СодержаниеСодержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы организации и ведения бухгалтерского учета денежных средств в коммерческих организациях 5
1.1. Нормативные законодательные документы бухгалтерского учета денежных средств в коммерческих организациях 5
1.2. Организация бухгалтерского учета денежных средств 7
1.3. Современные методики анализа движения денежных средств 20
Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в организации ООО “Рекорд” 30
2.1. Организации бухгалтерского и финансового учета на ООО “Рекорд” 30
2.2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе 33
2.3. Бухгалтерский учет денежных средств по расчетному счету 50
2.4. Переводы в пути и их учет 54
Глава 3. Анализ денежных средств ООО “Рекорд” 60
3.1. Анализ движения денежных средств 60
3.2. Оценка платежеспособности 63
3.3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в организации 70
Заключение 81
Список литературы 85
ПриложенияВведениеВведение
В ходе исторического развития денежные отношения претерпевали значительные изменения, оказывавшие сильнейшее влияние буквально на все экономические процессы.
Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», определившим правовые ее основы. Официальной денежной единицей в нашей стране (валютой) является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Деньги - одна из ключевых категорий товарной системы хозяйства. Без изучения их природы, сущности и функций нельзя понять механизм функционирования рыночной экономики.
В современных условиях деятельность большинства российских коммерческих организаций направлена на извлечение дохода из функционирующего бизнеса, потому что лишь немногие организации задумываются о своей социальной миссии или удовлетворении потребностей общества, большинство же организаций занимается более прагматичными вещами, а именно – извлечением дохода с помощью коммерческой деятельности.
Эффективное управление организацией и его финансовым состоянием возможно лишь при эффективном управлении всеми денежными потоками в организации и его денежными средствами.
В условиях жесткой конкуренции важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью ис¬пользования денежных средств и кредитов, обеспечением сохран¬ности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государст¬венные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).
Целью работы в связи с вышеизложенным является изучение организации бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств, а также разработка мероприятий по его совершенствованию на примере организации ООО “Рекорд”.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
? изучить законодательную и нормативную базу учета движения денежных средств;
? рассмотреть организацию учета движения денежных средств в организации;
? проанализировать динамику денежных средств и структуру доходов и расходов;
? дать рекомендации по совершенствованию учета движения денежных средств ООО «Рекорд»ЛитератураСписок литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 30.06.2008 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 3 ноября 2006 г.)
3. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.)
4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изм. от 18.09.2006 г.)
7. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 в редакции постановления Правительства РФ от 7 августа 1998 г. N 904)
8. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г. с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
10. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
11. Письмо МНС РФ от 7 апреля 1999 г. N ВГ-6-16/222 «О формах бланков в качестве документов строгой отчетности, которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин»
12. Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью» (с изменениями от 28.01.1997 г.)
13. Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. – 2008. - № 22. – С. 28-29
14. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации //Аудиторские ведомости. 2008 - № 3. - С.15-18.
15. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: учебник. – М.: Юристъ, 2007. –568 с.
16. Дивинский Б.Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 5, май 2007 г.
17. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 2. – С. 31-33
18. Жарылгасова Б.Т., Система внутреннего контроля и оценка рисков "Аудиторские ведомости", N 2, февраль 2007 г.
19. Круглова Н. Ведение кассовых операций // Практическая бухгалтерия. – 2007. - № 2. – С. 15-19
20. Курятников Ю.В. Наиболее часто встречающиеся ошибки при ведении кассовых операций // www.klerk.ru
21. Лебедева Е.А. Денежные документы // Партнер. – 2008. - № 21. – С. 25
22. Луговой А.В. Учет приобретения и эксплуатации кассовых аппаратов в организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2008.- № 23.– С. 33-35
23. Макарова Т.В. Отчет о движении средств (форма № 4) // Партнер. – 2006. - № 4. – С. 22-25
24. Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.– 2006. - № 5. – С. 18-24
25. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. 520 с.
26. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 5. - С19-28.
27. Швалев А. Множество денег. Хороших и разных // Практическая бухгалтерия. – 2008. - № 9. – С. 32-33
|
