Содержание" Федеральный бюджет РФ; 11
" бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований, называемые бюджетами субъектов федерации, или региональными бюджетами. К ним относятся республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты краевые, областные, автономных образований, а также городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга; 11
" местные бюджеты. 11
" налоги на прибыль, доход, прирост капитала; 12
" налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; 12
" налоги на совокупный доход; 12
" налоги на имущество; 12
" платежи за пользование природными ресурсами; 12
" налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. 12
" доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности; 12
" доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; 12
" доходы от реализации государственных запасов; 12
" доходы от продажи земли и нематериальных активов; 12
" поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников; 12
" административные платежи и сборы; 12
" штрафные санкции, возмещение ущерба; 12
" доходы от внешнеэкономической деятельности. 12
" самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов; право самостоятельно определять направления их использования и расходования; недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в бюджеты более высоких уровней; право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления; право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т. п.); 13
" законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления; 13
" соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов); 13
" нормативно-расчетные методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи; 13
" наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликта между различными уровнями власти и управления, достижения взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики. 13
1. Закрепление в федеральном законодательстве механизма межбюджетных отношений, принципов и методов разделения доходов и расходов, разграничения бюджетных полномочий и ответственности между органами власти и управления различных уровней. 17
2. Разработка и использование в бюджетном процессе среднесрочной программы корректировки разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы с учетом сокращения экономически и социально неэффективных бюджетных дотаций, проводимых институциональных реформ и динамики межрегиональных различий в бюджетной обеспеченности. 17
3. Отказ от разделения централизованной помощи на прямые и косвенные трансферты, составляющего возможности для неформализованного согласования нормативов отчислений от общефедеральных налогов в территориальные бюджеты. 17
4. Укрепление собственной налоговой базы регионов (в том числе за счет повышения значения налогов на собственность) при обеспечении соответствия регионального и местного налогообложения общим принципам налоговой системы и внедрении единой методики оценки налогового вклада регионов, стимулирующей проведение рациональной налоговой политики на местах. 17
" сокращение доходной базы бюджетов всех уровней и прежде всего федерального бюджета; 23
" резкое и хаотичное сокращение бюджетных расходов с ярко выраженной структурной деформацией этих расходов; 23
" критическое накопление государственного долга, чрезмерно дорогое его обслуживание, нерациональная структура источников покрытия. 23
" отсутствие комплексного подхода к формированию правовой базы экономических реформ в целом и реформы налогово-кредитной системы страны, в частности, способной создать необходимые условия перехода к цивилизованным нормам государственного регулирования рыночных отношений; 23
" пассивное отношение государства к регулированию микроэкономических процессов, основанного на принципах и формах реализации прямого государственного контроля за соблюдением установленных законов всеми участниками рыночных отношений; 23
" неотработанность форм и методов взаимодействия федеральных властей и субъектов федерации в сфере налогово-бюджетных отношений, ориентированных не только на учет интересов регионов и различных управленческих уровней, но и на стимулирование интересов производителей и потребителей. 24
" слабую ориентацию налогово-бюджетной политики на стимулирование хозяйственной деятельности, что проявилось в чрезмерном налоговом бремени и в отсутствии единой целенаправленной системы льгот, стимулирующих деловую активность; 24
" кругооборот долгов между государством и предприятием вследствие сугубо фискальной налоговой политики, результатом которой является стремление уклонения от налогов; 24
" бюджетное финансирование до сих пор настроено, главным образом, на "латание дыр", а не на структурную перестройку экономики; 24
" уравнительное распределение бюджетных ресурсов, которое не только порождает иждивенчество (ведь льготы даются более слабому, а не сильному), но и приводит к неэффективному использованию скудных государственных средств, ибо ничтожна экономическая отдача от этих вложений; отсутствие нормальной амортизационной политики приводящей к тому, что предприятия, не имея базы для собственного накопления, вынуждены "проедать" свои оборотные средства, или наращивать долги поставщикам; 24
" уход производственных инвестиций на финансовый и валютный рынки. 25
1. Существующая система практически создает два налоговых режима: первый финансового прессинга для производителей и инвесторов (предприятий, объединений, финансовых учреждений), выступающие как организации юридические лица; второй сравнительно льготный для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. 27
2. Второй крупный изъян сложившейся налоговой системы обложение преимущественно доходов от трудовой и предпринимательской деятельности. а не ренты, имущества и видов деятельности с неблагоприятными социальными и экономическими эффектами (такими, как рост алкоголизма, загрязнение окружающей среды и т. п.) 27
3. Третье противоречие необеспеченность региональных и местных бюджетов собственными стабильными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субъектов федерации. 27
4. Налоговая система не стимулирует повышение платежной дисциплины. Кроме того, использование метода учета производства продукции и дохода по поступлению выручки на расчетный счет привело к стремлению предприятий не получать средства в оплату поставленной продукции на расчетный счет, а использовать разнообразные схемы обналичивания и утаивания этих средств. Поэтому в настоящее время в ГД РФ разбирается вопрос о переходе к методу учета "по отгрузке", т. е. НДС будет собираться в бюджет уже при отгрузке продукции, а не при поступлении денег на счет[4]. 27
5. Пятая проблема слабая собираемость налогов и узкая база налогообложения. 27
6. Налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравное положение. В частности, крайне затруднена защита прав налогоплательщиков через обычные суды по причине их перегруженности и отсутствия у судей специальных знаний. 27
1. Полная регламентация взаимоотношений между государством и налогоплательщиком, исключающая введение налогов иначе, как в соответствии с законодательными актами. 28
2. Непротиворечивость и стабильность в течение финансового года налоговой системы, ее простота и доступность для освоения налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов. 28
3. Недопущение налогового произвола и расширение прав налогоплательщиков. 28
4. Сокращение числа налогов и существенное упрощение процедур их взимания. 28
5. Общее снижение налогового бремени. 28
6. Высокоэффективность налоговых изменений для экономики в целом. 28
7. Поддержка производителей, особенно работающих на потребительский рынок. 28
8. Самофинансирование экспортно-ориентированных отраслей. 28
9. Существенное усиление налогового стимулирования капиталовложений и инновационной деятельности. 28
10. Превращение амортизационных отчислений в инвестиционные ресурсы. 28
11. Перемещение центра тяжести на налогообложение природных ресурсов и недвижимости, повышение роли имущественного и земельного налогообложения в качестве доходного источника региональных и местных бюджетов, а также усиление значимости ресурсных платежей. Дифференциация последних. 28
12. Ужесточение финансовых санкций против загрязнителей окружающей среды, не подрывающее, однако, конкурентоспособность отечественной продукции на мировом рынке. 28
13. Обеспечение в полной мере доходной части бюджетов всех уровней. 28
14. Наделение органов местного самоуправления твердыми источниками доходов. 28
15. Более справедливое распределение доходов; рост доли налогов, взимаемых с высокообеспеченных граждан; ослабление бремени налогообложения людей с низкими доходами; ликвидация льгот по уплате подоходного налога, позволяющих высокооплачиваемым гражданам выводить значительную часть своих доходов из-под налогообложения. 29
16. Расширение использования механизма инвестиционного налогового кредитования. 29
17. Радикальное сокращение количества налоговых льгот с упразднением индивидуальных льгот. 29
18. Полная и окончательная ликвидация не предусмотренных законодательством таможенных льгот, наносящих ущерб интересам национального производства. 29
19. Введение в действие механизмов, обеспечивающих невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей. 29
20. Своевременное перечисление коммерческими банками платежей в бюджет (во внебюджетные фонды). 29
" АО "Татнефть" - задолженность 407 млрд. рублей; 34
" АО "Пурнефтегаз" - задолженность 355 млрд. рублей; 34
" АО "Москвич" - задолженность 271 млрд. рублей; 34
" АО "Краснодарнефтеоргсинтез" - задолженность 93 млрд рублей; 34
" АО "Ачинский глиноземный комбинат" - задолженность 88 млрд. рублей; 34
" АО "КамАЗ" - задолженность 86 млрд. рублей. 34
1. Материалы по исполнению федерального и консолидированного бюджетов за 1994 год. Главное управление федерального казначейства Отдел учета исполнения бюджетной системы и внебюджетных фондов. 35
2. "О поступлении государственных налогов и других обязательных платежей в бюджет, во внебюджетные фонды и о недоимке по платежам в бюджет за январь 1995 года". Государственная налоговая служба России. 10 февраля 1995 года. 35
3. "О предварительных итогах исполнения федерального бюджета в январе-июне 1995 года и задачах на второе полугодие". Министерство финансов Российской Федерации. 35
4. Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации". Принят Государственной Думой 7 июня 1996 года. Одобрен Советом Федерации 26 июня 1996 года. 35
5. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 1995 год" от 31 марта 1995 г. (с изм. и доп. от 24 апреля, 22 августа, 27 декабря 1995 г.). 35
6. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 1996 год" от 31 декабря 1995 г. (с изм. и доп. от 20 июня, 19,21,23 августа 1996 г.). 35
7. Бюджетный процесс пошел. По проекту на 1997 год // Экономика и жизнь. 1996. № 38 (сентябрь). 35
8. Исправников В. Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь. 1996. № 20. 36
9. Калиниченко Н., Рубченко М., Привалов А. Налоговая "чрезвычайка" (ВЧК-2) // Эксперт. 1996. № 40 (от 21 октября). 36
10. Ковалева А. М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 1996. 36
11. Концепция бюджета: Pro et contra // Экономика и жизнь. 1996. № 42 (октябрь). 36
12. Льготы: быть или не быть // Экономика и жизнь. 1996. № 37 (сентябрь). 36
13. Налоги: федеральные и местные // Финансовая газета. 1996. № 12. 36
14. Новый налоговый кодекс. Себестоимость отменяется // Коммерсант. 1996. № 18 (от 21 мая). 36
15. Пансков В. Налоги и налоговая политика-96 // Российский экономический журнал. 1996. № 1. 36
16. Первое полугодие 1996 года. Кризис, которого никто не заметил // Коммерсант. 1996. № 21 (от 11 июня). 36
17. Петров Ю., Афонина С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс // Российский экономический журнал. 1996. № 5 - 6. 36
18. Покой должнику может только сниться // Экономика и жизнь. 1996. № 40 (октябрь). 36
19. Послание вдумчивым избирателям. Президент о бюджете // Коммерсант. 1996. № 22 (от 18 июня). 36
20. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. Сокращенный вариант доклада, подготовленного экспертами и консультантами Всемирного банка / Под общ. ред. Кристин Валлих. - М. 1993. 36
21. Россия на пути к 2000 году (Доклад экспертного института) // Вопросы экономики. 1996. № 2. 36
22. Санина М. А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Финансы. 1996. № 7. 36
23. Социально-экономическое положение России в 1993 - 1994 гг. - М.: Государственный комитет Российской Федерации по статистике с участием Центра экономической конъюнктуры при Правительстве Российской Федерации, 1995. 36
24. Финансовая стабилизация в России. Июнь 1995 г. - М.: Институт экономического анализа, 1995. 36
25. "Черный нал" при недоборе налогов // Тверская, 13. 1996. № 20. 36
26. Хурсевич С. Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит // Финансы. 1996. № 4. 37
" Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций. 37
" Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц). 37
" Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок. 37
" Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по иным ценным бумагам, за исключением доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации. 37
" Налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них. 37
" Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса. 37
" Подоходный налог с физических лиц. 37
" Налог на добавленную стоимость. 37
" Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации. 37
" Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым на территории Российской Федерации. 37
" Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации. 37
" Налог на добавленную стоимость по остальным товарам, работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации. 38
" Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации: 38
" спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой; 38
" водка и ликероводочные изделия; 38
" коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное; 38
" другие алкогольные напитки; 38
" пиво; 38
" табачные изделия; 38
" ювелирные изделия; 38
" бензин автомобильный; 38
" легковые автомобили; 38
" газ; 38
" нефть, включая газовый конденсат; 38
" другие виды минерального сырья. 38
" Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации: 38
" спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой; 38
" водка и ликероводочные изделия; 38
" коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное; 38
" другие алкогольные напитки; 38
" пиво; 38
" табачные изделия; 38
" ювелирные изделия; 38
" бензин автомобильный; 38
" легковые автомобили; 38
" отдельные виды минерального сырья. 38
" Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. 38
" Налог на реализацию горюче-смазочных материалов. 38
" Налог на пользователей автомобильных дорог. 38
" Налог с владельцев транспортных средств. 38
" Налог на приобретение автотранспортных средств. 38
" Лицензионные и регистрационные сборы. 38
" Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлива и оптовой реализации алкогольной продукции. 39
" Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом. 39
" Прочие лицензионные и регистрационные сборы. 39
" Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства. 39
" Единый налог на совокупный доход для юридических лиц. 39
" Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 39
" Налоги на имущество физических лиц. 39
" Налоги на имущество предприятий. 39
" Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. 39
" Налог на операции с ценными бумагами. 39
" Платежи за пользование недрами. 39
" Платежи за проведение поисковых и разведочных работ. 39
" Платежи за добычу полезных ископаемых. 39
" Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых. 39
" Платежи за пользование континентальным шельфом. 39
" Платежи за пользование минеральными ресурсами. 39
" Плата за пользование живыми ресурсами. 39
" Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. 39
" Лесные подати. 39
" Платежи, связанные с пользованием водными объектами. 39
" Плата за пользование водными объектами (водный налог). 39
" Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов. 39
" Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов. 39
" Земельный налог. 39
" Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения. 39
" Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения. 39
" Прочие платежи за пользование природными ресурсами. 40
" Таможенные пошлины. 40
" Ввозные таможенные пошлины. 40
" Вывозные таможенные пошлины. 40
" Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций. 40
" Государственная пошлина. 40
" Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Российской Федерации. 40
" Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за выдачу документов, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или с выходом из гражданства Российской Федерации. 40
" Транспортный налог. 40
" Прочие федеральные налоги. 40
" Налоги субъектов Российской Федерации. 40
" Местные налоги и сборы. 40
" Курортный сбор. 40
" Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. 40
" Налог на рекламу. 40
" Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. 40
" Прочие местные налоги и сборы. 40
" Прочие налоговые платежи и сборы. 40
" Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. 41
" Дивиденды по акциям, принадлежащим государству. 41
" Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. 41
" Арендная плата за пользование лесным фондом. 41
" Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения. 41
" Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения. 41
" Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. 41
" Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета. 41
" Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны. 41
" Проценты по государственным кредитам, предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств. 41
" Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий. 41
" Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства. 41
" Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации. 41
" Платежи от государственных и муниципальных организаций. 41
" Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности. 41
" Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности. 41
" Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций. 41
" Доходы от продажи квартир. 41
" Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования. 41
" Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов. 41
" От резидентов. 42
" От нерезидентов. 42
" Таможенные сборы. 42
" Прочие неналоговые таможенные платежи. 42
" Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов). 42
" Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций. 42
" Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий. 42
" Санкции за нарушение порядка применения цен. 42
" Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения. 42
" Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей. 42
" Поступление средств от централизованного экспорта. 42
" Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности. 42
" Дотации. 42
" Субвенции. 42
" Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти. 42
" Трансферты. 42
" Прочие безвозмездные поступления. 42ВведениеКак отмечает Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, экономическая ситуация в стране, несмотря на некоторое снижение темпов инфляции, продолжает оставаться крайне сложной. Неблагоприятными являются характеристики всех основных индикаторов общехозяйственной конъюнктуры: продолжается падение промышленного производства, сокращается масса прибыли, растет число убыточных предприятий, сверхвысокий уровень ставки банковского процента блокирует инвестиционную активность производителей. Одним из наиболее тревожных проявлений деградации производственной сферы российской экономики является положение аграрного сектора. В экономике страны продолжает нарастать кризис неплатежей это прежде всего результат пассивного отношения государства к экономике предприятий, в том числе отказа от политики государственного протекционизма российских товаропроизводителей.
Критическое состояние материального производства, в котором была занята подавляющая часть населения России, вызвало глубокие социальные деформации в обществе, из которых наиболее существенной является нарушение нормальных пропорций формирования денежных доходов населения, происходящее на фоне все более обостряющейся проблемы невыплаты заработной платы. Финансирование образования, науки, культуры и здравоохранения из федерального бюджета не обеспечивает даже минимальных потребностей этих социально значимых областей, в которых из-за этого также сложилась сложная ситуация.
Мало кто сейчас станет отрицать, что эти и многие другие проблемы прежде всего связаны с неудовлетворительным функционированием бюджетно-финансового механизма Российской Федерации. Так, в бюджете до сих пор нет определенной линии инвестиционной политики, не выделены приоритетные отрасли для развития (либо выделены, но их не придерживаются), без чего невозможно становление экономики страны. Красивые слова по поддержке социального сектора в большинстве случаев так и остаются только на бумаге.
Однако рассматривая бюджет, мы видим, что основная проблема здесь не только в нерациональном построении структуры распределения отдельных статей, но прежде всего в простой нехватке денежных средств в результате недоисполнения доходной части бюджета. Таким образом, ключом к успешному проведению реформы в России, по существу, является успешное построение, организация и исполнение доходной части бюджета РФ. Действительно, именно из-за не в полной мере выполненной доходной части правительство вынуждено сокращать расходы бюджета, в том числе и на культуру, медицинское страхование. Это же и является причиной задержек выплаты пенсий, пособий, денежного довольствия и заработной платы в бюджетных организациях.
Поэтому в работе и будут рассмотрены вопросы, связанные с доходной частью бюджета: проблема эффективного построения структуры доходов федерального бюджета, анализ его исполнения по доходам за предыдущие годы и причины плохой собираемости налогов, предложения по реформированию бюджетно-налоговой системы и проблема подготовки бюджета на 1997 год. По моему мнению, если удастся решить хотя бы часть вопросов по доходной части, то многие проблемы, тормозящие сегодня социально-экономическое развитие страны просто перестанут существовать.Литература
|
|
