СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические основы налогового аудита 5
1.1 История налогового аудита органов ФНС в России 5
1.2 Нормативно-правовое регулирование налогового аудита органов ФНС в России 12
1.3 Особенности налогового аудита органов ФНС в России 21
1.4 Проблемы и перспективы развития налогового аудита органов ФНС в России 26
Глава 2. Практическое исследование системы налогового аудита в России 31
2.1 Анализ практики налогового аудита органов ФНС в России 31
2.2 Возможности и пути дальнейшего совершенствования системы налогового аудита органов ФНС в России 40
2.3 Влияние на экономику страны системы налогового аудита органов ФНС России 45
Глава 3. Разработка предложений по совершенствованию системы налогового аудита органов ФНС в России 50
Заключение 66
Список использованной литературы 68
Приложения 73
Приложение 1 73
Приложение 2 2ВведениеСогласно мировым традициям и отечественной нормативной базе, аудит - это подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности для того, чтобы заинтересованные пользователи могли ей доверять. Ответ на вопросы "Что делать?" дает уже не аудит, а консалтинг.
Однако российский хозяйственник воспринимает аудитора как нечто среднее между домашним доктором и временно нанятым бухгалтером, призванным проверить, проконсультировать, исправить и договориться с налоговыми органами. Поэтому заметная часть российского аудита - это на самом деле бухгалтерский или налоговый консалтинг.
Одним из нововведений российского законодательства в 2006 году стало формирование Управления налогового аудита в системе органов ФНС России. Одновременно созданы отделы налогового аудита в территориальных органах ФНС России.
Отделы налогового аудита в системе органов ФНС призваны решать возникающие споры между налоговиками и налогоплательщиками, не доводя дело до суда. Одновременно предполагается, что наличие нового контролирующего звена в структуре органов ФНС позволит в будущем предупреждать возникновение подобных ошибок.
Отделы налогового аудита в структуре органов ФНС России действуют чуть больше года и уже можно говорить о первых результатах и возникших проблемах в их деятельности.
Тем не менее в связи с тем, что данное структурное подразделение сформировано совсем недавно, монографий и учебной литературы, описывающей и анализирующей деятельность отделов налогового аудита в структуре органов ФНС России еще не издано. В настоящее время имеется только ограниченное количество статей в экономических и юридических журналах (чаще всего направленных на анализ деятельности какого-либо территориального отдела налогового аудита), статей, анализирующих всю систему налогового аудита в структуре органов ФНС России еще нет.
Таким образом, актуальность темы дипломного исследования обусловлена не только необходимостью четкого представления о параметрах работы отделов налогового аудита при органах ФНС России, но и необходимостью разработки перспективных направлений решения уже сложившихся проблем и тех проблем, которые могут появиться в связи с необходимостью расширения деятельности этих органов.
Основной целью данной дипломной работы является анализ деятельности отделов налогового аудита в системе органов ФНС России. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:
1. рассмотрена история становления налогового аудита органов ФНС в России;
2. показано нормативно-правовое регулирование налогового аудита органов ФНС в России;
3. показаны особенности налогового аудита органов ФНС в России;
4. проанализированы проблемы и перспективы развития налогового аудита органов ФНС в России;
5. проведен анализ практики налогового аудита органов ФНС в России;
6. определены возможности и пути дальнейшего совершенствования системы налогового аудита органов ФНС в России;
7. показано влияние на экономику страны системы налогового аудита органов ФНС в России;
8. разработаны предложения по совершенствованию системы налогового аудита органов ФНС в России.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, разбитых на параграфы, заключения и списка использованной литературы.Литература1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (в ред. Федерального конституционного закона от 30.12.2006 №6-ФКЗ) // Российская газета, №237, 25.12.1993.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №268-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, №31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №276-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 29.06.2004 №58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №266-ФЗ) // Парламентская газета, №118-119, 01.07.2004.
5. Указ Президента Российской Федерации от 09.03.2004 №314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (в ред. Указа Президента РФ от 23.12.2005 №1522, с изм., внесенными Указом Президента РФ от 27.03.2006 №261) // Российская газета, №50, 12.03.2004.
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.04.2004 №185 "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации" (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.11.2005 №704) // Собрание законодательства РФ, 12.04.2004, №15, ст. 1478.
7. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.08.2001 №БГ-3-14/290 "Об утверждении регламента рассмотрения споров в досудебном порядке" // Экономика и жизнь, №38, 2001.
8. Приказ Федеральной налоговой службы от 08.02.2006 №САЭ-3-15/80@ "О структуре центрального аппарата Федеральной налоговой службы" (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.06.2006 №САЭ-3-15/364@) // СПС "Консультант Плюс" - официально документ опубликован не был.
9. Приказ Федеральной налоговой службы от 06.04.2006 №САЭ-3-15/212@ "Об утверждении Положений о структурных подразделениях центрального аппарата Федеральной налоговой службы" (в ред. Приказа ФНС РФ от 15.08.2006 №ММ-3-15/527@) // СПС "Консультант Плюс" - официально документ опубликован не был
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 "Об утверждении Положения о федеральной налоговой службе" (в ред. Постановления Правительства от 14.12.2006 №767) // Собрание законодательства РФ, 04.10.2004 №40, ст. 3961.
11. Приказ Федеральной налоговой службы от 16.11.2005 №САЭ-3-12/588@ "О порядке проведения тематических аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов и рассмотрения материалов по их результатам" (в ред. Приказа ФНС РФ от 07.03.2006 №САЭ-3-12/131@) // СПС "Консультант Плюс" - официально документ опубликован не был.
12. Приказ Федеральной налоговой службы от 09.11.2005 №САЭ-3-15/572@ "О предельной численности территориальных органов ФНС России" (в ред. Приказа ФНС РФ от 22.12.2005 №САЭ-3-15/684@) // СПС "Консультант Плюс" - официально документ опубликован не был.
13. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности решений (определений, постановлений) арбитражных судов, вступивших в законную силу Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 21.10.2004 №КА-А40/7568-04 // СПС "Консультант Плюс" - официально документ опубликован не был.
14. Постановление ФАС Московского округа от 10 ноября 2002 г. (дело №КА-А40/7986-02) // СПС "Консультант Плюс".
15. Письмо МНС РФ от 5 апреля 2001 г. №ВП-6-18/274@.
16. Приказ МНС России от 16 февраля 2004 г. №БГ-3-25/123@ "О типовой структуре и перечне направлений деятельности подразделений управления МНС России по субъекту Российской Федерации с предельной численностью свыше 200 единиц" // СПС "Консультант Плюс".
17. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. №329 ""О Министерстве финансов Российской Федерации" // СПС "Консультант Плюс".
18. Антонец О. Фискального полку прибыло // Директор-Инфо, №15, 2006.
19. Апенышев М.Е. Административно-процессуальная деятельность в сфере налогообложения. Дис. канд. юрид. наук. Хабаровск, 2003.
20. Ардашкин В.Д. Меры защиты (пресечения) в советском административном праве: Автореф. дис... канд. юрид. наук. Томск, 1968.
21. Близнец В.Г. Способы обжалования незаконных актов и действий налоговых органов // Налоговые споры: теория и практика. 2004. №12.
22. Боботов С.В. Правосудие во Франции. М., 1994.
23. Гвоздев С.В. Правовые формы контрольно-надзорной деятельности налоговых органов. Дис... канд. юрид. наук. М., 2004.
24. Гусаков Э.Г. Предварительное расследование и принципы состязательности в уголовном процессе Российской Федерации. Дис... канд. юрид. наук. СПб., 2002.
25. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2002.
26. Джавадов В. Проблемы налогоплательщиков начнут решать до суда // ИА "Биржа Плюс", 2006.
27. Захарова Н.К. Качество работы инспекций с налогоплательщиками улучшается // Материалы ФНС России, 29.01.2007.
28. Зиатдинова Т.Г. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц // Налоговые известия Самарской области. 2001. №9.
29. К решению суда надо относиться с изрядной долей фатализма // Судья. 2005. №2.
30. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2000.
31. Мешалкин В., Васильева М., Михалычева Ю., Буйских О. Налоговые правонарушения и преступления // Экономико-правовой бюллетень. 2002. №10.
32. Минфин и ФНС России: кто за что отвечает // Аудит и налогообложение, №10, 2004.
33. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Изд. группа "Юрист", 2004.
34. О работе подразделений налогового аудита в 2006 году // Материалы УФНС России по Брянской области, 16.01.2007.
35. Орахелашвили Д.Б Понятие налоговых споров и отдельные направления их разрешения в Российской Федерации. Дис... канд. юрид. наук. М., 2004.
36. Пашков К.Ю. Субъекты, уполномоченные рассматривать налоговые споры в досудебном порядке // Налоговые споры: теория и практика, 2006, №9.
37. Пепеляев С.Г. Тенденции разрешения налоговых споров // Налоговед. 2005. №1.
38. Семушкин В.С. Перспективы развития предварительного налогово-юрисдикционного производства // Налоговые споры: теория и практика. 2005. №7.
39. Серебряков Е.А. Правовые аспекты рассмотрения споров по вопросам социального обеспечения. Дис... канд. юрид. наук. М., 2002.
40. Скопинцева Е. Налоговые споры можно теперь решать без суда // Учет, налоги, право, 28.06.2006.
41. Смирнов А.В. Модели уголовного процесса. Санкт-Петербург: Наука-Альфа, 2000.
42. Тимофеева Г. Результаты аудита налоговых органов комментирует налоговый инспектор // Учет. Налоги. Право, 2006, №38."
|
|
