СодержаниеВведение 3
Глава 1. Нормативное регулирование и документальное оформление кассовых операций 5
1.1. Нормативное регулирование организации учета кассовых операций 5
1.2. Документальное оформление кассовых операций 9
Глава 2. Синтетический учет и особенности учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах 16
2.1.Синтетический учет кассовых операций 16
2.2. Особенности учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах 18
2.3. Порядок проведения инвентаризации кассы 26
Заключение 30
Список литературы 33
Приложение 35ВведениеВ условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют ее "рабочий капитал". От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависят финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.
Задачами учета денежных средств являются:
1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.
5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете .
Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:
1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.
3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.
5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее).
Цель данной работы, это - изучение теоретических особенностей бухгалтерского учета кассовых операций.
В соответствии с оставленной целью сформулируем задачи стоящие перед данной работой:
- рассмотреть нормативное регулирование организации учета кассовых операций;
- охарактеризовать документальное оформление кассовых операций;
- описать синтетический учет кассовых операций;
- охарактеризовать особенности учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах;
- рассмотреть порядок проведения инвентаризации кассы.Литература1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.).
2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
5. Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации
6. Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера, 2006. - № 5.
7. Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия "Высшее образование". 2-е изд., доп. и перераб.- Ростов Н/Д: "Феникс", 2007.- 608с.
8. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-.394с.;
9. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов обучающихся по экон. специальностям - 3-е изд., доп. и пер. - М.: Омега-Л, 2007. - 576с.
10. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.1.М.: "КноРус"; Новосибирск: "ЭКОР-книга", 2007. - 1000с.
11. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2006. - 341с.
12. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2006. - № 8.
13. Капкова Е. Документальное оформление торговых операций с использованием ККМ // Новая бухгалтерия, 2003. - №8.
14. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс, 2008. - 621с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 592с.
16. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, 2006 - № 6.
17. Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники // Аудиторские ведомости, - 2003. - № 10.
18. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости, 2003. - № 11.
19. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. - 621с.
20. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: 000 "НИТАР АЛЬЯНС", 2006. -467с.
21. Юцковская И. Д. Организация наличного денежного обращения // Финансовая газета, 2006. - № 14-17.
22. Юцковская И. Д. Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006. - № 4.
|
