СодержаниеВведение 3
Глава 1 Теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов
по социальному страхованию и обеспечению 5
1.1 Сущность единого социального налога 5
1.2 Реформа единого социального налога: первые результаты, первые
проблемы 16
Глава 2 Бухгалтерский учет расчетов по единому социальному налогу 24
2.1 Краткая организационно - экономическая характеристика
ГУ - ОПФР по Ульяновской области 24
2.2 Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию 27
2.3 Бухгалтерский учет расчетов с Пенсионным фондом 39
2.4 Бухгалтерский учет расчетов по обязательному медицинскому
страхованию 48
Глава 3 Контроль и анализ отчислений в единый социальный налог 53
3.1 Контроль отчислений в единый социальный налог 53
3.2 Анализ отчислений в единый социальный налог 58
3.3 Новый этап налоговой реформы - снижение ЕСН 65
Заключение 70
Список использованных источников 73
Приложения 77ВведениеС принятием Бюджетного кодекса Российской Федерации в 1999 году и принятием изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), вступивших в силу с 1 января 2001 года началось реформирование налоговой и бюджетной политики. Обновление российского законодательства в сложившихся условиях потребовало создание внебюджетных фондов. Внебюджетные фонды позволяют преодолеть остаточный принцип или сокращение финансирования социальных расходов.
Основным источником формирования государственных внебюджетных фондов стал единый социальный налог, введенный с 1 января 2001 года.
Замена в 2001 году страховых взносов в государственные внебюджетные фонды единым социальным налогом сократила фискальную нагрузку на фонд оплаты труда с 39 % (включая 1%, уплачиваемый с заработка работника, и взносы в Фонд занятости) до 35,6 %. Однако и такая ставка налога, оказавшаяся существенно выше, чем ставка на прибыль организации, не привела к ожидаемому выводу заработной платы "из тени".
20 июля 2004 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 70 - ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон). Этот Закон вступил в силу с 1 января 2005 года
Согласно новому закону эффективная ставка этого налога в целом снижается на 9,5 процентных пунктов, что означает немалое облегчение налогового бремени в отраслях с низкой заработной платой, прежде всего в бюджетной сфере.
Влечет ли принятие данного закона за собой не только долгожданное и давно обещанное снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, но и существенные изменения в обязательном социальном страховании, прежде всего пенсионном. В этом заключается актуальность выбранной темы дипломной
работы.
Целью работы является изучение теоретических основ организации бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения в бюджетных организациях, организацию бухгалтерского учета отчислений в единый социальный налог, контроль расчетов с органами социального страхования и обеспечения.
Исходя из определенной цели, в работе поставлены следующие задачи:
- раскрыть сущность и необходимость отчислений в единый социальный
налог;
- раскрыть состав выплат, на которые начисляются страховые платежи;
- рассмотреть ведение бухгалтерского учета расчетов по социальному
страхованию;
- рассмотреть ведение бухгалтерского учета расчетов с Пенсионным фондом;
- рассмотреть ведение бухгалтерского учета расчетов по обязательному
медицинскому страхованию;
- произвести анализ расчетов с органами социального страхования и
обеспечения на основе данных об отчислениях в ЕСН за последние три года и первого квартала 2005 года выявить изменения, которые произошли в связи с изменением ставок ЕСН.Литература1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 145-ФЗ от 31.07.1998 г. в ред. от 29.12.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004. - 58 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. в ред. от 02.11.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004. - 87 с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. в ред. от 30.12.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004. - 300 с.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации № 129-ФЗ от 21.11.1996 в ред. от 30.06.2003 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 1996. - 57 с.
5. О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2004 год: Федеральный закон № 184-ФЗ от 28.12.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004.- 36 с.
6. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. в ред. от 28.12.2004 г.- М.: Государственная дума РФ, 2004. - 25 с.
7. О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 28.06.1991 г. -М.: Республика: Верховный Совет Российской Федерации, 1991. - 20с.
8. Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России): Постановление № 2122-1 от 27.12.1991 г. в ред. от 05.08.2000 г.- М.: Верховный Совет Российской Федерации, 2000. - 14 с.
9. Об утверждении методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам: Постановление № 24 от 17.03.2004 г. - М.: Фонд социального страхования Российской Федерации, 2004. - 25 с.
10. Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования: Постановление правительства Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №857. - М.: Республика: Правительство Российской Федерации, 2004. - 55 с.
11. О Фонде социального страхования Российской Федерации: Постановление № 101 от 12.02.1994 г. в ред. от 19.07.2002 г.- М.: Правительство Российской Федерации, 2002. - 8 с.
12. Об уставе территориального Фонда обязательного медицинского страхования населения Ульяновской области: Постановление № 56/301 от 31.10.2002 г. - Ульяновск: Законодательное собрание Ульяновской области, 2002. - 4 с.
13. О применении регрессивной шкалы тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: Письмо № 09-05-02/1740 от 29.11.2004 г. - М.: Министерство финансов Российской Федерации,
2004. - 2 с.
14. О расходовании средств обязательного социального страхования
на оздоровление детей в 2004 году: Письмо № 02-18/11-1589 от
15.03.2004 г. - М.: Фонд социального страхования Российской
Федерации, 2004. - 5 с.
15. О порядке начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: Методические рекомендации № МЗ-09-25/2186 от 11.03.2002 г. - М.: Пенсионный фонд Российской Федерации, 2002. - 19 с.
16. Борисенко Н. Ю. Проблемы управления финансовыми ресурсами Пенсионного фонда России в условиях проведения пенсионной реформы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2002. - №15. - С.24-30.
17. Гайдар Е.Т. Достижения и проблемы Российской Пенсионной реформы // Государственная политика. - 2004. - №6. - С.15-18.
18. Дергач Н.О. Соотношение пенсионного обеспечения и страхования в рамках пенсионной системы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. - 2004. - №6. - С.14-15.
19. Донин Ю.Л. Единый социальный в 2005 году // Налогообложение. - 2004. - №14. - С.31-33.
20. Еременко Т.О., Землянченко С.В.Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет. - 2002. -№7. - С.32-36.
21. Зоткина Е.Н. Произойдет ли в 2005 г. реальное снижение налогового бремени по ЕСН? // БиНО: Бюджетные учреждения. - 2004. - №11. - С. 58-60.
22. Каляев К.С. Регрессивная шкала по единому социальному налогу и обязательным взносам в ПФР // Главбух. - 2004. - №3. - С.37-42.
23. Корочкина И.Е. Пособия и льготы по социальному страхованию // БиНО: Бюджетные учреждения. - 2004. - №7. - С.71-81.
24. Листратенко О.А. Новый этап налоговой реформы - снижение ЕСН // БиНО: Бюджетные учреждения. - 2004. - №9. - С. 27-40.
25. Молчанов И.П. Пенсионная реформа: первые итоги и проблемы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2003. - №10. - С.36-41.
26. Морозова Ж.А. Единый социальный налог в вопросах и ответах. - М.: Статус-Кво 97, 2004.-237 с.
27. Терехова В.А. О порядке регулирования средств обязательного социального страхования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2004. - №15. - С.20-22.
28. Феоктистов И.А. Новый порядок выплаты больничных // Главбух. - 2005. - № 2. - С.17-20.
29. Феоктистов И.А. Новый порядок выплаты больничных и официальные разъяснения // Главбух. - 2005. - №5. - С.14-18.
30. Фролов Р.А. Отчитываемся по пенсионным взносам по новой форме // Главбух. - 2005. - №5. - С.42-45.
31. Шишкин В.Ю. ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ: как применять регрессивную шкалу ставок в 2002 году? // Главбух. - 2002. - №6.
- С.28-33.
32. Яговкин П.Н. Индивидуальная карточка по единому социальному налогу //
Главбух. - 2003. - №15. - С.88-95.
|
