СодержаниеВведение
Глава 1. Налоги в экономической системе общества
1.1. Экономическая сущность современного налогообложения в РФ
1.2. Законодательная база налогообложения в РФ
1.3. Особенности налогообложения коммерческих банков. Исторический аспект
Глава 2. Анализ системы налогообложения коммерческого банка, на примере ОАО "УралСиб"
2.1. Финансово-экономическая характеристика ОАО "УралСиб"
2.2. Анализ основных экономических показателей коммерческого банка
2.3. Анализ структуры и динамика налоговых платежей
2.4. Анализ налоговой нагрузки за анализируемый период
Глава 3. Пути совершенствования налогового регулирования коммерческого банка
3.1. Проблемы и недостатки налогообложения коммерческого банка
3.2. Построение прогнозной модели налоговых платежей
3.3. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий
Заключение
Список использованной литературыВведениеВ функционирующем механизме банковской системы основная роль, безусловно, принадлежит коммерческим банкам, т.к. они аккумулируют в стране основную долю кредитных ресурсов и предоставляют клиентам полный комплекс кредитно финансового обслуживания. Банки выполняют в налоговой системе двойную роль. С одной стороны, они являются плательщиками большинства налогов и на общих правилах производят отчисления в бюджеты всех уровней. С другой стороны, они являются посредниками между государством и налогоплательщиками, так как осуществляют переводы налоговых платежей непосредственно на счета государства занимаются кассовым исполнением бюджета. Фактически банки исполняют роль "кровеносных сосудов" в пополнении доходной части бюджета, т.е. от своевременности и полноты объема исполнения платежных поручений по налоговым платежам зависит полнота бюджета. Кроме того, на банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля. Банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, предоставлять информацию об открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения о перечислении налогов и сборов, поручения о приостановлении операций по счету клиента. Говоря о роли коммерческих банков в налоговой системе РФ, нельзя не упомянуть тот факт, что коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает увеличение доходной части бюджета России за счет увеличения числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ. Проблема налогообложения банков представляется достаточно интересной, поскольку включает в себя ряд самых различных аспектов как правового, так и экономического плана. Часто имеет место несоответствие роли банков, степени научной разработанности банковской системы, их налогообложения и выполнения функций посредника между налогоплательщиками и государством. Такие несоответствия затрудняют процесс приспособления банков к задаваемым государством налоговым условиям и ограничивают положительное влияние, которое это приспособление может оказать и оказывает на макроэкономическое поведение банковского сектора. Без этого невозможно усилить мотивационное, регулирующее воздействие системы налогообложения на банковский сектор с целью повышения его надежности и активизации участия в обеспечении экономического роста.
Актуальность темы исследования обусловлена возрастающей ролью банков в системе экономических отношений и их преобразующим воздействием на макроэкономические процессы рыночной экономики.
В настоящее время большое значение имеет научная обоснованность налогообложения коммерческих банков.
Налогообложение коммерческих банков является сложной системой, включающей законодательные, организационные и экономические элементы, имеющие свои особенности.
Таким образом, налогообложение банков представляет собой одну из наиболее интересных тем в контексте развития интеграционных процессов в банковском бизнесе.
Целью работы является исследование и анализ особенностей налогообложения коммерческих банков в РФ, анализ недостатков и разработка теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения коммерческих банков в РФ как особой группы участников налоговых отношений на основе анализа действующей системы их налогообложения.
Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:
" изучить историю развития налогообложения коммерческих банков в РФ;
" провести анализ действующей системы налогообложения коммерческих банков в РФ;
" дать характеристику налогов, уплачиваемых банками в современных условиях;
" проанализировать эффективность налогообложения банковской сферы на примере отчетных данных конкретного коммерческого банка;
" исследовать влияние налоговых платежей на финансово-экономические результаты деятельности и прирост капитала коммерческих банков;
" выявить основные проблемы налогообложения в банковской сфере и определить основные пути совершенствования деятельности коммерческих банков в области налогообложения.
Поставленные задачи решались в соответствии с методологическими принципами, применяемыми при изучении экономических явлений и процессов.
Исследование базируется на единстве исторического и логического подходов к анализу экономических явлений, противоречивом характере процессов, обращении к практике как к критерию истины, а также на моделировании, макро и микроанализе, экономическо-статистических наблюдениях.
Объектом исследования является Открытое акционерное общество "УралСиб".
Предметом анализа является структура и величина налоговых платежей ОАО "УралСиб" за период 2005-2007 гг. и особенности их учета.
Информационную базу работы главным образом составляют нормативно-правовые акты, отчетные материалы банка ОАО "УралСиб" за 2005-2007 гг. При написании выпускной квалификационной работы были изучены работы современных исследователей финансовой науки по теории и практике налогообложения в России: Т.В.Муравьевой, Л.И.Гончаренко, Д.Г.Черника, И.В.Караваевой, И.В.Архипкина и других.
Весь анализ налоговых платежей проводится на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках банка. В процессе анализа были использованы экономико-математический и сравнительный методы анализа.
Теоретическая значимость исследования определяется тем, что сформулирован ряд выводов, которые позволяют глубже понять сущность и особенности экономических отношений государства и коммерческих банков в области налогообложения; в части налоговых отношений обосновать принципы и этапы развития налогообложения коммерческих банков, исследовать социально-экономические возможности для совершенствования.
Практическая ценность исследования состоит в том, что основные выводы и предложения выпускной квалификационной работы могут:
" служить материалом для разработки перспективных программ оптимизации экономических процессов коммерческого банка в плане совершенствования налогообложения;
" быть применены в качестве конкретных предложений по формированию учетной политики коммерческого банка в целях налогообложения.Литература1. Конституция РФ // М.: Проспект, 2008.
2. Гражданский кодекс РФ // М.: Проспект, 2008.
3. Бюджетный кодекс РФ // М.: Проспект, 2008.
4. Налоговый кодекс РФ, часть 1, 2 // М.: Юрайт, 2008.
5. Федеральный закон РФ от 10.06.2002 г. "О Центральном банке РФ (Банке России) №86 ФЗ // Справочно правовая система "Консультант Плюс"
6. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" ред. от 21.07.2005 // Справочно правовая система "Консультант Плюс"
7. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302 П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ"
8. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. N 129 ФЗ "О бухгалтерском учете" // Справочно правовая система "Консультант Плюс"
9. Гончаренко Л.И. Практикум по налогам и налогообложению. M.: КноРус, 2008. - 256 с.
10. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Под общей редакцией проф., д.э.н. Л.П.Паповой. М.: 2006. 526с.
11. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2005. 211с.
12. Караваева И.В., И.В.Архипкин Налоговая политика в России в XX веке / РАН. Ин т экономики. М.: КноРус, 2005. 167с.
13. Ляховский В.С., Серебряков П.А., Коробейников Д.В. Налоговый учет и налогообложение операций коммерческого банка // М.: Гелиос АРВ, 2007. - 176 с.
14. Лукаш Ю.А. Как оптимизировать расходы в целях развития бизнеса // М.: Гросс Медиа, 2006. - 427с.
15. Муравьева Т.В., Налогообложение банков // М.: Экзамен, 2006. - 157с.
16. Мурзин В.Е., М.В. Романова Большая книга бухгалтера банка (БКББ): Ежегодный справочник альманах. Часть I. Налогообложение, M.: Регламент, 2006. 312 с.
17. Управление деятельностью коммерческого банка / Под ред. Лаврушина О.И. - М.: ЮРИСТЪ, 2007. 688 с.
18. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие.- 5 е изд. перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2005. - 656 с.
19. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА М, 2008. - 415 с.
20. Высоцкий М.А. Косвенные налоги в 2006 году // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2007. №7. С.73
21. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по и уплате налогов. М.: Налоговый вестник, 2008. - 487 с.
22. Мурзин В.Е. Актуальные вопросы налогообложения прибыли кредитных организаций / Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2008. №11. С.27
23. Острякова. Л.К. О налоговых спорах с участием "проблемных банков" // Налоговый вестник. 2007. №2. С.86 90.
24. Смирнов Е.Е. Новые акценты в регулировании налоговой политике // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2006. №9. С.34
25. Снитко А.А. Налогообложение кредитных организаций в 2005 году // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2006. №1. С. 13
26. Чекмарев Е.А.Некоторые вопросы налогообложения прибыли кредитных организаций // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2005, №2. С. 57"
|
|
