СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
1 СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ УЧЕТА И АУДИТА 7 РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО "Белый двор" 16
3 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 29
3.1 Документальное оформление операций по расчетам с подотчетными лицами 29
3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными
лицами 40
3.3 Автоматизированная обработка информации по учету расчетов с подотчетными лицами 67
4 АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 72
4.1 План и программа аудита 72
4.2 Методика проведения аудиторской проверки 76
4.3 Обобщение результатов аудита 91
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 96
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 98
ПРИЛОЖЕНИЯ 102
Приложение 1 - Бухгалтерская и финансовая отчетность за 2006 г. 103
Приложение 2 - Бухгалтерская и финансовая отчетность за 2007 г. 107
Приложение 3 - Бухгалтерская и финансовая отчетность за 2008 г. 111ВведениеПроцесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В процессе финансово- хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов о работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно- операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.
Тема расчетов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учета замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учете и налогообложении.
Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определенную значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов. Однако опыт проведения аудиторских проверок предприятий
показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учета и налогообложения, чем описывается в нормативных документах. В процессе своей деятельности практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. При этом часто возникают вопросы, в частности что, считать служебной командировкой; каков порядок командирования сотрудников предприятия, работающих по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера; какими нормативными документами, затрагивающими вопросы командировочных расходов, необходимо руководствоваться в настоящее время.
Актуальность выбранной темы объясняется рядом причин: меняется нормативная база учета расчетов с подотчетными лицами, выдача подотчетных сумм осуществляется строго на определенные цели, лицам утвержденным приказом руководства предприятия, которые обязаны в установленный срок отчитаться об израсходованных подотчетных суммах, подтвердив документально. Данные операции на предприятиях осуществляются довольно часто.
Целью дипломной работы является изучение состояния аудита и расчетов с подотчетными лицами:
? изучить нормативную базу и состояние учета расчетов с подотчетными лицами в исследуемом предприятии;
? дать оценку экономического состояния организации послужившей базой исследования и организации бухгалтерского учета, отразить проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов;
? ознакомится с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами;
? выполнить аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами и разработать тесты.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
? изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
? проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;
? осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов;
? выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
Базой исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью "Белый двор".
В процессе исследования были использованы различные методы: монографический, расчетный, метод сверки, опроса и другие.
В качестве источников использованы законодательные, нормативные акты и методические указания, учебная и периодическая литература, данные аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, бухгалтерская и финансовая отчетность за 2006-2008гг.Литература1. Федеральный закон " О бухгалтерском учете от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред.23.07.98)
2. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н " Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (в ред. 24.03.2000г.)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации.
4. Трудовой кодекс РФ от 21.12.2001г. Введен в действие с 01.02.2002г.
5. Налоговый кодекс РФ части I и II главы 21 "Налог на добавленную стоимость", гл.23 "Налог на доходы физических лиц", гл.25 " Налог на прибыль", утвержденные законом №117-ФЗ (в ред.29.11.2001)
6. Федеральный Закон об аудиторской деятельности № 119 ФЗ.
7. Стандарты по аудиторской деятельности.
8. План счетов и инструкция по применению плана- счетов.
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.
10. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40 (в ред. 24.03.2000 г).
11. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Указ Центрального банка Российской Федерации от 14.11.2001г N 1050
12. Постановление Совмина-Правительства РФ от 30.07.93 № 745 "Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (в ред. 02.12.2000 г.)
13. Приказ Минфина РФ от 15 марта 2000 года № 26 н.( в ред.01.03.2001) " О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения и порядке их применения".
14. Приказ Минфина РФ от 06.07.2001 г. № 49н " Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ"
15. Постановление правительства РФ от 01.12.93г. № 1261 " о размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территорию иностранных государств" (в ред.21.03.98).
16. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (Приказ ЦБ России № 62 от 25.06.97).
17. Письма Минфина РФ от 24.09.93.№ 110 "О нормах возмещения командировочных расходов в инвалюте.
18. Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74г.№ 365 "Об утверждении правил об условиях труда советских работников за границей" (в ред.от 20.08.92).
19. Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте" (ПБУ3/2000), утвержденного приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н.
20. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет.-2000.-№4.-с.3-9
21. Волкова Л.В. Командировки по России: расходы на проезд и проживание работников // Главбух.-2003.-№5.-с.47-58
22. Гарнов Д.В. Зарубежные командировки // Консультант.-2004.-№5.-с.22-29
23. Глинистый В.Д. Ответы на вопросы // Налоговый вестник.-2003.-№6.-с.112-118
24. Гущина И.Э. Бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов организации.// Новое в бухгалтерском учете и отчетности.-2003.-№23.-с.39-46
25. Загарова Н.А. Учет представительских расходов в бюджетных учреждениях // Бухгалтерский учет.-2003.-№3.-с.43-44
26. Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты // Главбух.-2003.-№20.-с.36-41
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2002.-640с.
28. Лытнева Н.А. Учет краткосрочных загранкомандировок // Бухгалтерский учет.-2001.-№22.-с.10-17
29. Смышляева С.В. Как составить авансовый отчет // Консультант.-2002.-№1.-с.43-46
30. Старостин С.Н. О представительских расходах // Консультант.-2002.-№15.-с.50-56
31. Феоктистов И.А. Командировочные расходы. Отражение в Налоговом учете // Главбух.-2003.-№13.-с.44-48
32. Чеботарева З.В. Учет командировочных расходов // Новое в бухгалтерском учете и отчетности.-2003.-№5.-с.45-55
33. Шорохова Н.А. Налогообложение доходов физических лиц при
командировках за рубеж // Налоговый вестник.-2003.-№10.-с.52-55
34. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
35. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. -5-е изд., перераб. и доп. - М.: Филинъ, Рилант, 2005.
36. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. - М.: Филинъ, 2006.
37. Басовский Л.Е. Экономический анализ / Л.Е. Басовский, А.М. Лукова, А.Л., Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2003.
38. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
|
|
