СодержаниеВВЕДЕНИЕ ........................... 4
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ .......
9
1.1. Экономическая сущность налогообложения в условиях рыночных отношений....................
9
1.2. Виды налогов и сборов .................. 19
ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ .........................
27
2.1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом ...... 27
2.2. Налоговый учет расчетов с внебюджетными фондами в теоретическом аспекте ......................
35
2.3. Порядок расчетов по налогам и сборам на ООО "УРАЛКАМСЕРВИС" ......................
40
ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ .........................
49
3.1. План, программа и методика аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ...................
49
3.2. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на ООО "УРАЛКАМСЕРВИС" .................
55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ........................... 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............. 76
ПРИЛОЖЕНИЯ .......................... 78ВведениеГосударственный бюджет является финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Бюджет - главное звено в формировании государственных финансов. Через бюджет государство концентрирует значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально - культурной сферы, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления.
Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между её отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.
Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региональном и местном уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.
Доходы бюджетов формируются на налоговой основе: предусмотренные налоговым законодательством России федеральные, региональные и местные налоги, пени и штрафы; и неналоговых доходах -доходах от внешнеэкономической деятельности, доходах от имущества, находящегося в государственной собственности. К неналоговым доходам относится и возврат бюджетных ссуд.
Так как основные доходы бюджетов всех уровней - налоговые поступления, налоговая система призвана:
- обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально - экономическую политику государства;
- создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.
Главная проблема налоговых взаимоотношений предприятий с государством - крайняя нестабильность налоговой политики, неопределенность изначальных "правил игры" предприятий с государством, внесение изменений и дополнений в законы о налогах и инструкции задним числом или в течение финансового года, что с точки зрения общих принципов рыночной экономики не допустимо. Постоянное "латание дыр" налогового законодательства усложняет производственное планирование и развитие, делает непредсказуемым инвестирование, и в конечном счете дезорганизует предпринимательство.
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За последние годы произошли серьезные изменения в этой области.
Формирование рыночных отношений в России привело к необходимости реформирования налоговой системы. При разработке новой налоговой системы были использованы накопленный отечественный опыт и практика зарубежных стран. Появились новые виды налогов. В настоящее время на территории России собирается свыше сотни установленных налогов и сборов.
Основные положения о налогах и сборах в РФ определены Конституцией РФ (статья 57), Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена в действие с 1 января 1999г., Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской федерации" от 27 декабря 1991 г., федеральными законами о конкретных налогах и сборах, затем Налоговым Кодексом Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 02.02. 2006 года), а также Налоговым Кодексом Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 05.12. 2006 года).
Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно разъясняется в постановлениях Правительства РФ, Министерства по налогам и сборам. Государственного таможенного комитета, Положениями о бухгалтерском учете, различными инструкциями и т.п. В законодательном порядке определены общие принципы построения налоговой системы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях.
К налоговым органам Российской федерации относятся органы Федеральной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и правами воздействия на нарушителей налогового законодательства.
Поэтому очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что множественность установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных налогов.
Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет.
Цель дипломной работы: проследить на конкретном примере исполнение процесса расчета организации с бюджетом на основе выше перечисленных нормативных документов.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "УРАЛКАМСЕРВИС", созданное в городе Челябинске в 2000 году. Основными видами деятельности Общества являются:
-оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
-оптовая торговля эксплуатационными материалами и принадлежностями машин и оборудования;
Технико-экономические показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ООО "УРАЛКАМСЕРВИС" представлены в таблице .
Учетная финансовая политика в организации предусматривает исчисление налоговой базы по мере отгрузки.
Предметом исследования являются расчеты данного предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами
ООО "УРАЛКАМСЕРВИС" не участвует в неналоговых источниках бюджета.
Задачи дипломной работы:
- основываясь на теоретических знаниях изучить особенности бухгалтерского учета расчетов предприятия с бюджетом;
- провести анализ полученных расчетов и дать объективную оценку полученным результатам;
- провести аудит расчетов предприятия с бюджетом, а также сроков их исполнения.Литература1. Федеральный закон "О бухгалтерском учёте" от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ.
2. Федеральный закон "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" от 22 июля 2005 г. № 119-AP/
3. Закон РФ от 15.05.91 №1244-1 (в ред. Федерального закона от 12.02.2001 №5-ФЗ) "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".
4. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации. - М.: ООО "ВИТРЭМ", 2002.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации.
7. Положение по бухгалтерскому учёту Учётная политика предприятия, утверждённая приказом МФ РФ от 09/12/98 года №60 (ПБУ 1/98).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г., в редакции изменений и дополнений, внесенных приказом Минфина РФ №107 от 30.12.2003
9. План счетов бухгалтерского учёта. - М.: ИНФРА-М, 2001.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н (с изменениями и дополнениями).
11. Постановление Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914 2Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"( с изм. от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004г.)
12. Приказ Минфина РФ от января 2005 г. № 3н "О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов"
13. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ Часть вторая от 5 августа № 117-ФЗ ( с изменениям от 20 декабря 2005 г.)
14. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М., 2004.
15. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002.
16. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: Порядок уплаты единого социального налога (взноса)//Мир права № 12., 2004.
17. Васильева Т.В. Оздоровление за счет средств ФСС России в 2003году// Российский налоговый курьер, 2003, №10.
18. Воробьева Е.В. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.2002-2003. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2002.
19. Гейц И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов. М., 2005.
20. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ с постатейными материалами. Части первая и вторая - глава 24. 2003 г.
21. Лансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. М.: МЦФЭР, 2005.
22. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (утв. приказом МНС РФ от 5 июля 2002 г. N БГ-3-05/344).
23. Никитов Н.Н. Единый социальный налог - проблемы и перспективы// Российский налоговый курьер № 6, 2005.
24. Черник Д.Г. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 2006.
25. Шаталов С.Д. Единый социальный налог (взнос). - М.: МЦФЭР, 2005."
|
|
