СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ 6
1.1.Учет денежных средств 6
1.1.1.Кассовые операции 7
1.1.2. Учет операций по безналичным расчетам 11
1.2. Аудит денежных средств 16
1.2.1. Аудит кассовых операций 16
1.2.2. Аудит банковских операций 22
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ПРАВДА» 29
2.1. Местоположение хозяйства, правовой статус, природно-экономические условия 29
2.2. Организационное устройство, размеры и специализация ОАО «Правда» 32
2.2.1. Организационное устройство 32
2.2.2. Размеры организации 34
2.2.3. Структура товарной продукции и специализация хозяйства 35
2.3. Уровень и эффективность интенсификации 37
2.4. Основные экономические показатели деятельности 38
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «ПРАВДА» 45
3.1. Задачи бухгалтерского учета и документирование по учету денежных средств 45
3.1.1. Задачи бухгалтерского учета 45
3.1.2. Документирование кассовых операций 45
3.1.3. Документирование операций на расчетных счетах в банках 49
3.2. Аналитический и синтетический учет денежных средств 53
3.3. Совершенствование учета денежных средств 57
4. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «ПРАВДА» 58
4.1. Значение, цели, задачи и источник аудита денежных средств 58
4.2. Разработка плана и программы аудита денежных средств 59
4.3. Приемы и способы проведения аудита денежных средств 65
4.4. Внутрихозяйственный контроль за сохранностью и использованием денежных средств 67
4.5. Аудиторское заключение 70
4.6. Пути предупреждения недостач денежных средств 74
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 78
ПОДВОДЯ ИТОГ ПО ПРОДЕЛАННОЙ РАБОТЕ, МОЖНО СДЕЛАТЬ РЯД ВЫВОДОВ. 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 80
ПРИЛОЖЕНИЯ 80ВведениеРазвитие предприятия характеризуется не просто увеличением денежных средств, а наращиванием активов, деньги - это только средство для этого.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется её платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы каждому очередному платежу по обязательствам организацией ей было обеспечено поступление денег от покупателей и дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
В учебном пособии Кондракова Н.П. ([ ], Глава 9, стр.342) основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный, и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
В учебном пособии Астахова В.П. ([ ], Глава 3, стр. 171) констатируется тот факт, что в условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации – денежные средства – представляют её рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, её платежеспособность.
Исходя из выше сказанного, можно сделать вывод, что роль и значение учета и аудита денежных средств велико, что подтверждает актуальность выбранной темы.
Цель дипломной работы – критически рассмотреть современное состояние и пути совершенствования учета и аудита денежных средств, охарактеризовать практическое введение учета денежных средств и провести аудиторскую проверку. Наметить конкретные предложения по устранению имеющихся недостатков и разработать научно обоснованные предложения по дальнейшему улучшению учета и контроля денежных средств.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Правда» за 2001-2002г. В предлагаемой дипломной работе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности общества, рассматривается введение операций с денежными средствами на ОАО «Правда» и проводится аудиторская проверка операций с денежными средствами. По результатам анализа оцениваются результаты хозяйственной деятельности, делаются выводы о состоянии ведения бухгалтерского учета по операциям с денежными средствами, выявляются факторы, обуславливающие успехи и неудачи в анализируемом периоде.
Информационной базой для написания дипломной работы послужило действующее законодательство, учредительные документы ОАО «Правда», плановая и отчетная документация, данные первичного и бухгалтерского учета за 1997-2001 гг., периодическая литература.
В процессе исследования были использованы: метод сравнительного анализа, монографический, элементы метода бухгалтерского учета и другие.Литература1. Гражданский Кодекс РФ. – М.: Юристъ, 1999. – 479с.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ // Российская газета. – 1996. – 28 ноября.
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ // Российская газета. – 1996. – 9 августа.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н) // Российская газета. – 1998. – 31 октября.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н) // Финансовая газета. – №49. – 2000.
6. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 07.10.1998 №375-У // Российская газета. – 1998. – 14 ноября.
7. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов в РФ между юридическими лицами по одной сделке» №1050-У // Финансовая газета. – – №49. – 2001.
8. Инструкция ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.1993 №18 // Экономика и жизнь. – 1993. – №42-43.
9. Налоговый Кодекс РФ. – М.: Издательство ИКФ «Омега-Л», 2001. – 212с.
10. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера// Бератор-Пресс, 2001 г.
11. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998. – 464с.
12. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2001. – 224с.
13. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер с англ.; Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 560с
14. Астахов В.П. Бухгалтерский и финансовый учет. – Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002. - 832 с.
15. Банк Р.В., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций// Аудиторские ведомости – 2000. - № 6. – с 10-11
16. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения// Бухгалтерский учет. – 2002.
17. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 4-е, перераб. и доп. М.: Информационно-издательский дом «Фининъ», 1998. – 528 с.
18. Бухгалтерский учет/ под ред. А.Д.Ларионова. – М.: «Проспект», 2000. – 392 с.
19. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового плана счетов 2001 г.) / Соколов Я.В., Пятов М.Л. – М.: «Проспект», 2002. – 356 с.
20. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.Г. Аудит: Учебное пособие. – М:НД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 544с.
21. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит./|Под ред. Пипко В.А. – Ростов н/Д: Феникс, 2002. – 416 с.
22. Захарьин В.Р. Учет денежных средств//Консультант бухгалтера. – 2001. - № 7. – с.15-16
23. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций.// Бухгалтерский учет. – 2001. - № 2. – с.15-19
24. Камышанов П.И. и др. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Приор - 1997. – 320с.
25. Коваленко Н.Я. Экономика сельского хозяйства с основами аграрных рынков – М.: Издательство ЭКМОС, 1999. – 302 с.
26. Бакаев А.С., Макарова Л.Г. Мизиковский Е.А. и др. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета. – М.:ИНБ-БИНФА, 2001. – 435 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 640 с
28. Кокарев Н.А. Бухгалтеру организации АПК. Учет денежных средств/ Финансовая газета. – 2002. - № 16, 17
29. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках//Бухгалтерский учет. – 2000. - №19. – с 7-9
30. Парушина Н.В. Инвентаризация денежных средств.// Бухгалтерский учет. – 2002. - № 23. – с. 20-21
31. Подольский В.И.. Щербакова Н.С. Использование базы данных бухгалтерии при проведении аудита //Аудиторские ведомости. – 2000. - №1. – с.2-5
32. Савельев В.И., Игнатьев М.Н. Методика проверки учета денежных средств //Аудиторские ведомости. – 2000. - № 3
33. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. – ИНФРА-М, 2001. – 410 с.
34. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации.//Главбух. – 2002. - №7. – с.17-18
35. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 512с.
36. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 352с.
37.
|
|
