СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 21
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Исходные данные:
Таблица 1
1. Выписка из плана производства:
№
п.п. Показатели 1 год 2 год
В т.ч. по кварталам Всего
1 2 3 4
1. Объем производства, шт. 850 950 1050 1150 4000 5000
2. Цена за единицу, руб. 200 200 200 200 200 200
3. Товарная продукция, т.руб. 170 190 210 230 800 1000
Таблица 2
2. Переменные затраты на единицу продукции
№
п.п. Наименование затрат в руб.
1. Материалы 50
2. Заработная плата основных рабочих с ЕСН 30
3. РСиЭО (без амортизации) 40
4. Прочие переменные затраты -
ИТОГО переменные затраты 120
Таблица 3
3. Годовые условно-постоянные расходы*, тыс.руб.
№
п.п. Наименование затрат в тыс.руб.
1. Заработная плата управленческого и обслуживающего персонала с ЕСН 60
2. Аренда помещения** 30
3. Амортизация помещения*** -
4. Амортизация оборудования**** 20
5. Реклама 40
6. Прочие условно-постоянные расходы 10
ИТОГО 160
*/ Годовые условно-постоянные расходы распределяются по кварталам равномерно.
**/ Арендная плата уплачивается вперед за квартал.
***/ Стоимость здания 500 тыс.рублей, амортизация помещений – 2% в год.
****/ Стоимость оборудования 200 тыс.рублей. Амортизация оборудования – 10% в год.
Дополнительные данные:
Учетная политика: порядок учета реализации продукции осуществляется по моменту отгрузки.
Порядок оплаты продукции – расчеты в момент отправки.
Норматив остатков готовой продукции на складе на конец квартала – 20% месячного выпуска.
Норматив производственных запасов на начало квартала – месячная потребность.
Порядок оплаты материалов – в момент поставки.
Политики финансирования – полностью за счет собственных средств.
Расходы на заработную плату и прочие переменные расходы берем исходя из затрат на единицу продукции и плана производства.
Выплата заработной платы и отчисления на социальные нужды производятся в том же плановом периоде, что и их начисления.
Налог уплачивается в том е квартале.
Кроме того до начала 1 квартала должна быть уплачена аренда помещения за квартал вперед (30/12*3)=7,5 тыс.рублей
Решение
1. Для разработки 1-го документа – План по финансовым результатам (прибыль или убыток), определяем плановый объем реализации и себестоимость реализованной продукции.
Остатки готовой продукции на складе на начало первого квартала равны нулю.
Таблица 1.
Расчет планового объема реализации, тыс.руб.
№
п.п. Показатели 1 год 2 год
В т.ч. по кварталам Всего
1 2 3 4
1. Товарная продукция 170 190 210 230 800 1000
2. Остатки готовой продукции на складе на начало планового периода 0 11,3 12,7 14,0 0 15,3
3. Остатки готовой продукции на складе на конец планового периода 11,3 12,7 14,0 15,3 15,3 16,7
4. Плановый объем реализации 158,7 188,6 208,7 228,7 784,7 998,6
Пояснения к расчету:
В соответствии с нормативом готовой продукции для склада рассчитаем остатки готовой продукции на складе на конец каждого квартала, а затем и на конец второго года.
На конец 1-го квартала: (850*200)/3*0,2=11,3 тыс.руб.
На конец 2-го квартала: (950*200)/3*0,2=12,7 тыс.руб.
На конец 3-го квартала: (1050*200)/3*0,2=14,0 тыс.руб.
На конец 4 квартала (на конец 1 года): (1150*200)/3*0,2=15,3 тыс.руб.
На конец 2-го года: (5000*200)/12*0,2=16,7 тыс.руб.
Затем определяем плановый объем реализации для каждого планового периода.
1 квартал: РП = 170-11,3=158,7 тыс.руб.
2 квартал: РП = 11,3+190-12,7=188,6 тыс.руб.
3 квартал: РП = 12,7+210-14,0=208,7 тыс.руб.
4 квартал: РП = 14,0+230-15,3=228,7 тыс.руб.
Итого за 1 год: РП = 158,7+188,6+208,7+228,7=784,7 тыс.руб.
Остатки готовой продукции на складе на конец 1 года – 15,3 тыс.руб.
2 год: РП = 15,3+1000-16,7=998,6 тыс.руб.
Таблица 2
Расчет плановой себестоимости, тыс.руб.
№
п.п. Показатели 1 год 2 год
В т.ч. по кварталам Всего
1 2 3 4
1. Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс.руб. 170 190 210 230 800 1000
2. Переменные затраты на товарную продукцию, тыс.руб. 102 114 126 138 480 600
3. Условно-постоянные расходы, тыс.руб. 40 40 40 40 160 160
Продолжение табл.2
4. Себестоимость товарной продукции, тыс.руб. (ст.2+ст.3) 142 154 166 178 640 760
5. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. (ст.4/ст.1) 0,84 0,84 0,87 0,77 - 0,76
6. Себестоимость остатков готовой продукции на складе на конец планового периода, тыс.руб. 9,49 10,29 12,18 11,78 11,78 12,69
7. Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. 132,51 153,2 164,11 178,4 628,22 759,09
Пояснения к расчету:
Сначала определим себестоимость остатков готовой продукции на складе и себестоимость отгруженной продукции на конец каждого планового периода:
1 квартал: Ск.рп = 0,84*11,3=9,49 тыс.руб.
2 квартал: Ск.рп = 0,81*12,7=10,29 тыс.руб.
3 квартал: Ск.рп = 0,87*14=12,18 тыс.руб.
4 квартал: Ск.рп = 0,77*15,3=11,78 тыс.руб., а также на конец 1-го года;
2 год: Ск.рп = 0,76*16,7=12,69 тыс.руб.
Затем определим себестоимость реализованной продукции за каждый плановый период:
1 квартал: 0+142-9,49=132,51 тыс.руб.
2 квартал: 9,49+154-10,29=153,2 тыс.руб.
3 квартал: 10,29+166-12,18=164,11 тыс.руб.
4 квартал: 12,18+178-11,78=178,4 тыс.руб.,
За 1 год: 132,51+153,2+164,11+178,4=628,22 тыс.руб.;
2 год: 11,78+760-12,69=759,09 тыс.руб.
Определяем финансовые результаты
Таблица 3
План финансовых результатов, тыс.руб.
№
п.п. Показатели 1 год 2 год
В т.ч. по кварталам Всего
1 2 3 4
1. Объем реализованной продукции-нетто в оптовых ценах предприятия 158,7 188,6 208,7 228,7 784,7 998,6
2. Себестоимость реализованной продукции 132,51 153,2 164,11 178,4 628,22 759,09
3. Прибыль (или убыток) за плановый период 26,19 35,4 44,59 50,3 156,48 239,51
4. Прибыль (или убыток) за плановый период нарастающим итогом 26,19 61,59 106,18 156,48 156,48 395,99
5. Налог на прибыль (24%) - - - 37,56 37,56 57,48ВведениеПояснения к составлению баланса:
1. Основные фонды в балансе фиксируются по остаточной стоимости, т.е. ежеквартально снимается амортизация в размере:
Здание: (500*0,2)/4 = 25 тыс.руб.
Оборудование: (200*0,1)/4 = 5 тыс.руб.
Итого: 25+5 = 30 тыс.руб.
2. Величина запасов определяется по таблице 4.
3. Расходы будущих периодов - оплата аренды за квартал вперед (2,5*3) = 7,5 тыс.руб.
4. Готовая продукция на складе берется в оценке по себестоимости остатков готовой продукции на складе на конец планового периода (таблица 2).
5. Дебиторской задолженности нет.
6. Денежные средства – из плана движения денежных средств (табл. 5)
7. Нераспределенная прибыль – из таблицы 3, как финансовый результат после уплаты налога нарастающим итогом с начала деятельности организации.
8. Кредиторской задолженности нет.
На основе проведенного исследования в работе можно сделать основные выводы, представленные ниже.
Одна из главнейших проблем современных российских предприятий - это эффективное управление состоянием финансовых ресурсов. Опыт показывает , что из-за отсутствия точного и систематического знания о своих финансах российские компании теряют до пятой части доходов . Для эффективного управления необходимо точно представлять за счет чего формируются финансовые ресурсы , а также какие факторы оказывают влияние на составляющие финансовых ресурсов.
Ведущим звеном в финансовой системе являются финансы хозяйствующих субъектов. Это обусловлено тем, что источники финансовых ресурсов формируются на уровне хозяйствующего субъекта. Хозяйствующие субъекты в процессе своей производственно-торговой деятельности вступают в различные финансовые отношения.
Управление финансовыми ресурсами предприятия - это совокупность целенаправленных методов, операций, рычагов, приемов воздействия на разно¬образные виды финансов для достижения определенного результата.
Финансы предприятий – это фи¬нансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирова¬ния собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.
К финансам предприятий относят: основные средства, оборотные средства, капитал, долгосрочные финансовые обязательства.
Финансовые ресурсы фирмы - это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.
Ведущим звеном в финансовой системе являются финансы хозяйствующих субъектов. Это обусловлено тем, что источники финансовых ресурсов формируются на уровне хозяйствующего субъекта. Хозяйствующие субъекты в процессе своей производственно-торговой деятельности вступают в различные финансовые отношения.
Финансовый менеджмент – это саморегулирующаяся финансовая система на уровне коммерческой организации, которая взаимодействует с внешней средой и ее функционирование направлено на достижение общих целей управления предприятием.
Анализ различных подходов к определению предметной области финансового управления позволяет исследователям сделать вывод, что эволюция взглядов на предмет финансового управления в сжатой, концентрированной форме повторяет в общих чертах исторически сложившиеся и чередовавшиеся постулаты эффективного управления в общем менеджменте.
Сущность финансового управления можно определить как систему принципов и методов разработки и реализации управленческих реше¬ний, связанных с формированием, распределением и использо¬ванием финансовых ресурсов предприятия и организацией оборота его денежных средств.
При оценке эффективности управления финансовыми ресурсами на предприятии следует обратить внимание на оценку организационной структуры управления.
В настоящее время рассматриваемое нами данное предприятие находится в хорошем финансовом положении. Это проявляется в увеличении практически всех основных показателей деятельности. Так например, увеличивается выпуск реализованной продукции, увеличивается фондоотдача, производительность труда.Литература1. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учеб. пособ./ М.С. Абрютина, А.В. Грачев.-2-е изд., испр.- М.:Дело и сервис, 2007.- 256 с.
2. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта/ И.Т. Балабанов.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 112с.: ил.
3. Батрин Ю.Д., Фомин П.А. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий. – М.: Высшая школа, 2006. – 397 с.
4. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы - М.: ИНФРА-М, 2008. - 298с.
5. Бородина Е.И. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008 - 208с.
6. Донцова Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова.- 3- е изд., перераб.,доп.- М.: Дело и сервис,2007.- 304 с.
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. – М.: Бух. учет, 2008. – 351 с.
8. Ковалев А. И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов.- 4-е изд.,испр.,доп.- М.:Центр экономики и маркетинга,2008.- 208 с.
9. Экономическая стратегия фирмы: Учеб. пособ. / Под ред. А.П. Градова.- 3-е изд.,испр.- СПб.: Спецлит,2000.- 589 с.
|
|
