СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 7
1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 7
1.1.1 Договоры как основа осуществления расчетных операций 7
1.1.2 Формы расчетов 9
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 18
2.1 ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К УЧЕТУ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 18
2.2. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПОГАШЕНИЯ И СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 23
3. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 27
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «КСМ» 34
2.1 ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ИССЛЕДУЕМОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СУБЪЕКТЕ 34
2.2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ОБЩЕСТВА 39
2.3 ХАРАКТЕРИСТИКА ДОГОВОРНЫХ ОТНОШЕНИЙ ОБЩЕСТВА С КОНТРАГЕНТАМИ 46
2.4 УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 54
2.5 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 61
2.6 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ, ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ 70
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «КСМ» 82
3.1. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 82
3.2. ЭТАПЫ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 86
3.3. ОФОРМЛЕНИЕ И АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 106
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 107
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 110
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 115
ПРИЛОЖЕНИЯ 119ВведениеВ настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – поставщиков продукции и потребителей, то есть дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.
Дебиторская задолженность включает задолженность подот¬четных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претен¬зиям и спорным долгам.
Кредиторская задолженности – это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из обо¬рота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.
Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской являются:
? определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
? неудовлетворительная работа банковской системы;
? низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
? игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
? не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.
Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.
Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:
• несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
• искажение сумм причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции;
• пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты
неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств;
• неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость.
Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.
Задачей аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
Актуальность темы учета и аудита расчетов с поставщиками и потребителями продукции обуславливается тем, что их состояние, размеры и качество оказывают значительное влияние на финансовое состояние организации.
Цель данной дипломной работы – рассмотреть практические и теоретические вопросы учёта и аудита расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями;
- рассмотреть современные формы расчетов с поставщиками и покупателями;
- рассмотреть методику аудита расчетов с поставщиками и покупателями;
- дать краткую характеристику предприятия;
- провести оценку состояния бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями;
- провести аудит расчётов с поставщиками и покупателями.
Объектом исследования в данной работе является – ООО КСМ Предметом исследования – состояние расчетов с поставщиками и покупателями ООО КСМ.
В работе использованы нормативные материалы, работы ведущих специалистов по исследуемому вопросу.ЛитератураЗаконодательные и нормативные акты:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа 2005 г. № 119-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгал¬терская отчетность организации" (ПБУ 4/99), Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждено приказом министра РФ от 06.05.99 №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
9. Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 02.02.2006) (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.02.2006)
10. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ с изменениями на 9 мая 2005 года
11. Письмо Министерства финансов РФ № 18Н от 1 марта 2001 года «Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции и порядок их применения»
12. Письмо Министерства финансов РФ № 14 от 31 октября 1994 г. с изменениями № 62. от 16 июля 1996 г «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49
Учебная и научная литература:
14. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Москва 2005 г.
15. Аудиторская деятельность. Правовые основы, стандарты, особенности аудита банков. М.: Омега-Л, 2001.
16. Аудит. Учебник ; Парушина Н.В. , Суворова С.П. ; 2008 ; Инфра-М,
17. Аудит. Учебник Ерофеева В.А. Издательство: Высшее образование, 2008
18. Аудит. Учебник для ВУЗов, Скобар В.В. Просвещение, 2007,
19. Аудит. Учебное пособие, Миргородская Т.В. КноРус, 2007
20. Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2004.
21. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004.
22. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. – М.:Агропромиздат. 2006
23. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов-на-Дону: Феникс, 2006 г.
24. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2006.
25. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2006.
26. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2000.
27. Габец Н.А. Расчеты по претензиям АГ «РАДА» / 17.07.2003 Журнал Клерк.ру
28. Гетман В. Г. Финансовый учет. – М.: «Финансовый учет и статистика», 2003.
29. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
30. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. М.: Элиста Апп «Джангар», 2002
31. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2003. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).
32. Макарова Н.С. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками / «Аудиторские ведомости», № 4, 2007.
33. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.
34. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит: учебник. -М.: Экономист, 2007
35. Рогуленко Т.М. «Основы аудита: учебник» ... М.: Флинт 2007.
36. Списание дебиторской и кредиторской задолженности: Кратко и доступно: Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности; Отражение в бухгалтерском учете и отчетности списания задолженности; Учет НДС при списании задолженности и др. (под ред. Фадеева Ю.Л.) Изд. 2-е, перераб., доп. Эксмо 2008
37. Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит: Учебник/ВЗФЭИ. ... финансовая политика предприятия: Учебное пособие/ВЗФЭИ. – М.: Вузовский учебник, 2007
38. Шевченко А.М., Тапейцина А.С. Справочник бухгалтера. Взаимозачеты. – М.: «Приор-издат»», 2006.
39. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005.
|
|
