СодержаниеВведение......................................3
1. Сущность и характеристика учёта денежных средств...............6
1.1 Цели и задачи учета денежных средств........................6
1.2 Учет кассовых операций.......................8
1.3 Документальное оформление движения денежных средств в кассе..13
1.4 Учет денежных средств на расчетных счетах............19
2. Анализ основных экономических показателей и особенности учета денежных средств в ООО "Спектр"..................................34
2.1 Правовое обоснование деятельности предприятия ООО "Спектр".......34
2.2 Учетная политика ООО "Спектр"..................36
2.3 Экономические показатели деятельности предприятия........41
2.4 Учет кассовой наличности на ООО "Спектр"...........41
2.5 Учет денежных средств на расчетных счетах ООО "Спектр".......46
2.6 Роль и задачи анализа в управлении денежными потоками предприятия.49
3. Аудит движения денежных средств на предприятии ООО "Спектр".
Выводы и мероприятия по усовершенствованию учета денежных
средств в ООО "Спектр"......................58
3.1 Аудит учета кассовых операций ООО "Спектр"..........58
3.2 Аудит операций по расчетному счету ООО "Спектр"........72
3.3 Предложения и рекомендации по учету и аудиту денежных средств..79
Заключение..............................82
Список использованной литературы........................85ВведениеХозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и продажи продукции.
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой -обязательств покупателя перед предприятием в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, предприятие связано расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.
В подавляющем большинстве между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков.
Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Кроме расчетных счетов в банках открывают текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (аккредитивы, чековые книжки).
В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.
Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели , указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий. При осуществлении расчетов с населением предприятия обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ).
Актуальность темы обусловлена тем, что денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоциируют с кровеносной системой каждой организации. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств, для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданно выгодных инвестиций. Однако наряду с достоинствами отмечаются и недостатки денежных средств, а именно: всякие излишние запасы денежных средств, приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
При написании дипломной работы были использованы: специальная и учебная литература, отчеты предприятия за год, инструкции, данные первичного учета, нормативные акты, положения.
Целью данной дипломной работы является изучение и усовершенствование учета и контроля денежных средств ООО "Спектр" в кассе и на расчетном счете.Литература1 Гражданский кодекс РФ М: Издательство "Инфра-М" 1996
2 Федеральный закон РФ № 14 от 26.01.96 г (в редакции ФЗ от 12.08.96 г № 110-ФЗ).
3 Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
4 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.99 г. № 107н).
5 Положение о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением// Постановление Совета Министров - Правительства РФ от 20 июля 1993 г. № 745.
6 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" // Приказ МФ РФ от 6 июля 1999 №43н.
7 ПБУ 1/98 "Учетная политика предприятия" // Приказ МФ РФ от 9 декабря 1998 №60н.
8 Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации // ЦБ РФ 12 апреля 2001 г. - № 2-П. //Л
9 Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 № 2-П.
10 ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" // Приказ МФ РФ от 10 января 2000 № 2н.
11 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н
12 Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ № 16 от 16 июля 1993
13 1С:Бухгалтерия" 7.7. Практический курс. М., 2000
14 Журнал "Нормативные Акты для бухгалтера" №196, 2003
15 Журнал "Главный бухгалтер" № 1 январь 2000
16 Журнал "Бухгалтерский учет" № 12, 1999
17 Журнал "Бухгалтерский учет" № 4, 1999
15 Архипенко П. Как добываются знания. // Главный бухгалтер. 1998, № 2
16 Астахов В.П. Учет денежных средств и текущих обязательств в организациях: Учебное пособие. Серия "Экономика и управление". - Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2002
17 Богомолов A.M., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. - М.: "Экзамен", 1999
18 Волков Н.Г. "Бухгалтерский учет с безналичной иностранной валютой". М.: Издательство "Феникс" 1998
19 Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. - Ростов-на-Дону. ИЦ "МарТ", 2004
20 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М: Финансы и статистика, 2001
21 Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет" М.: ИНФРА-М, 2001
22 Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. Ростов - на - Дону: "Феникс", 2005
23 Лабынцев Н.Т. Аудит: Теория, методология и практика. - М.: Финансы и статистика, 1999
24 Панченко Т.М. Неденежные формы расчетов. - М.
25 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М: инфра - М, 2004
26 Тяжких Д.С. Учет денежных средств. - СПб: Изд-во Михайлова, 1999
27 Федотов А.В. Кассовые операции. - М.: Главбух, 2000
28 Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Учебник. - Ростов н/Д: Феникс, 2003"
|
|
