СодержаниеВведение................................4
Глава 1. Теоретические вопросы учета расчетов по ЕСН .........8
1.1. Экономическая сущность единого социального налога...........8
1.2. Плательщики ЕСН, объект налогообложения, ставки ЕСН........ 13
1.3. Налоговая база единого социального налога ..............20
Глава 2 . Порядок исчисления и учет единого социального налога ......25
2.1. Исчисление единого социального налога....................25
2.2. Учет расчетов по единому социальному налогу...............32
2.3. Уплата единого социального налога................38
Глава 3. Отчетность по единому социальному налогу............43
3.1. Порядок формирования отчетности по ЕСН..................43
3.2. Порядок формирования отчетности по страховым взносам в ПФР.....47
3.3. Порядок формирования отчетности по страховым взносам в ФСС.....50
Заключение..............................53
Список использованной литературы....................58
Приложения..................................61ВведениеИдея введения единого социального налога (ЕСН), т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне — Федеральной налоговой службы ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако, тогда эти предложения из-за их несовершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что одним из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию, является ЕСН и от правильности его исчисления на предприятиях зависит своевременность поступлений страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.
В составе ЕСН объединены страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности налогоплательщика (Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24
июля 1998 г. № 125-ФЗ с изменениями и дополнениями)
Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Они же должны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев).
Целью дипломной работы является исследование организации учета и исчисления единого социального налога на примере Пожарной части № 26
Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть экономическую сущность ЕСН;
- рассмотреть порядок формирования налоговой базы ЕСН;
- исследовать порядок исчисления и учета ЕСН;
- исследовать порядок формирования отчетности по ЕСН.
Объектом исследования является Пожарная часть №26 На ее примере показана организация учета и исчисление ЕСН за 9 месяцев 2005 года.
Место нахождения Филиала:
Филиал создан в целях обеспечения мероприятий в области пожарной безопасности, гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций на территории г.
Основными задачами Филиала являются:
1) тушение пожаров и ликвидации чрезвычайных ситуаций
природного и техногенного характера межмуниципального масштаба на
территории г.Москва;
2) обеспечение выполнения мероприятий по ликвидации
чрезвычайных ситуаций, межмуниципального характера, спасанию и жизнеобеспечению людей при этих чрезвычайных ситуациях;
3) обеспечение функционирования пожарных, формирований на территории г.Москва;
4) осуществление сбора и обработки информации в области обеспечения пожарной безопасности, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
5) проведение аварийно-спасательных работ при тушении пожаров и
чрезвычайных ситуациях;
6) оказание помощи в создании и обеспечении деятельности
муниципальной и добровольной пожарной охраны, аварийно-спасательных
формирований на территории г.Москва;
7) осуществление сбора оперативной информации (в том числе от
населения, средств массовой информации и систем мониторинга) об угрозе
возникновения или фактах чрезвычайных ситуаций и оповещение о них ДДС
городов и районов г.Москва;
В целях обеспечения поставленных задач Филиал:
1) организует в установленном порядке финансовое определение потребности в материально-технических ресурсах подразделений;
2)осуществляет прием и передачу сигналов управления и оповещения
на территории г.Москва;
3)организует в установленном порядке подготовку смет доходов и расходов по бюджетным средствам и внебюджетным источникам;
4)организует в установленном порядке оперативный, бухгалтерский и
статистический учет финансово-хозяйственной и иной деятельности;
5) осуществляет планирование финансово-хозяйственной деятельности;
6) осуществляет в установленном порядке делопроизводство, архивное
хранение документов и материалов;
7) участвует в разработке, приемке и освоении новых видов
спасательной и пожарной техники и специального оборудования, а также
соответствующих наставлений и методик;
8) обеспечивает работу по ремонту и обслуживанию техники;
9) организует содержание в боевой готовности специальной и вспомогательной техники, пожарно-технического оборудования, средств
связи, состоящих на вооружении Филиала;
Финансовое обеспечение Филиала осуществляется в установленном порядке за счет областного бюджета и внебюджетных источников не запрещенных законодательством Российской Федерации.
Финансирование Филиала осуществляется через Государственное учреждение г.Москва «Центр по обеспечению пожарной безопасности, гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций».(Далее учреждение).
Имущество Филиала состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, переданных ему его учредителем, находится у него в оперативном управлении и учитывается на отдельном балансе и на балансе Учреждения.
Имущество Филиала находится в государственной собственности Рязанской области, закрепляется за Филиалом на праве оперативного управления. Филиал не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете.
Источниками формирования имущества и финансирования Филиала являются:
- имущество, закрепленное за Филиалом на праве оперативного управления;
- средства областного бюджета и государственных внебюджетных фондов.
- доходы от оказания платных образовательных услуг;
- средства, получаемые от осуществления приносящей доход деятельности;
- добровольные имущественные или денежные взносы (пожертвования) юридических и физических лиц;
- средства других, не запрещенных законодательством Российской Федерации источников.
Доходы, полученные от разрешенной приносящей доходы деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество, является государственной собственностью Рязанской области, поступают в самостоятельное распоряжение Филиала, учитываются на балансе и балансе Учреждения и используются самостоятельно за исключением недвижимого имущества.
Главным источником информации при написании дипломной работы является глава 24 « Единый социальный налог» Налогового кодекса и бухгалтерская и отчетная документация Пожарной части № 26 по охране г.Москва;Литература1. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 10.01.2003) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.2003)
2. Федеральный Закон от 08.02.2003 №25-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2003год» (принят ГД ФС РФ 24.01.2003)
3. Федеральный Закон от 15.12.2001 №167-ФЗ (ред. от 31.12.2002) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 30.11.2001)
4. Федеральный закон от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 30.12.2001) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)
5. «Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 26.03.2003)
6. «Налоговый кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 31.12.2002)
7. Приказ МНС России от 21.02.2002 № БГ-3-05/91 «Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумма налогового вычета и Порядка ее заполнения»
8. Приказ МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49 «Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения»
9. Приказ МНС России от 28.03.2002 № БГ-3-05/153 «Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядка ее заполнения»
10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. приказа от 24.03.2000) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 №1598)
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»
12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002 – 476с.
13. Васильева Т.В. Оздоровление за счет средств ФСС России в 2003году// Российский налоговый курьер, 2003, №10.
14. Воробьева Е.В. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.2002-2003. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2002.
15. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2002году с учетом требований налоговых органов. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2002.
16. Гейц И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. – М.: НОУ ЛИК, 2001.
17. Дубова М.Д. Роль ЕСН в реализации социальной политики государства // Финансы, 2002, №12.
18. Евмененко Т.О., Земляченко С.В. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет, 2002, №7.
19. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. – М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2002.
20. Курбангалеева О. Исчисление и уплата единого социального налога в 2001году// Главбух, 2001, №4.
21. Никитов Н.Н. Единый социальный налог – проблемы и перспективы// Российский налоговый курьер, 2001, №6.
22. Николаева О.Н. ЕСН: возможности оптимизации// Экономика и жизнь, 2003 №4.
23. Онуфриева М.Л. ЕСН в 2002году// Консультант, 2001, №4.
24. Ракитина М.Ю. Работник уходит в отпуск: как рассчитать ЕСН// Российский налоговый курьер, 2003, №09.
25. Разгулин С.В. Порядок уплаты ЕСН организациями // Финансы, 2002, №11.
26. Черник Д.Г. Налоги. – М.: Финансы и статистика, 2001.
27. Шаталов С.Д. Единый социальный налог(взнос). – М.: МЦФЭР, 2001.
28. Щукина А.С. Отражение в отчетности оплаты труда и связанных с ней налогов// Бухгалтерский учет, 2002, №24.
|
|
