СодержаниеВведение 6
Глава 1. Экономико-теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами 9
1.1 Понятие и экономическая сущность учета расчетов с подотчетными лицами 9
1.2 Особенности, значение и задачи учета, анализа и аудита расчетов с подотчетными лицами 10
1.3 Нормативно-правовая база, регламентирующая расчеты с подотчетными лицами 18
1.4 Финансово-экономическая характеристика деятельности Камешковской РО РОСТО (ДОСААФ) 22
Глава 2. Методика и организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 25
2.1 Методика и организация первичного учета расчетов с подотчетными лицами 25
2.1.1 Состав первичных документов и учетных регистров по учету расчетов с подотчетными лицами 28
2.1.2 Правила оформления и выдачи наличных денежных средств 30
2.1.3 Обобщение информации, содержащейся в первичных документах и ее подготовка к бухгалтерской обработке 34
2.2 Методика и организация аналитического учета расчетов с подотчетными лицами 37
2.2.1 Методический и организационный аспект аналитического учета расчетов 40
2.2.2 Обработка первичных и сводных документов, составление учетных регистров 41
2.3 Методика и организация работы по составлению бухгалтерской отчетности 45
2.3.1 Методологические основы составления, представления бухгалтерской (финансовой) отчетности 47
2.3.2 Структура, содержание и обобщение информации по учету расчетов с подотчетными лицами с целью составления основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности 49
Глава 3. Методика проведения аудита расчетов с подотчетными
лицами 54
3.1 Цели и задачи аудита 54
3.2 Планирование аудита расчетов с подотчетными лицами 58
3.3 Нормативно- законодательные документы, регулирующие проверки 63
3.4 Организация и проведение аудита учета расчетов с подотчетными
лицами 66
Заключение 78
Список использованной литературы 80
ПриложенияВведениеВ процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.
Тема дипломной работы – «Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами » актуальна по нескольким причинам: во-первых, учет и аудит расчетов с подотчетными лицами является важным и значимым с точки зрения бухгалтерского учета и имеет свои особенности. Во-вторых, исследуемая тема широко применяема, т.е. используется практически на каждом предприятии. В-третьих, данный вид учета расчетов нуждается в постоянном контроле и проверке со стороны аудита.
Цель дипломной работы – изучение и анализ бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, а так же выявление и решение проблемных вопросов в этой области.
Для достижения поставленной цели, необходимо решение определенных задач дипломной работы:
- изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета и аудита расчетов с подотчетными лицами
- провести анализ деятельности РО РОСТО в области бухгалтерского учета и аудита, используя документы бухгалтерии, первичные документы по оформлению движения средств и документы аудиторских фирм
- выявить проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов
- выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами
Объектом исследования данной работы является предприятие РО РОСТО (ДОСААФ) г. Камешково.
Предмет исследования – система бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в целом.
Информационной базой для исследования является бухгалтерская отчетность за 2006, 2007 годы, а именно: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о движении денежных средств, журнал-ордер №7, авансовые отчеты и др. При освещении теоретических вопросов учета и аудита расчетов с подотчетными лицами были использованы различные учебные пособия, статьи периодических изданий, законодательные акты.
В первой главе будут приведены экономико-теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами. Представлен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, кратко будут рассмотрены особенности бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.
Во второй главе будет изучена методика и организация бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами. Рассмотрены методологические основы составления, представления и обобщения бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью составления основных форм отчетности.
Задачей третьего раздела является ознакомление с методикой и техникой проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание будет уделено методам сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами. Также здесь будет описано оформление и документирование результатов аудиторской проверки. Поскольку расчеты с подотчетными лицами являются часто применяемой операцией, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и процедуры проверки просты. В третьем разделе также будут рассмотрены типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами и штрафные санкции, применяемые за нарушения в бухгалтреском учете расчетов с подотчетными лицами.
В процессе своей деятельности практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. При этом часто возникают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой; каков порядок командирования сотрудников предприятия, работающих по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера; какими нормативными документами, затрагивающими вопросы командировочных расходов, необходимо руководствоваться в настоящее время.
Тема расчётов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.
Однако опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных документах.
На эти и другие вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом расчетов с подотчетными лицами, будут даны ответы в рамках этой работы.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья. М.: ТК Велби, Проспект, 2006. – 448 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. – СПб.: "Издательский дом Герда", 2005. – 424 с.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" М.: Ось-89, 2003. – 16 с.
4. Положения по бухгалтерскому учету. М.: ТК Велби, 2005. – 176 с.
5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. 5.01.1998 г., №14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01. 1999 №488-У, от 31.01.2002 №1201-У).
6. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям. М.: Информцентр XXI века, 2006. – 120 с.
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.2006 г.№2
8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4.10.93 г. №18. (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.96 №247).
9. Балакирева Н.М., Гущина И.Э. Учетная политика: практическое руководство – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2005 – 81 с.
10. Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.; 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 571 с.
11. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 624 с.
12. Бригхем Ю. Энциклопедия финансового менеджмента: полный курс: В2т.\ Под ред. Ковалева. – СПб.: Экономическая школа, 2005. – Т.1,2. – 497 с.
13. В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое пособие. Том 1. Изд. 8-е, перераб. и доп. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2006. – 624 с.
14. В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое пособие. Том 2. Изд. 8-е, перераб. и доп. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2006. – 700 с.
15. Волков О.И. Экономика предприятий: Курс лекций - М.: ИНФАПМ, 2005.- 199 с.
16. Горфинкель В. Я., Купряков Е. М., Швандар В. А. Экономика предприятия. Учебник для вузов. 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. –329 с.
17. Дробозина Л. А., «Финансы, денежные отношения, кредит», М.: Издательство «ЮНИТИ», 2005.-397 с.
18. Еремеев А.Е. Учет расчетов с подотчетными лицами – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. – 30 с.
19. Жукова Е.Ф., Бухгалтерский учет в организациях. М.: Издательство «ЮНИТИ», 2007 - 256 с.
20. Зеленкова Л.И. Выгодная учетная политика на 2006 год – «Нормативные акты для бухгалтера» 2006 г.- 78 с.
21. Чернышов Л.Н. Экономика хозяйства. – М.: Издательство «ЮНИТИ», 2005. – 259 с.
22. Управленческий учет: Учебное пособие/ В.Э. Керимов , А.А. Епифанов , П.В.Селиванов, М.С. Крятов и др.; Под ред. В.Э. Керимова – М.: Издательство «Экзамен»,2006 –125 с.
23. Крейнина М. Н. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами. Методы оценки. М.: ИКЦ «Дис», 2004 – 297 с.
24. Николаева С.А. Управленческий учет/Учебное пособие. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005 – 147 с.
25. Финансы предприятий: Учебное пособие/ Е.М.Бородина, О.Г.Васильева, Т.Д.Болотов и др.; Под ред. Е.М.Бородиной – М.:ЮНИТИ, 2005. – 216 с.
26. Осипенкова О.П. Бухгалтерский учет - М.: Издательство ”Экзамен”, 2005-256 с.
27. Палий В.Ф. Основы анализа и аудита.- М.: Финансы и статистика,2006.- 288 с.
28. Подобед М. А. Состав и учет командировочных расходов. – М.: ПРИОР, 2004.-128 с.
29. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит -3-е издание – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 г. – 235 с.
30. Денисов А.Х. Аудит расчетов с персоналом.- М.: «Финансы и статистика» 2005. – 480 с.
31. Попова В.М. Планирование расходов. - М.: Финансы и статистика, 2004.- 480 с.
32. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. – Ростов–на-Дону, издательство «Феникс», 2004г. – 608 с.
33. Новицкий Н.И. Организация учета, аудит. Теретический материал. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 431 с.
34. Ольховская И.И. Организация, планирование и управление денежными средствами предприятий – М.: Финансы и статистика, 2005. – 119 с.
35. Сергеев И. В. Экономика предприятия. Учебное пособие.2-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2002 – 189 с.
36. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. Учебное пособие.– М.: Экзамен, 2004. – 624 с.
|
|
