СодержаниеВведение.................................................... 3
Глава 1 Экономическая сущность расчетов по социальному страхованию и обеспечению............................................................................................................ 5
1.1 Единый социальный налог как экономическая категория ..................... 5
1.2 Состав и ставки единого социального налога ...................................... 12
1.3 Порядок расчета единого социального налога ......................... 15
Глава 2 Организация и учет расчетов по социальному страхованию и
беспечению ............................................................................................................. 20
2.1 Особенности учета расчетов с внебюджетными фондами .................... 20
2.2 Порядок исчисления и учет расчетов по социальному страхованию ......... 23
2.3 Бухгалтерский учет расчетов с Пенсионным фондом РФ............. 44
2.4 Бухгалтерский учет расчетов по обязательному медицинскому страхованию................................. 51
2.5 Пути совершенствования учета единого социального налога ........ 55
Глава 3 Контроль отчислений единого социального налога .................... 60
3.1 Сущность, цели и задачи контроля ............................ 60
3.2 Методика проведения ревизии ............................. 66
3.3 Порядок и документальное оформление результатов проверки ........... 71
Заключение ........................................... 76
Список использованных источников .................................. 79
Приложения ................................. 82ВведениеДоходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений, по трудовым и гражданско-правовым договорам облагаются единым социальным налогом.
Единый социальный налог введен в действие на всей территории России с 1 января 2001 г. в соответствии с Федеральным законом от 5 августа 2000г. N 118-ФЗ "О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" с учетом изменений.
Единый социальный налог уплачивается в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды: в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды (федеральный и территориальный) обязательного медицинского страхования РФ. Контрольные функции по уплате ЕСН переданы налоговым органам.
Средства единого социального налога аккумулируются для решения тех социальных задач, для которых введены взносы в государственные внебюджетные фонды.
С 1 января 2005г. вступил в силу Федеральный закон N 70-ФЗ от 24.07.2004г., которым внесены изменения в ст. 241 "Ставки налога" НК РФ, устанавливающую размеры ставок ЕСН.
Изменены в сторону уменьшения размеры ставок ЕСН, их распределение между федеральным бюджетом и внебюджетными фондами максимальная ставка ЕСН в целом, без разбивки по федеральному бюджету и внебюджетным фондам составляет 26%.
С 1 января 2006г. ставки единого социального налога пересмотрены, однако их общая ставка не изменилась и составляет 26%.
Необходимо отметить, что в свете постоянно меняющегося законодательства в области налогообложения данная тема представляет определенный интерес для изучения и является актуальной на своевременном этапе развития экономических отношений.
Целью написания дипломной работы является изучение действующей системы учета и контроля расчетов по социальному страхованию и обеспечению на примере ГУ ЦЗН Барышского района, а так же выработка предложений по совершенствованию учета и контроля данных расчетов.
Исходя из поставленной цели, в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность и значимость единого социального
налога;
- рассмотреть состав выплат в пользу работников, на которые начисляются платежи единого социального налога;
- изучить порядок ведения бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению;Литература1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 145-ФЗ от 31.07.1998 г. в ред. от 29.12.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004. - 58 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. в ред. от 02.11.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004. - 87 с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. в ред. от 30.12.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004. - 300 с.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации № 129-ФЗ от 21.11.1996 в ред. от 30.06.2003 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 1996. - 57 с.
5. О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2004 год: Федеральный закон № 184-ФЗ от 28.12.2004 г. - М.: Государственная Дума Российской Федерации, 2004.- 36 с.
6. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. в ред. от 28.12.2004 г.- М.: Государственная дума РФ, 2004. - 25 с.
7. О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 28.06.1991 г. -М.: Республика: Верховный Совет Российской Федерации, 1991. - 20с.
8. Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России): Постановление № 2122-1 от 27.12.1991 г. в ред. от 05.08.2000 г.- М.: Верховный Совет Российской Федерации, 2000. - 14 с.
9. Об утверждении методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам: Постановление № 24 от 17.03.2004 г. - М.: Фонд социального страхования Российской Федерации, 2004. - 25 с.
10. Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования: Постановление правительства Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №857. - М.: Республика: Правительство Российской Федерации, 2004. - 55 с.
11. О Фонде социального страхования Российской Федерации: Постановление № 101 от 12.02.1994 г. в ред. от 19.07.2002 г.- М.: Правительство Российской Федерации, 2002. - 8 с.
12. Об уставе территориального Фонда обязательного медицинского страхования населения Ульяновской области: Постановление № 56/301 от 31.10.2002 г. - Ульяновск: Законодательное собрание Ульяновской области, 2002. - 4 с.
13. О применении регрессивной шкалы тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: Письмо № 09-05-02/1740 от 29.11.2004 г. - М.: Министерство финансов Российской Федерации, 2004. - 2 с.
14. О порядке начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: Методические рекомендации № МЗ-09-25/2186 от 11.03.2002 г. - М.: Пенсионный фонд Российской Федерации, 2002. - 19 с.
15. Борисенко Н. Ю. Проблемы управления финансовыми ресурсами Пенсионного фонда России в условиях проведения пенсионной реформы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2002. - №15. - С.24-30.
16. Гайдар Е.Т. Достижения и проблемы Российской Пенсионной реформы // Государственная политика. - 2004. - №6. - С.15-18.
17. Дергач Н.О. Соотношение пенсионного обеспечения и страхования в рамках пенсионной системы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2004. - №6. - С.14-15.
18. Донин Ю.Л. Единый социальный в 2006 году // Налогообложение. - 2006. - №1. - С.31-33.
19. Еременко Т.О., Землянченко С.В.Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет. - 2002. -№7. - С.32-36.
20. Зоткина Е.Н. Произойдет ли в 2005 г. реальное снижение налогового бремени по ЕСН? // БиНО: Бюджетные учреждения. - 2004. - №11. - С. 58-60.
21. Каляев К.С. Регрессивная шкала по единому социальному налогу и обязательным взносам в ПФР // Главбух. - 2004. - №3. - С.37-42.
22. Корочкина И.Е. Пособия и льготы по социальному страхованию // БиНО: Бюджетные учреждения. - 2006. - №2. - С.71-81.
23. Листратенко О.А. Новый этап налоговой реформы - снижение ЕСН // БиНО: Бюджетные учреждения. - 2006. - №1. - С. 27-40.
24. Молчанов И.П. Пенсионная реформа: первые итоги и проблемы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2004. - №10. - С.36-41.
25. Морозова Ж.А. Единый социальный налог в вопросах и ответах. - М.: Статус-Кво 97, 2004.-237 с.
26. Терехова В.А. О порядке регулирования средств обязательного социального страхования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2004. - №15. - С.20-22.
27. Феоктистов И.А. Новый порядок выплаты больничных // Главбух. - 2005. - № 2. - С.17-20.
28. Феоктистов И.А. Новый порядок выплаты больничных и официальные разъяснения // Главбух. - 2005. - №5. - С.14-18.
29. Фролов Р.А. Отчитываемся по пенсионным взносам по новой форме // Главбух. - 2005. - №5. - С.42-45.
30. Яговкин П.Н. Индивидуальная карточка по единому социальному налогу // Главбух. - 2005. - №15. - С.88-95.
|
