СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические и правовые основы формирования бухгалтерской отчётности в специальных и обычных режимах налогообложения
1.1 Сравнительный анализ общего и специального режимов налогообложения………………………………………………………………….5
1.2. Сущность и значение специальных налоговых режимов 13
1.3. Особенности упрощённой системы налогообложения ….25
Глава 2. Практика применения специального налогового режима в виде упрощённой системы налогообложения на примере ООО «Интакт»
2.1. Краткая характеристика предприятия..........................................................47
2.2. Принятие учётной политики и организация бухгалтерского учёта
по упрощённой системе налогообложения ………………………………52
2.3. Порядок ведения налогового учёта по упрощённой системе налогообложения 61
Глава 3. Совершенствование организации бухгалтерского учёта на предприятии ООО «Интакт»
3.1 Анализ финансовой деятельности предприятия..........................................67
3.2. Организация управленческого учёта………………………………………74
3.3. Автоматизация учётных процессов с использованием пакетов прикладных программ…………………………………………………………...79
Заключение …84
Список литературы .86
Приложение 1. Порядок исчисления налогов при различных режимах налогообложения….……………………………………………………………..89
Приложение 2. Факторы, влияющие на выбор режима налогообложения......91
Приложение 3. Учётная политика ООО «Интакт» на 2009 год………………94
Приложение 4. Рабочий план счетов ООО "Интакт"……………………….....98
Приложение 5. Схема графика документооборота ООО "Интакт"……..……99
Приложение 6. Бюджет доходов и расходов ООО "Интакт" на месяц……..100
Приложение 7. Журнал хозяйственных операций ООО "Интакт"………….102
Приложение 8. Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Интакт"…………….103
Приложение 9. Книга учёта доходов и расходов…………………………….104
Приложение 10. Бухгалтерский баланс ООО "Интакт" за 2008 год……. ….105
Приложение 11. Отчёт о прибылях и убытках ООО "Интакт" за 2008 год...107
Приложение 12. Итоги деятельности ООО "Инакт" за отчётный период....108
Приложение 13. Финансовые результаты ООО "Интакт" за 2008 год ……..109
Приложение 14. Движение денежных средств ООО "Интакт" за 2008 год ..111
Приложение 15. Бюджет ООО "Интакт" на 2009 год ……………………….113
Приложение 16. Зависимость между видом деятельности малого предприятия и используемой бухгалтерской программой……………………………..…..115ВведениеВведение
Каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что даёт возможность сделать доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законом.
Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирование возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения предприятия, поскольку позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Важное значение имеет также концептуальное представление о механизме оптимизации налогообложения, которое заключается в разрешении экономического противоречия между фискальной направленностью налоговой системы и необходимостью усиления стимулирующей и регулирующей функции налогов по отношению к субъектам хозяйствования.
Многовариантность системы налогообложения, являясь несомненным плюсом налоговой политики, в то же время представляет и несомненную сложность, так как при выборе оптимального режима налогообложения требуется ответить на два основных вопроса:
• какая из предлагаемых систем наиболее проста и удобна в применении;
• какая из предлагаемых систем предоставляет наибольшие возможности для минимизации налоговых платежей в бюджет.
Для каждого предприятия выбор системы налогообложения и учёта исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учёта, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.
Постепенное упрощение порядка ведения бухгалтерского и налогового учёта возможно с применением упрощённых систем, требующих меньших трудозатрат и содействующих повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятий.
В связи с вышесказанным тема исследования данного диплома о формировании бухгалтерской отчётности при различных режимах налогообложения приобретает особую актуальность и значимость.
Целью работы является - раскрытие сущности специальных и общего режима налогообложения путём их сравнения с отражением достоинств и недостатков каждого из них. Приведены примеры расчётов налоговой нагрузки при применении различных режимов налогообложения с целью выбора оптимального режима налогообложения.
При этом ставилась задача отразить ход рассуждений профессионального бухгалтера, давались ссылки на документы, имеющие статус нормативных.
В данной работе дано понятие общего и специальных режимов налогообложения, определена роль специального налогового режима в виде упрощённой системы налогообложения, рассмотрены принципы организации бухгалтерского и налогового учёта при применении упрощённой системы налогообложения на примере малого предприятия ООО «Интакт».
В целях совершенствования организации учёта на малом предприятии ООО «Инакт» рассмотрены возможности использования методик финансового анализа и постановки управленческого учёта с предложением комплексной автоматизации на базе программного комплекса «БЭСТ-ОФИС», охватывающим все ключевые участки учёта, анализа и управления.
Работа имеет общий объём 115 страниц, содержит теоретическую и аналитическую части, состоящие из трёх глав (85 страниц), список использованной литературы и шестнадцать приложений. Особое внимание в работе уделено используемым расчётным аналитическим показателям.
Глава 1. Теоретические и правовые основы формирования бухгалтерской отчётности в специальных и обычных режимах налогообложения
1.1. Сравнительный анализ общего и специального режимов налогообложения
Для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учета исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учёта, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.
При общем режиме налогообложения юридические лица обязаны вести бухгалтерский учёт по традиционной системе учёта; индивидуальные предприниматели - книгу учёта доходов и расходов.
Достоинства общего режима:
◦ возможность освобождения от уплаты НДС при соблюдении критериев, установленных гл. 21 НК РФ;
◦ возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и других показателей;
◦ возможность использования вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг;
◦ возможность учитывать специфику деятельности, создание филиалов, представительств и других обособленных подразделений;
◦ сокращенный объем бухгалтерской и статистической отчётности для малых предприятий;
◦ в зависимости от объема учётной информации возможность выбора форм ведения учёта, в том числе упрощённых, для малых предприятий;
возможность ведения учёта в привычных для бухгалтера формах на протяжении всей деятельности предприятия;
◦ ведение учёта в электронном виде в специализированных бухгалтерских программах, что значительно облегчает ведение учёта и составление отчётности.ЛитератураСписок использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.) в редакции, действующей с 04.12.2007г., с изм. от 06.12.2007г. (с изм. и доп. с 05.01.2008г.).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. от 06.12.2007г.) в редакции, действующей с 01.02.2008г.
3. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 01.12.2007) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», принят ГД ФС РФ 13.07.2001г.
4. ФЗ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Закон РФ от 19 июня 1992г. №.3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации».
6. Федеральный закон от 14.11.2002г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».
7. Приказ ФСФР России от 10.10.2006г. № 06-117/пз-н. «Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»
8. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
10. 16. Приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».
11. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н. ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль».
12. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 27.11.2006г.). ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
13. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н (ред. от 27.11.2006г.) ПБУ 14/2000 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов».
14. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
15. Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 г. № 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».
16. Приказ МНС РФ от 19.09.2002г. №ВГ-3-22/495.
17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
18. Письмо Минфина РФ от 17.01.2008г. № 03-04-06-01/6.
19. Определение КС РФ от 13.06.2006г. № 319-О, письмо Минфина РФ от 10.01.2006г. № 03-11-05/2, от 21.06.2005г. № 03-11-05/1.
20. Определения ВАС РФ от 21.07.2008г. № 8705/08, от 17.07.2008г. № 9104/08, от 24.04.2008г. №5626/08.
21. Андреев И. М. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства», Налоговый вестник, 2005/ № 10.
22 . Андреева И. «О критериях выделения малого и среднего бизнеса», Общество и экономика, 2007/№ 7.
23. Артельных И. В. «ЕСХН: декларация изменилась», Российский налоговый курьер, 2007/№ 13–14.
24. Беликова Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учёт и отчётность. Самоучитель. – СПб.: Питер, 2008 – 304с.: ил. – (Серия «Мастера бухгалтерского учёта»).
25. Вартанов М. Проект Европейского Союза «Электронные навыки для российских малых и средних предприятий». Проблемы теории и практики управления, 2006/№ 2.
26. Волконский В. А. «О роли малого и среднего бизнеса в России и мире», Экономика и математические методы, 2005/Т. 41.- № 1.
27. Грудцына Л. Ю., Климовский Р. В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения: юридический справочник. М.: «Эксмо», 2006г.
28. Дадашев А. «Ресурсная эффективность малых предприятий», Экономист, 2006/№6.
29. Копаев Д. И., «Особенности применения упрощённой системы налогообложения». Всё для бухгалтера, 2009/ №2.
30. Калугин Ю. «Изменения в правилах применения УСН в 2009 году». Горячая линия бухгалтера, 2009/№1.
31. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт. Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).
32. Лермонтов Ю., «УСН – 2009: часть первая и вторая». Московский бухгалтер, 2008/№18.
33. Машинистова Г.Е., Бухгалтерский учёт. Пособие для подготовки к экзамену./ Г.Е.Машинистова, Л.Г.Горенко – М.: Издательство «Экзамен», 2006 - 576с.
34. Экономический анализ в системе финансового менеджмента: учеб. пособие/ И.В.Зенкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 318с.
Интернет-ресурсы
35. www. Audit-it.ru
36. www.bestnet.ru
37. www.finanalis.ru
38. www.finman.ru
39. Для проведения финансово-экономического анализа использована программа «Финансовый аналитик».
|
|
