СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6
1.1. РЕТРОСПЕКТИВА И МЕСТО НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ 6
1.2. НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 9
1.3. ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 28
1.4. МИРОВОЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И РОССИЙСКАЯ ПРАКТИКА 31
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НОУ
УСТЦ "ОСТАНКИНО" 43
2.1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИОННОГО СТАТУСА ОБЪЕКТА 43
2.2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НОУ УСТЦ "ОСТАНКИНО" 48
3. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ НОУ УСТЦ "ОСТАНКИНО" ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 53
3.1. СИСТЕМА УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ 53
3.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 64
3.3. ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА НДФЛ В НОУ УСТЦ "ОСТАНКИНО" 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 91
ПРИЛОЖЕНИЯ 95ВведениеСтановление введённой с 1992 года принципиально новой для Российской Федерации налоговой системы проходило в жёстких условиях политических, экономических и структурных преобразований при отсутствии преемственности в области налогового права. За годы функционирования налоговой системы было внесено значительное количество различных изменений в налоговое законодательство с целью приведения его в соответствие с протекающими в жизни общества процессами.
Налоговая система призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.
Актуальность настоящего исследования определяется прежде всего тем, что налог на доходы физических лиц - наиболее значительный и по сумам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности. Налог на доходы - один из главных налогов в современных государствах. Он возник в условиях капиталистического общества XVIII-XIX вв., когда четко определились различия в видах и источниках доходов отдельных социальных групп: заработная плата рабочих, предпринимательский доход капиталиста, ссудный процент и т.д.
C 1 января 2001 года в России уплата подоходного налога была заменена уплатой налога на доходы физических лиц с изменением ставок налогообложения, порядка и видов предоставляемых вычетов, отчетности по налогу.
Пристальное внимание к теме исследования вызвано также и тем, что, так как налог на доходы физических лиц подлежит исчислению с совокупного облагаемого дохода с начала года, возрастает значимость корректности учета его начисления и удержания по итогам всего года, которая по своей сути заключается в инвентаризации налоговой базы по каждому физическому лицу, которому выплачивались доходы, правильности предоставления налоговых вычетов, применения ставок налогообложения и уплаты полной суммы налога в доход бюджета.
Вопросам учета расчетов предприятия с бюджетом по налогу на доходы физических лиц посвящено множество научных работ и монографий известных ученых и практиков: Черника Д.Г., Акуленка Д.И., Лившица А.Я., Илларионова А., Лаврова А., Степанова Ю., Ереминой Т., Панскова В., Петрова Ю., Макарьевой В.И., Соколовой Т.Н., Макальской М.Л., Пирожковой Н.А., Нарежного В.В., Пепеляева С.П., Степановой Л.А. Джаарбекова С.М. и др.
Тем не менее сложившаяся на сегодня налогово-правовая ситуация в России обусловливает выдвижение вопросов системы налогообложения физических лиц, в ряд наиболее значимых и труднорешаемых проблем хозяйства, требующей тщательного изучения и постоянной доработки.
Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: изучить теоретические и практические аспекты системы бухгалтерского учета налоговых выплат организации по налогу на доходы физических лиц на примере конкретного объекта.
Объектом исследования выбрано негосударственное образовательное учреждение УСТЦ "Останкино".
Поставленная цель реализуется решением следующих задач:
1. Раскрыть сущность системы налогообложения доходов физических лиц;
2. Проанализировать существующий порядок начисления и удержания налога на доходы физических лиц;
3. Рассмотреть действующую практику учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере НОУ УСТЦ "Останкино".
Информационную основу работы составила налоговая и статистическая отчетность НОУ УСТЦ "Останкино", специальная литература по исследуемой теме отечественных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-Ф3.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" от 09.12.98 № 60н.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).
8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99).
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. М: Издательство "Дело и Сервис", 2001. - 458с.
10. Приказ МНС РФ от 27.07.2004 № СЭА-3-04/440@ "О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц" (зарегистрировано в Минюсте РФ 11.08.2004 № 5967)
11. Приказ МНС РФ от 15.06.2004 № СЭА-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" (зарегистрировано в Минюсте РФ 09.07.2004 № 5900)
12. Письмо Минфина РФ от 18.03.2005 № 03-05-01-04/59 "О налоге на доходы физических лиц со сверхнормативных суточных"
13. Письмо ФНС РФ от 24.01.2005 № 04-1-02/704 "Об уплате налога на доходы физических лиц"
14. Письмо ФНС РФ от 24.01.2005 № 04-1-03/800 "Об уплате налога на доходы физических лиц"
15. Письмо ФНС РФ от 31.12.2004 № мм-6-04/199@ "Об использовании форм отчетности по налогу на доходы физических лиц"
16. Письмо МНС РФ от 29.10.2004 № 04-2-06/572@ "О налогообложении доходов физических лиц"
17. Письмо МНС РФ от 12.10.2004 № 04-5-05/153@ "О налогообложении доходов физических лиц"
18. Письмо МНС РФ от 02.09.2004 № 04-2-06/605@ "О налоге на доходы физических лиц"
19. Письмо МНС РФ от 02.07.2004 № 22-1-15/1134 "О налоге на игорный бизнес "
20. Письмо МНС РФ от 22.06.2004 № 04-2-07/302 "Об уплате налога на доходы физических лиц"
21. Письмо МНС РФ от 06.05.2004 № 04-2-06/967@ "О налоге на доходы физических лиц"
22. Письмо МНС РФ от 06.05.2004 № 04-2-07/4 "О налогообложении доходов физических лиц"
23. Письмо МНС РФ от 04.02.2004 № 04-2-07/65 "Об уплате налога на доходы физических лиц"
24. Письмо МНС РФ от 22.01.2004 № 04-2-07/1133 "Об уплате налога на доходы физических лиц"
25. Письмо МНС РФ от 13.01.2004 № 04-2-06/496@ "О налогообложении доходов физических лиц"
26. Решение верховного суда РФ от 19.11.2003 № ГКПИ2003-891 "Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 1.2 приложения и к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 год по форме № 3-ндфл, утвержденного Приказом МНС РФ от 24.10.2002 № бг-3-04/592"
27. Приказ МНС РФ от 16.10.2003 № бг-3-04/540 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" (зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.2003 № 5240)
28. Решение верховного суда РФ от 24.04.2003 № ГКПИ03-186 "Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 3.2 - 3.4, 3.7, 3.9, 3.11 приложения ж к декларации по налогу на доходы физических лиц формы № 3-ндфл и абзаца 2 пункта 3.9 инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденных Приказом МНС РФ от 24.10.2002 № бг-3-04/592"
29. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2005. - 240с.
30. Александрова Е.Р., Турбанов С.А. Применение ответствености за налоговые правонарушения. // Консультант бухгалтера, 2003. №2. С.31-59.
31. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит: Пер. с англ.; Гл. Редактор серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 560 с.
32. Балабин В.И. Проведение аудиторских проверок расчетов с бюджетом и оформление их результатов.//Экономика&Бизнес, 2003. №5. С.53-59.
33. Балабин В.И. Сроки в налоговом праве. // Консультант бухгалтера, 2003. №3. С.48-57.
34. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. //Налоги и право, 2003. - №1. - С.48-60.
35. Белялов А.З. Рекомендации: как избежать больших российских налогов. - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 2003. - 166 с.
36. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. -М.: "Аналитика-Пресс", 2003. 144с.
37. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие. // Налоговый вестник, 2003. №1. С.29-34.
38. Бухгалтерский учет и налоги. // Налоговый справочник, 2003. №6. 112с.
39. Гусева Т. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. // Практика аудита, 2003. №6. С.49-51.
40. Джаарбеков С.М. Новые положения по налогу на доходы физических лиц. // Консультант бухгалтера, 2003. №3. С.32-36.
41. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. //Налоги и право, 2005. - № 4. - С.22-24.
42. Евтеева М. Ю. Обобщение практики применения части первой НК РФ. // Налоговый вестник, 2003. №2. С.184-188
43. Ендовицкий Д. Правовые основы и информационное обеспечение государственного налогового контроля. // Практика аудита, 2003. №9. С.31-39.
44. Еременко И. П. Декларирование доходов. //Налоги и право, 2005. - №4. - С.30-31.
45. Зайцев Д.А. Аудиторские проверки. // Консультант бухгалтера, 2003. №6. С.53-59.
46. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА, 2005. - 522 с.
47. Киперман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 2005. - 226с.
48. Ларионов И.К. О налоговой системе России. //Налоги и право, 2005. - № 1, № 2.
49. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает. — М.: ЮрИнфоР, 2005. - 160с.
50. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Основы аудита. -М.: "ДИС", 2003. 160с.
51. Макарьева В.И. Соколова Т.Н. Отражение в бухгалтерском учете операций по налогу на доходы физических лиц. // Налоговый вестник, 2003. №1. С.34-38.
52. Налоги и налоговое право. / ред. Брызгалина А.В. - М.: "Аналитика-Пресс", 2003. 608с.
53. Налоги: федеральные и местные //Бухгалтерская газета, 2005. - № 12. - С.8-16.
54. Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами. Методика аудиторской деятельности, одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2003г. // Практика аудита, 2003. №11. С.46-54.
55. Налогообложение предприятий и граждан. //Дело&право, 2003. - №7. – С.40-50.
56. Нарежный В.В. Налог на доходы физических лиц. // Консультант бухгалтера, 2003. №1. С.81-82
57. Общий аудит: Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления/ Коллектив авторов - М.: Международная школа управления "Интенсив" РАГС, Издательство "ДИС", 2003. - 544 с.
58. Пансков В. Налоги и налоговая политика. //Налоги и право, 2005. - № 1. - С.12-26.
59. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового кодекса России. // Финансы, 2003. №4. С.20-25.
60. Пепеляев С. Г. Налог на доходы физических лиц. // Налоги, 2005. - №1. - С. 43-52.
61. Пепеляев С.П. Общие положения об ответственности за совершения налоговых правонарушений. // Налоговый вестник, 2003. №1. С.34-38
62. Постатейный комментарий. Налоговый кодекс РФ, часть первая/Под. ред. проф. В.И. Слома. - М., 2003. С. 13.
63. Рашилов С.Н. Налоговый кодекс существенно снизил санкции за налоговые нарушения. // Налоговый вестник, 2003. №4. С.16-19
64. Русанова И.Г. Налоги и налогообложение. - М., 2005. - 458с.
65. Санина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Налоги и право, 2005. - № 7. - С.17-20.
66. Свитуньков С.Г. Налоговая система России. - У.: 2005. - 218с.
67. Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? //Налоги, 2005. - № 1. С.3-6.
68. Степанова Л.А. Проведение аудиторской налоговой проверки. // Консультант бухгалтера, 2003. №1. С.79-80
69. Суйц В.П. , Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. - М., ИЦ "Анкил", ИКЦ "ДИС", 2003. - 256с.
70. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 2005. - 300с.
71. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения. //Налоги и право, 2003. - №12. - С.6-26.
|
|
