СодержаниеВведение........................ 5
Глава 1 . Теоретические и методологические аспекты учета
налога на добавленную стоимость................8
1.1. Понятие налога на добавленную стоимость и его роль
в налоговой системе...................8
1.2. Элементы налогообложения налога на добавленную
стоимость........................11
1.3. Объекты налогообложения и порядок определения
налоговой базы.......................18
Глава 2 . Методика учета, исчисления и уплаты налога
на добавленную стоимость на ЗАО «Мстерский ювелир»....24
2.1. Краткая характеристика предприятия.......... ..24
2.2. Организация учета и формирование налоговой базы
предприятия......................28
2.3. Налоговые вычеты и порядок составления документов,
подтверждающих принятие сумм к вычету.........35
2.4.Порядок исчисления и учета сумм налога на добавленную
стоимость подлежащих перечислению в бюджет.....41
Глава 3 .Формирование деклараций по налогу на добавленную
стоимость, правила ведения журнала учета счетов-фактур,
книг продаж и книг покупок................44
3.1. Порядок оформления счетов-фактур..............44
3.2. Оформление книг продаж и покупок.............49
3.3. Формирование налоговых деклараций...........58
Заключение.........................75
Список использованной литературы................78
ПриложенияВведениеНи одно государство не может обойтись без налогов, они составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики. Поэтому налоги являются тем фоном, на котором происходят все экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность, сконцентрировать значительные средства, направив их на выполнение функций, которые возложены на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам. Неразумные налоги приводят к противоположенным эффектам. Конечно, налоги – далеко не главный фактор среди множества других причин, определяющих настоящее и будущее государства, но им принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.
Налог на добавленную стоимость относится к числу федеральных налогов и является обязательным на территории РФ. Введен с 1 января 1992 года и в настоящее время регулируется 21 гл. НК РФ.
НДС является косвенным налогом. Косвенные налоги гораздо меньше, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры, поэтому являются более надежным налоговым источником с абсолютным преобладанием в общей системе налогообложения. Отсюда и огромный интерес к НДС налоговых органов. Фактически НДС уплачивает покупатель товаров, работ, услуг, однако плательщиком налога признается продавец. НДС, как и вообще косвенные налоги, реально платят те, кто тратит свои доходы. Косвенных налогов платят больше те, кто приобретает товаров на большую сумму. Косвенные налоги – это налоги на расходы. Кто больше расходует, тот больше и платит.
Не секрет, что налог на добавленную стоимость является одним из самых сложных в системе налогов и сборов Российской Федерации. Расчет этого налога усложняется еще и частыми изменениями в законодательстве. Это говорит об актуальности выбранной темы. Правильность формирования регистров налогового учета по НДС, точное и своевременное отражение расчетов в бухгалтерском учете непосредственно влияет на правильность исчисления налога. Учет на предприятии осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость. Таким образом, от четкости построения налогового и бухгалтерского учета организации зависят взаиморасчеты с бюджетом, в быстроте и своевременности которых организация заинтересована не менее чем налоговые органы.
Система учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового и бухгалтерского учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Для понимания принципов построения налога на добавленную стоимость требуется изучить законодательную базу (закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам), относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем. Для понимания структуры налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, и порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу и некоторые другие.
По механизму построения Налог на добавленную стоимость один из наиболее интересных для изучения.
Целью данной дипломной работы является изучение учета, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на ЗАО «Мстерский ювелир».
Для достижения указанной цели необходимо рассмотреть:
- организацию учета и формирование налоговой базы на предприятии;
- порядок составления документов, подтверждающих принятие НДС к вычету;
- исчисление и учет сумм НДС, подлежащих перечислению в бюджет;
- порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и покупок;
-формирование налоговых деклараций;
- разработать мероприятия по совершенствованию системы учета налога на добавленную стоимость на предприятии.
Объектом исследования данной дипломной работы является ЗАО «Мстерский ювелир». При написании дипломной работы использованы нормативные документы, методическая литература, учетная политика, данные бухгалтерского учета и отчетности предприятия.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ, (принят ГД ФС РФ от 21.10.1994Г, ред. от 06.12.2007, с изм. и доп., вступившими в силу с 01.02.2008г)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007, с изм. и доп., вступившими в силу от 05.01.2008)
3. Федеральный закон РФ от 21.111996г №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006), принят ГД ФС РФ 23.02.1996.
4. Федеральный закон РФ от 07.08.2001г № 119-ФЗ «об аудиторской деятельности» принят ГД ФС РФ 13.07.2001 (ред. от 03.11.2006).
5. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (ред. от 11.05.2006).
6. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от 03.05.2000г).
7. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998г № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» (ред. от 26.03.2007г).
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственой деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. 18.09.2006г).
10. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995г № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации и финансовых обязательств».
11. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (ред. 18.09.2006г).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001г №44н ( ред. от 26.03.2007).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г № 33н (ред. от 27.11.2006).
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г № 32н (ред. от 27.11.2006г)
15. Письмо Минфина России от 07.03.2007г. № 03-07-15/31.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. 5-е изд., перераб. И доп. – М.:ИНФРА-Москва, 2006.-717с.
17. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение. Учебник. 5-е изд., перераб. b доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. - 509с.
18. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций: М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 376с.
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник 4- издание, переаб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 512с.
20. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.:ИНФРА-М, 2005. – 237с.
21. Бессонова Е. Проверьте свою декларацию по методике ФНС России// Главбух, №16 2007г, с.46.
22. Волошин Д. НДС при взаимозачете: все вопросы сняты// Главбух, №18 2007г, с.53.
23. Волошин Д. Официальные разъяснения о вычете НДС// Главбух, №4 2007г, с. 56.
24. Голубева М. Раздельный учет НДС и борьба с претензиями налоговиков// Главбух, №5 2007г, с. 60.
25. Гордеев О. Технические тонкости при исправлениях в счете-фактуре// Главбух, №15 2007г, с.54.
26. Жукова В.Н. Строительство хозспособом: учет и расчеты по НДС// Бухгалтерский учет, №13 2007г., с.48.
27. Кабулова М. С каких авансов не нужно платить НДС// Главбух, №23 2007г, с.50.
28. Комов М. Проверяем счета-фактуры поставщиков: каждый реквизит под контролем// Главбух, №24 2007г, с.54.
29. Кушнарева И. Оптимальный вариант раздельного учета НДС// Главбух, №19 2007г, с.60
30. Поленова С.Н. Просроченная дебиторская задолженность учет и налогообложение отдельных операций// Бухгалтерский учет, №9 2007г,с.43.
31. Сергеева С.В. Вычет НДС при безнадежных формах расчета// Бухгалтерский учет, № 16 2007г,с.52.
|
|
