СодержаниеВведение.............................. ..5
Глава 1. Экономическая сущность единого социального налога...........7
1.1 Назначение единого социального налога. Плательщики налога.........7
1.2 Порядок определения налоговой базы. Налоговые льготы..........12
1.3 Суммы, не подлежащие налогообложению.................................................................23
Глава 2. Учет рачетов по единому социальному налогу на предприятии ООО " Чародейка".............................33
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО "Чародейка"..........33
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога работодателем . ........ 34
2.3. Отражение налога в бухгалтерском учете.........................41
2.4. Особенности налогообложения по отдельным видам доходов..........48
2.5. Порядок использования средств Фонда социального страхования и
контроль полноты, своевременности внесения платежей по налогу ......50 Глава 3. Формы отчетности по единому социальному налогу............58
3.1 Порядок составления расчета авансовых платежей по ЕСН........58
3.2 Формирование налоговой декларации................68
3.3 Порядок составления отчета № 4 -ФСС РФ..............70
Заключение..............................74
Список использованной литературы....................77
Приложения .............................80
.ВведениеПо долгу своей профессиональной деятельности бухгалтера, практикующие юристы и налоговые консультанты сталкиваются со множеством вопросов в исчислении единого социального налога.
На протяжении ряда последних лет, особенно после введения в 1999 году в действие части первой Налогового кодекса, существовала проблема правового статуса отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Эти платежи не были поименованы в Законе Российской Федерации " Об основах налоговой системы в РФ" и, следовательно, не попадали под категорию законно установленных налогов, что позволило на основании положений Конституции РФ ставить под сомнение необходимость их уплаты. Существование независимо друг от друга налоговой системы и системы платежей в государственные социальные внебюджетные фонды привело к неэффективному расходованию государственных средств, дублированию функции разных органов и дополнительным сложностям в выполнении требований налогового законодательства.
Высокие ставки отчислений в указанные фонды зачастую подталкивали работодателей и работников к взаимному сговору, целью которого было снижению объемов легально показываемой заработной платы и увеличения выплат неучтенными наличными средствами при переведении их в доходы, не подлежащие налогообложению. Эта практика получила повсеместное распространение, что имело негативное последствия для бюджетов разного уровня и бюджетов государственных социальных фондов. С учетом всех приведенных обстоятельств и для того, чтобы в перспективе кардинально переменить складывающиеся тенденции, было предложено наряду с изменением налога на доходы физических лиц серьезно модифицировать всю систему отчисления (взносов) в государственные социальные внебюджетные фонды. Одним из направлений реформы стала замена взносов во внебюджетные фонды единым социальным налогом.
В проведении налоговой реформы 19 июля 2000 года Государственная Дума
приняла, а 26 июля 2000 года Совет Федерации одобрил Налоговый кодекс Российской Федерации ( часть вторую), глава 24 которого установила единый социальный налог.
Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена социальной и экономической значимостью рассматриваемого налога.
От отчислений, произведенных налогоплательщиком по социальному налогу, зависит социальное благополучие, т.е. обеспечение людей, достигших пенсионного возраста постоянной пенсией, обеспечение населения бесплатной медицинской помощью, выплаты пособия матерям по уходу за детьми, выплаты пособий по временной нетрудоспособности и др.
Целью дипломной работы является учет, порядок начисления и уплаты единого социального налога и взносов на предприятии ООО " Чародейка".
Для достижения данной цели необходимо рассмотреть:
- сущность и назначение единого социального налога и взносов;
- провести анализ налога по элементам;
- порядок учета, начисления и уплаты налога и взносов; отчетность по налогу.
При написании дипломной работы были использованы нормативные документы по теме исследования, учетная политика организации, практический материал ООО "Чародейка" по уплате единого социального налога и взносов.Литература1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. Глава вторая, статьи 39,41 и 57.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть
первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 10.01.2006 г. № 18-ФЗ). Часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 02.02.2006 г. № 19-ФЗ).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. 29.06.2004 г. № 58-ФЗ) и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 10.01.2006 г. № 116-ФЗ).
4. Трудовой кодекс Российской Федерации, от 30.12.2001 г. № 197 - ФЗ (ред. от 05.09.2005 г.)
5. Федеральный закон от 22.12.2005 г № 173-ФЗ " О бюджете фонда
социального страхования Российской Федерации на 2006 год"
6. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165 - ФЗ " Об основах социального страхования в Российской Федерации"
7. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №118 -ФЗ " О введение в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах (ред. от 22.07.2005 г.)
8. Федеральный закон от 24.11.1995 г. № 181 - ФЗ " О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (ред. от 29.12.2004 г.)
9. Федеральный закон от 22.12.2005 г № 180 -ФЗ " Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях в 2006 году".
10. Федеральный закон от 06.12.2005 г. № 158 - ФЗ " О внесение
изменений в статью 241 части II Налогового кодекса РФ".
11. Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167 - ФЗ " Об обязательном
пенсионом страховании в Российской Федерации" (ред. от 28.12.2004 г. с
изменениями с 01.01.2006г.)
12. Федеральный закон от 22.12.2005 г. № 180 - ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового свидетельства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях в 2006 году".
13. Постановление правительства РФ от 13.08.1996 г. № 965 " О порядке
признания граждан инвалидами".
14. Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 г. № 111 " Об утверждении форм
расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ
( Форма 4 - ФСС РФ").
15. Постановление Госстандарта РФ от 06.11.2001 г. № 454 - ст " О принятии и введение в действии ОКВЭД".
16. Положение по бухгалтерскому учету " Расходы организации" ПБУ 10/99. Утвержден приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 32 н (в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107 н; от 30.03.2001 г. № 27 н).
17. Приказ Минфина РФ от 27.07.2004 г. № САЭ - 3 - 05/ 443 " Об утверждение форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения".
18. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н " Об утверждение Плана
счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности
организации и инструкции по его применению" (в ред. приказа Минфина от
07.05.2003 г. №38 н).
19. Приказ Минфина РФ от 17.03.2005 г. № 40н " Об утверждение формы расчета авансовых платежей по ЕСН и рекомендаций по ее заполнению".
20. Письмо МНС России от 4 апреля 2002 г. № СА - 6 - 05 /415 " О едином социальном налоге".
21. Письмо ФСС РФ от 23 января 2006 г. № 01-18/07 - 541 " Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 2006 году".
22. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о заработной плате и кадрах. - СПб.: Питер, 2005.-224 с.
23. Елгина Е.Б. Заработная плата : налоги. - М.: Налог Имфо. 2006.
24. Захарьин В.Р. Налоговый учет. -М.:Гросс Медиа, 2006
25. Краснов М.В., Глазов В.В. ЕСН и взносы на пенсионное страхование в примерах.- М.: Налог Инфо. 2006 - 176 с.
26. Крискунова Н.В. Выплаты не признаваемые объектом обложения ЕСН. Аудиторские ведомости. 2003 № 1.
27. Кузнецов А.П. ЕСН: новые решения старых проблем. Экономика и жизнь. 2002. № 4.
28. Матвеев С.Ю. Единый социальный налог в 2005 году.- М. Вершина, 2004.- 216 с.
29. Трунова Е.И. Комментарии к новым документам. - М: "Наш бухгалтер". № 4 2006 г.
30. Феоктистов И.А. Новый порядок расчета и выплат больничных.-М.: Гросс Медиа, 2006.- 64 с.
31. Ковязина Н.З., Шкловец И.И. Поправки в трудовой кодекс изменят работу бухгалтерии и кадровой службы.-М.: "Главный бухгалтер" № 14 2006г.
32. Е.А.Савина По взносам в соцстрах и земельному налогу отчитываемся по новым правилам. - М: "Главный бухгалтер" № 13 2006.
33. Ялбуганов А.А. Налоги и сборы в схемах и таблицах.- Система Гарант, 2007"
|
