СодержаниеВведение
Глава 1. Теоретические основы организации учета и аудита движения денежных средств в организации
1.1. Задачи и основные направления организации бухгалтерского учета денежных средств
1.2. Денежные потоки и характерные особенности их циклов в зависимости от видов деятельности предприятия
1.3. Содержание аудита и нормативное регулирование проверки денежных средств
Глава 2. Организация учета движения денежных средств в ООО "СКАНА"
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Учет кассовых операций
2.3. Учет денежных средств на расчетном счете
2.4. Учет операций на специальных счетах и переводах в пути
Глава 3. Аудит денежных средств предприятия ООО "СКАНА"
3.1. Аудит операций по кассе
3.2. Аудит операций по расчетному счету и прочим счетам в банках
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
5
8
8
11
17
22
22
24
35
43
47
47
57
69
72
75ВведениеХозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных активов и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.
В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.
Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций.
По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия.
Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Таким образом, актуальность темы данной работы высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит денежных средств предприятия имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов.
Целью данной квалификационной работы является исследование бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами на предприятии ООО "СКАНА".
Для реализации данной цели необходимо рассмотреть:
- учет кассовых операций,
- учет операций по расчетному счету и специальным счетам,
- аудит денежных средств на предприятии,
- внести предложения по рациональному использованию денежных средств.
Объектом исследования данной работы является организация ООО "СКАНА".
В дипломной работе использованы первичные бухгалтерские документы, регистры по учету денежных средств, бухгалтерская отчетность предприятия за 2006-2007 гг., справочная и нормативная литература по теме исследования.Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон РФ от 31.07.1998г. 146-ФЗ (с изменениями от 02.01.2000г.); часть вторая от 05.08.2000г. 118-ФЗ (с изменениями от 29.12.2000г. 166-ФЗ).
2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон РФ от 30.11.1994г. 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 8.07.1999г.). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26.01.1996г. 14-ФЗ (с изменениями от 26.12.1997г.).
3. Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
4.Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
5. Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
6. Федеральный Закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.
7. Закон РФ № 5215-1 от 18.06.1993 г. "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (ред. от 30.12.2001 г.).
8. ПБУ 4-99 "Бухгалтерская отчетность" (утв. Приказом МФ РФ №43н от 06.07.1999г.)
9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом МФ РФ от 13.06.95г. № 49.
10. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.1994 г.
11. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г.№ 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
12. Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.1993 г. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением
13. Приказ МФ РФ от 22.07.2003г. № 67н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
14. Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.1995 г. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах
15. Положение ЦБ РФ от 12.04.2001г. № 2-п. (с изменениями от 03.03.2003г.) «О безналичных расчетах в Российской Федерации"
16. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
17. Положение ЦБ РФ от 09.10.2002 г. №199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ"
18. Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-п "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ"
19. Положение ЦБ РФ от 23.07.1998 №36-П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России"
20. Письмо Минфина РФ от 12.02.2002 г. № 3-01-01/11-71 "О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки"
21. Бабаев Ю.А., Комисарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗов, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 385 с.
22. Бычкова С. М. Аудит кассовых операций. // Аудиторские ведомости. - 2005. - №6.
23. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 ТК Велби, 2005. – 415 с.
24. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2005. – 225 с.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2006. – 196 с.
26. Журавлев В.Н. Кассовые операции в примерах – М.: ООО ИИА "налог Инфо", ООО "Статус0Кво 97", 2007. – 116 с."
27. Ларионов А.Д., Осташенко Е.Г. и др. Практикум по аудиту: Учебное пособие – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004. – 511 с.
28. Нестеров В.И. Учет и ведение кассовых операций: учебно-методическое пособие –М: «Дело и Сервис», 2005. – 213 с.
29. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник для ВУЗов, 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 583 с.
30. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2006. – 346 с.
31. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – СПб: СПб ГУИТМО, 2005. – 351 с.
32. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит /ВЗФЭИ. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2006. – 295 с.
33. Фомичева Л.П. Все о годовой и квартальной бухгалтерской отчетности: Практическое пособие / М.: Гросс Медиа, 2006. – 336 с.
34. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб. – М.: финансы и статистика, 2007. – 544 с.
|
|
