СодержаниеВведение_________________________________________________________ 3
Глава 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ_________ 7
1.1 Экономическая сущность налога на прибыль и его роль в
формировании доходов бюджета ____________________________________ 7
1.2 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль __________________ 11
1.3 Организация налогового учета в целях налогообложения прибыли ____ 20
1.4 Налоговые льготы _____________________________________________ 28
Глава 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ____________ 33
2.1 Особенности налогообложения прибыли банками , кредитными
учреждениями и страховыми компаниями _____________________________ 33
2.3 Налогообложение доходов иностранных юридических лиц,
а также прибыли, полученной за рубежом ______________________________40
Глава 3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
НА ПРИМЕРЕ ЗАО "СМУ-3"_______________________________________ 46
3.1 Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на прибыль за
2001 год __________________________________________________________ 46
3.2 Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на прибыль за
1 квартал 2002 год ________________________________________________ 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 61
ПРИЛОЖЕНИЯ 63ВведениеГосударство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедея-тельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - эконо-мическую, социальную, бюджетную, экологическую и другие. Одним из важ-нейших институтов государства является бюджетная система. В рыночной экономике значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики. Госу-дарственный бюджет , являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную возможность осуществления своих полномочий . бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране.
Налоговая система , стимулирующая развитие производства - стабильный и испытанный фактор роста экономики. Очевидно, что без формирования рацио-нальной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятель-ность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику , невоз-можны полноценные преобразования экономики России. Важное направление реформирования существующей в Российской Федерации налоговой системы связано с созданием и введением с 01.01.2001г. второй части Налогового Ко-декса РФ. 1Уменьшено общее количество налогов, введен единый социальный налог, понижены ставки налога - все это позволит в определенной степени ста-билизировать налоговую систему , окажет положительное влияние на экономи-ческую политику хозяйствующих субъектов.
Глобальным изменением в налоговой системе признано введение с 01.01.2002г. Главы 25.Налог на прибыль. Налогового Кодекса РФ. Налогообло-жение прибыли- важнейший элемент налоговой политики любого государства. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет ряд функций. Во-
первых, прибыль характеризует эффект, полученный в результат деятельности предприятия. Во- вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Реальное обеспечение самофинансирования определяется полученной прибы-лью. В- третьих, прибыль является одним из источников формирования бюдже-тов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налога на прибыль пред-приятий и организаций и наряду с другими доходными поступлениями ис-пользуется для финансирования удовлетворения совместных общественных по-требностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государст-венных инвестиционных, производственных, научно-технических и социаль-ных программ.
Налогообложение прибыли на современном этапе складывающихся рыноч-ных отношений в нашей стране является актуальной темой. Стремление к по-лучению прибыли ориентирует хозяйствующих субъектов на увеличение объ-ема продукции , нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но удовлетворение общественных потребностей.
Таким образом, увеличение прибыли хозяйствующих субъектов ведет к уве-личению поступлений налога на прибыль предприятий и организаций в бюд-жет. Главный вектор политики налогообложения - стимулирование реального сектора экономики и обеспечение сбалансированности финансовых интересов государства и интересов налогоплательщика. Задачей государства является соз-дание равных условий и снижение налоговой нагрузки для всех субъектов ры-ночных отношений. При этом необходимо учитывать особенности обложения налогом на прибыль предприятий и организаций различных сфер деятельно-сти, в том числе производственных предприятий, страховых компаний , бан-ковских и кредитных учреждений, бюджетных организаций, а также иностран-ных юридических лиц. Государство создает условия стабильной работы пред-приятий и организаций реформируя налогообложение прибыли, а именно сни-мая все ограничения на вычет затрат , необходимых для осуществления эконо-мической деятельности, и снижая ставку налога на прибыль.
Исходя из вышеизложенного , целью настоящей выпускной квалификаци-онной работы является исследование состояния налогообложения прибыли в России. Основная цель обусловливает задачи исследования , которые могут быть сформулированы следующим образом :
- определение экономической сущности налога на прибыль, его роли в формировании доходной части бюджетов;
- изучение порядка определения налогооблагаемой базы , а также исчисле-ния и сроков уплаты налога на прибыль;
- отмена льгот по налогу на прибыль, условия применения переходящих льгот;
- рассмотрение особенностей налогообложения прибыли отдельных видов деятельности, а именно страховых компаний, банковско-кредитных уч-реждений, структурных подразделений предприятий;
- определение налогооблагаемой базы, расчет налога на прибыль, а также заполнение форм отчетности, связанных с налогообложением прибыли, на примере конкретного предприятия;
- определение и формулирование основных направлений реформирования налогообложения прибыли.
Предметом исследования является система налогообложения прибыли орга-низации (предприятия).
Объектом исследования является хозяйственная деятельность ЗАО "СМУ-3". Хозяйственная деятельность выступает в виде системы показателей, важ-нейший из которых - прибыль предприятия, количественно и качественно ха-рактеризующая эту деятельность. Таким образом, объектом исследования явля-ется прибыль предприятия при новой системе налогообложения.
При изучении объекта применена методика сравнительного анализа. Прием сравнения требует соблюдения условий : единство методологии исчисления, единство оценки показателей, сопоставимость периодов.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка ис-пользованной литературы и приложений . В первой главе дается общая харак-теристика налога на прибыль, его эволюция, место в формировании доходов бюджета. В соответствии с Главой 25 Налогового Кодекса РФ рассматривается порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, организация налогового уче-та в целях налогообложения прибыли, политическая и экономическая обосно-ванность отмены налоговых льгот. Во второй главе раскрываются особенности налогообложения прибыли банками, кредитными учреждениями и страховыми компаниями, а также доходов, полученных иностранными юридическими ли-цами на территории РФ, и доходов, полученных за рубежом. В третьей главе излагаются особенности определения налогооблагаемой прибыли ЗАО "СМУ-3" и производится расчет налога на прибыль. Расчеты налога на прибыль про-изводятся согласно Налоговому Законодательству 1991года по данным бухгал-терской отчетности 2001 года и в соответствии с Гл.25 Налогового Кодекса РФ по данным 1 квартала 2002 года. По произведенным расчетам у стабильно ра-ботающего предприятия при новой системе налогообложения прибыли остается больше средств, которые могут быть использованы на развитие производства, выплату дивидендов, благотворительность, инвестиционную деятельность.
Методологической базой являются труды отечественных налоговедов, эко-номистов: В.И.Гуреева, Г.Б.Поляка, Б.А.Райзберга. В их работах рассматрива-ются различные аспекты, имеющие отношение к изучаемой проблеме: эконо-мическая сущность налога на прибыль, его роль в формировании доходов бюд-жетов.
В периодической печати наиболее полно прокомментированы политические и экономические причины и последствия разработки нового механизма налого-обложения прибыли.
В качестве основных источников при проведении настоящего исследования была привлечена бухгалтерская и налоговая отчетность ЗАО "СМУ-3". При написании работы использованы законодательные акты и инструктивные мате-риалы по налогу на прибыль, о федеральном бюджете, о деятельности Банка России, справочно-статистические материалы.Литература1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: Федеральный закон от 31 июля 1998 го-да № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. №31. Ст.3824.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. №32. Ст.3840.
3. О центральном банке РФ ( Банке России): Федеральный закон от 2 декабря 1990 года № 394-1 (с изменениями от 27 декабря 1995 года, 20 июня 1996 года, 27 февраля 1997 года) // Библиотечка Российской газеты. 1997. Выпуск № 13. 224 с.
4. О налоге на прибыль предприятий и организаций: Федеральный закон от 27 декабря 1991 года № 2116-1 // Собрание законодательства РФ. 1992. №1. Ст.176.
5. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах , а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законода-тельства РФ о налогах и сборах: Федеральный закон от 6 августа 2001 года № 110-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. №33. Ст.3413.
6. О федеральном бюджете на 2001 год: Федеральный закон от 14 декабря 2001 года № 161-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. №51. Ст.4941.
7. О федеральном бюджете на 2002 год: Федеральный закон от 30 декабря 2001 года № 194-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. № 53. Ст.5030.
8. Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на при-быль организаций : Приказ МНС РФ от 29.12.2001 № БГ 3-02-585 //Российская газета.2002.№23.с.11-15.
9. О порядке исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей налога на прибыль в I кв. 2002г. и переходе в 2002 году на определение доходов по кассо-вому методу : Приказ МНС РФ от 03.01.2002. № ВГ -6-02/1а // Бухгалтерский учет. 2002. №4. С.23-24.
2.Справочно- статистические материалы
10. Россия в цифрах: Краткий статистический сборник. М.: Госкомстат России, 2001. 397с.
3.Монографии, брошюры,статьи, выступления
11. Гуреев В.И. Налоговое право. М.: Экономика,1995. 340 с.
12. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. М. : ЮНИТИ, 1999. 412 с.
13. Райзберг Б.А. Курс экономики. М.: Инфра-М, 1997. 460с.
4.Материалы и периодические издания
14. Оганян К.И. Основные направления совершенствования налогообложения прибыли //Финансы. 2000. № 5. С.17-18.
15. Караваева И.В. Чего ждать от налога на прибыль ? // Финансы. 2001. №11. С.44-45.
16. Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации // Бухгалтерский учет. 2002. №1. С.42-50.
17. Крючков Ю. Некоторые итоги парламентской работы 2001г. по банковско-му направлению // Банковское дело. 2002. №1. С.34-36.
18. Подпорин Ю. Ставки сделаны…// Экономика и жизнь. 2002. №1. С.1.
19. Шаталов С.Д. Налоги, которые мы выбираем // Консультант. 2002. №1. С.9-12.
|
|
