СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ЭВОЛЮЦИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1. История взимания транспортного налога в России 5
1.2. Этапы развития транспортного налогообложения в России 7
ГЛАВА 2. ТРАНСПОРТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ 25
2.1. Современное законодательное регулирование взимания транспортного налога в России 25
2.2. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога на современном этапе 57
2.3. Проблемы взимания транспортного налога 65
2.4. Зарубежный опыт и сравнительная характеристика транспортного налогообложения 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 83
ПРИЛОЖЕНИЯВведениеТранспортные средства представляют собой один из элементов имущественного комплекса, включающего в себя как движимое, так и недвижимое имущество. Отнесение транспортных средств к движимому имуществу обусловлено их мобильностью и способностью передвигаться относительно земной поверхности без нарушения их целостного состояния и цели предназначения. Вместе с тем среди имущества, относящегося к классификационной группе "транспортные средства", выделяются отдельные виды, которые с правовой позиции характеризуются как объект недвижимого имущества. Так, согласно ст. 130 ГК РФ, к недвижимым вещам, помимо имущества, перечисленного в части первой этой статьи, относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. При этом законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество .
Нормы ГК РФ приводят к выводу, что в состав классификационной группы "транспортные средства" входят как объекты движимого имущества, например автомобили, так и объекты недвижимости, как, например, воздушные или морские суда. Следует заметить, что отнесение отдельных видов транспортных средств к категории недвижимого имущества носит исключительно правовой характер, поскольку физически эти объекты способны передвигаться в отрыве от стационарного места нахождения и предназначены именно для передвижения, а не для неподвижного существования. Поэтому основной целью отнесения отдельных видов транспортных средств к недвижимости является распространение на них общего правового режима, характерного для объектов недвижимости. Особенностью такого правового режима выступает обязательная государственная регистрация как самого транспортного средства, так и вещного права на него в специальном государственном реестре. При этом правила эксплуатации и движения этих транспортных средств более регламентированы, а их нарушение - более наказуемо, чем это происходило бы в отношении транспортных средств, имеющих статус движимого имущества. Более того, правовой режим недвижимого имущества подразумевает обязательную государственную регистрацию не только самого транспортного средства как объекта материального мира, но и соответствующего вида вещного права на него. При этом процедура государственной регистрации распространяется также и на процесс перехода вещного права на транспортное средство от одного владельца к другому.
Таким образом, за транспортными средствами, признаваемыми объектами недвижимости, происходит более жесткий государственный контроль в отношении правового статуса, эксплуатационных параметров, чем за транспортными средствами, относящимися к движимому имуществу.
В итоге весь массив транспортных средств разделяется на две основные классификационные группы - это транспортные средства, входящие в состав движимого имущества, и транспортные средства, относящиеся к недвижимости. Разделение транспортных средств на такие две классификационные группы не оказывает влияния на уровень их налогообложения. Вместе с тем особый порядок государственной регистрации правового статуса транспортных средств, относящихся к недвижимости, приводит к различиям в моменте приобретения их владельцами статуса налогоплательщиков.
Актуальность данной темы обоснована тем, что налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Целью работы является изучение транспортного налогообложения в Российской Федерации на современном этапе.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить история взимания транспортного налога в России;
- рассмотреть этапы развития транспортного налогообложения в России;
- изучить современное законодательное регулирование взимания транспортного налога в России;
- ознакомиться с порядком исчисления и уплаты транспортного налога на современном этапе;
- определить проблемы взимания транспортного налога;
- изучить зарубежный опыт, и привести сравнительную характеристику транспортного налогообложения.
Теоретической и методологической основой для написания работы послужили нормативные акты по налогам, периодические издания, учебная литература и научные статьи ведущих специалистов в этой области.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Информационной базой послужили данные налоговой инспекции, размещенные на ее официальном сайте: www.nalog.ru.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая и третья (с изм. и доп.). - М.: ИНФРА - М, 2008. - 372 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) - М.: ИНФРА - М, 2008. - 263 с.
3. Постановление Правительства РФ от 12 августа 2004 г. № 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов" (с изм. и доп. от 19 мая 2005 г.) - Система ГАРАНТ.
4. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями от 27 октября 2007 г.) - Система ГАРАНТ.
5. Андрющенко С.Н. Повышение эффективности контрольной работы / С.Н. Андрющенко // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 3. - С. 17-18.
6. Ахмедов Д.А. Добросовестность как одно из неотъемлемых условий для применения налоговых льгот/ Д. А. Ахмедов, Ф. В. Загиров // Налоговый вестник. - 2007. - № 2. - С. 178.
7. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - "Волтерс Клувер", 2006 г.
8. Березина Е. Налоговый кодекс: законодательно неприменительно // Московский бухгалтер. - 2007. - № 4. - С. 34.
9. Бетина Т.А. Об использовании и эффективности автоматизированного камерального налогового контроля / Т.А. Бетина // Налоговый вестник. - 2005. - № 7. - С. 13.
10. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при принудительном взыскании налогов, пеней и санкций. - "Юстицинформ", 2008. - 248 с.
11. Борисов Ю. Транспортное средство не используется, но зарегистрировано - надо платить налог / Ю. Борисов // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2008.- N 34.
12. Булаев С. В Знакомьтесь, отраслевое транспортное Соглашение / С. В Булаев // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - N 4.
13. Волчкова М. Методика проверки исчисления и уплаты транспортного налога / М. Волчкова // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. - 2008. - N 7, 8.
14. Воронцова Н.С. Налоговые планы Минфина: впереди еще три года реформ/ Н.С. Воронцова // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 6. - С. 7.
15. Горский Н.И. Сколько функций у налога/ Н. И. Горский // Налоговый вестник. - 2002. - № 3. - С. 163.
16. Григорьева Э. Об изменениях в налоговом законодательстве/ Э. Григорьева // Инспекция ФНС РФ по г. Новочебоксарск ЧР, январь 2007 г.
17. Гусев В.В. О контроле за трансфертным ценообразованием в странах ЕврАзЭС /В.В. Гусев, Н.Т. Мамбеталиев // Налоговый вестник. - 2006. - № 4. - С. 6.
18. Донин Ю. Патент для индивидуального предпринимателя в 2008 году / Ю. Донин // Практическая бухгалтерия. - 2007. - № 8. - С. 11.
19. За что начисляют транспортный налог в других странах // Текст: По данным доклада Михаила Бегака, замдиректора по науке Санкт-Петербургского НИЦ экологической безопасности РАН. - 2006.
20. Захожий А. В. Налоговая инспекция... ...требует налог, когда нет транспорта / А. В. Захожий // Актуальная бухгалтерия. - 2008. - N 4.
21. Красноперова О.А. О новациях в налоговом законодательстве/ О.А. Красноперова // Гражданин и право. - 2007. - № 2. - С. 32.
22. Кувшинов Ю.Г. Новое в законодательстве // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2007. - № 1. - С. 34.
23. Лебедева Н. В. Трамвайчик-нарушитель / Н. В. Лебедева // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - N 4.
24. Лопез К. Полномочия финансовых служб Западной Европы в сфере налогового контроля и прав налогоплательщиков: сравнительный анализ /К. Лопез // Право и экономика. - 2006. - № 5, 6. - С 12 - 13.
25. Макалкин И. Изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 2007 г. // ЭЖ Вопрос-Ответ. - 2007. - № 1. - С. 8.
26. Малый бизнес: налоги и отчетность (под ред. А.Р. Оганесова) (3-е издание) - "Главбух", 2006. - 342 с.
27. Милославская Л. В. Внебюджетные и дорожные фонды в Германии / Милославская Л.В.// Нестерова Г.И. // Российский налоговый курьер.- 1999. - N 3.
28. Налоги и налогообложение. 5 - е изд. / под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб: Питер, 2006. - 659 с.
29. Налоги и сборы России в вопросах и ответах (под ред. А.А. Ялбулганова) - Система ГАРАНТ, 2008. - 418 с.
30. Николаенко Е.В. Возмещение НДС: методы эффективного контроля / Е.В. Николаенко // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 7. - С. 8.
31. Пасько О.Ф. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения / О.Ф. Пасько // Налоговый вестник. - 2007. - № 6. - С. 4-5.
32. Пепеляев С.Г. Налоговые реформы продолжаются // Налоговед. - 2007. - № 3. - С. 21 -22.
33. Полякова Е. Ставки по транспортному налогу / Е. Полякова // Новая бухгалтерия. - 2008. - № 5.
34. Попова Т.Ю. Основные проблемы завершающего этапа налоговой реформы /Т.Ю. Попова // Финансовые и бухгалтерские консультации. - № 7. - 2007. - С. 5 - 6.
35. Разгулин С. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации / С. Разгулин // Бюджет. - 2007. - № 6. - С. 11 - 13.
36. Разгулина М.Г. Официальные разъяснения налогового законодательства в 2007 году // БУХ.1С. - 2007. - № 2. - С. 15.
37. Седов К.В. Модернизация помогает эффективнее собирать налоги // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 1-2. - С. 15 - 16.
38. Сергеева А. Основные аспекты исчисления транспортного налога / А. Сергеева // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - N 8.
39. Сердюков А. Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития / А.Э. Сердюков // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 3. - С. 8.
40. Сердюков А.Э. Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах в 2006 году / А.Э. Сердюков // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 9. - С. 22.
41. Смирнов Е.Е. Налоги-2007: корректировка законодательства пойдет по принципу тонкой настройки // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2007. - № 1. - С. 7-8.
42. Смирнов Е.Е. Налоговые законопроекты в планах весенней сессии госдумы // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - 2007. - № 2. - С. 28 - 29.
43. Смирнов И.А. Полномочия налоговых органов по контролю за уплатой платежей за загрязнение окружающей среды / И.А. Смирнов // Российская юстиция. - 2007. - № 6. - С. 19.
44. Смышляева С. "Перспективы налоговой реформы - что нас ожидает" (интервью с С.Д. Шаталовым, статс-секретарем, заместителем Министра финансов России) / С. Смышляева, М. Завязочникова // Налоговые споры. - 2007. - № 6.
45. Титова Г. Привлечение организаций к налоговой ответственности / Г. Титова // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2007. - № 31. - С. 18.
46. Трошина В. И. О транспортном налоге / В. И. Трошина // Налоговый вестник. - 2008. - N 5.
47. Трубников А.А. Система внутреннего налогового контроля в крупной организации // А.А. Трубников // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 3. - С. 23.
48. Тютюрюков Н. Н. Региональные и местные налоговые доходы / Н.Н. Тютюрюков, В.Н. Тютюрюков // Финансы. - 2008. - N 4.
49. Уткина С. Транспортный налог: как заплатишь, так и поедешь / С. Уткина // Актуальная бухгалтерия. - 2007. - N 12.
50. Харламова О. Налоговая реформа: есть начало - нет конца / О. Харламова // Практическая бухгалтерия. - № 3. - 2006. - С. 34.
51. Что изменилось в налоговом законодательстве // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 3. - С. 25 - 27.
52. Шулева Г. О внесении изменений в законодательные акты о налогах // Финансовая газета. - 2007. - № 6. - С. 16.
|
|
