от 30.12.1999).
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах. Утверждены приказом Минфина РФ от 3.06.95г.,№49//Справочно-правовая система "Гарант",2002.
8. Указания ЦБР от 14.11.201г.№1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации".
9. Астахов В.П. Бухгалтерский учет (финансовый) учет: Учебное пособие.-М.: ПРИОР, 2002.-672с.
10. Алберов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие.-М: "Дело и сервис",2003.-672с.
11. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2005.-215с.
12. Гладкий А.А. Компьютер для бухгалтера.-СПб.:Питер, 2005.-272с.
13. Йориссен Энн, Бриттон Энн, Александр Дэвид. Международные стандарты финансовой отчетности.- М.: Вершина,
|
|
