СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.2. ЦЕЛИ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ АУДИТА НАЛОГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 9
2. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НА ПРИМЕРЕ ОАО "ТРАНСПНЕВМАТИКА") 12
2.1. МЕТОДИКА И ТЕХНИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 12
2.2. ВЫЯВЛЕННЫЕ ОШИБКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ УСТРАНЕНИЯ 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 26
ПРИЛОЖЕНИЯ 29ВведениеC 1 января 2001 года уплата подоходного налога с физических лиц была заменена уплатой налога на доходы с изменением ставок налогообложения, порядка и видов предоставляемых вычетов, отчетности по налогу.
При этом порядок исчисления налога регулируется требованиями главы 23 части второй НК РФ "Налог на доходы физических лиц" (в редакции изменений), отдельные положения которой были разъяснены "Методическими рекомендациями налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденными приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415, а также письмом МНС России от 14 августа 2001 года N ВБ-6-04/619 "О разъяснениях по отдельным вопросам, связанным с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц".
Учитывая то обстоятельство, что налог на доходы физических лиц подлежит исчислению с совокупного облагаемого дохода с начала года, возрастает значимость аудита правильности его удержания уже по итогам всего года, которая по своей сути заключается в инвентаризации налоговой базы по каждому физическому лицу, которому выплачивались доходы, правильности предоставления налоговых вычетов, применения ставок налогообложения и уплаты полной суммы налога по принадлежности в доход бюджетов.
Теме аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц посвящены многие работы научных работников и практических аудиторов: Макарьевой В.И., Соколовой Т.Н., Макальской М.Л., Пирожковой Н.А., Нарежного В.В., Пепеляева С.П., Степановой Л.А. Джаарбекова С.М. и др.
Тем не менее, значительные недоработки и отсутствие четкой организации проверок расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, некорректность нормативно-правовой базы предопределяют необходимость дальнейших теоретических и практических исследований в данной области.
Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей курсовой работы и ее главную цель: изучить механизм аудиторской проверки расчетов предприятия с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере предприятия Нижегородской области ОАО "Транспневматика".
Поставленная цель работы обусловливает решение следующих задач:
? рассмотреть нормативную базу учета и аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц;
? провести аудиторскую проверку расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц предприятия ОАО "Транспневматика";
? выявить ошибки бухгалтерского учета расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии ОАО "Транспневматика" и дать рекомендации по их устранению.
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.
Информационную основу работы составили данные бухгалтерского учета предприятия ОАО "Транспневматика", специальная литература по исследуемой теме отечественных авторов.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
5. Федеральный закон от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
6. Федеральный закон от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")".
7. Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
8. Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. N 158-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 228 Части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
9. Федеральный закон от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации(в редакции Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ).
10. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
11. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.01 №119-ФЗ.
12. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-Ф3.
13. Методические рекомендации "О порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденные приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. NБГ-3-08/415.
14. Письмо МНС России от 14 августа 2001 года N ВБ-6-04/619 "О разъяснениях по отдельным вопросам, связанным с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц".
15. Приказ МНС России от 30.10.2001 N БГ-3-04/458 "Об утверждении формы отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу (взносу)".
16. Письмо МНС РФ от 28 сентября 2001 г. N 04-1-06/1788-Я731 "О льготе по налогу на доходы физических лиц покупателю квартиры".
17. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н.
18. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" от 09.12.98 № 60н.
19. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).
20. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99).
21. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. М: Издательство "Дело и Сервис", 2001. - 458с.
22. Александрова Е.Р., Турбанов С.А. Применение ответствености за налоговые правонарушения. // Консультант, 2002. №2. С.31-59.
23. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит: Пер. с англ.; Гл. Редактор серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 560 с.
24. Балабин В.И. Проведение аудиторских проверок расчетов с бюджетом и оформление их результатов.//Экономика&Бизнес, 2002. №5. С.53-59.
25. Балабин В.И. Сроки в налоговом праве. // Консультант, 2002. №3. С.48-57.
26. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. -М.: "Аналитика-Пресс", 2002. 144с.
27. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие. // Налоговый вестник, 2002. №1. С.29-34.
28. Бухгалтерский учет и налоги. // Налоговый справочник, 2002. №6. 112с.
29. Гусева Т. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. // Аудитор, 2002. №6. С.49-51.
30. Джаарбеков С.М. Новые положения по налогу на доходы физических лиц. // Консультант, 2002. №3. С.32-36.
31. Евтеева М. Ю. Обобщение практики применения части первой НК РФ. // Налоговый вестник, 2002. №2. С.184-188
32. Ендовицкий Д. Правовые основы и информационное обеспечение государственного налогового контроля. // Аудитор, 2002. №9. С.31-39.
33. Зайцев Д.А. Аудиторские проверки. // Консультант, 2002. №6. С.53-59.
34. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА, 1999. - 522 с.
35. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Основы аудита. -М.: "ДИС", 2002. 160с.
36. Макарьева В.И. Соколова Т.Н. Отражение в бухгалтерском учете операций по налогу на доходы физических лиц. // Налоговый вестник, 2002. №1. С.34-38.
37. Налоги и налоговое право. / ред. Брызгалина А.В. - М.: "Аналитика-Пресс", 2002. 608с.
38. Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами. Методика аудиторской деятельности, одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2002г. // Аудитор, 2002. №11. С.46-54.
39. Нарежный В.В. Налог на доходы физических лиц. // Консультант, 2002. №1. С.81-82
40. Общий аудит: Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления/ Коллектив авторов - М.: Международная школа управления "Интенсив" РАГС, Издательство "ДИС", 2002. - 544 с.
41. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового кодекса России. // Финансы, 2002. №4. С.20-25.
42. Пепеляев С.П. Общие положения об ответственности за совершения налоговых правонарушений. // Налоговый вестник, 2002. №1. С.34-38
43. Рашилов С.Н. Налоговый кодекс существенно снизил санкции за налоговые нарушения. // Налоговый вестник, 2002. №4. С.16-19
44. Степанова Л.А. Проведение аудиторской налоговой проверки. // Консультант, 2002. №1. С.79-80
45. Суйц В.П. , Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. - М., ИЦ "Анкил", ИКЦ "ДИС", 2002. - 256с."
|
|
