СодержаниеСодержание:
Введение.................................
Глава I. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.....
1. Состав преступлений, предусмотренных ст.198 УК РФ.........
2. Примеры судебной практики по налоговым преступлениям, предусмотренным ст.198 УК РФ.................
Глава II. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации.........
1. Состав преступлений, предусмотренных ст.199 УК РФ.........
2. Примеры судебной практики по налоговым преступлениям, предусмотренным ст.199 УК РФ.................
Глава III. Неисполнение обязанностей налогового агента........
1. Состав преступлений, предусмотренных ст.199.1 УК РФ.........
Глава IV. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов...................
1. Состав преступлений, предусмотренных ст.199.2 УК РФ.........
2. Примеры судебной практики по налоговым преступлениям, предусмотренным ст.199.2 УК РФ.................
Заключение ...................................................
Список используемой литературы....................ВведениеАктуальность данной темы определяется тем, что налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.
Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность установления ответственности за налоговые нарушения. Прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений сделала такого рода ответственность одной из главных составляющих системы налоговых правоотношений и потребовала ее глубокой правовой регламентации.
Таким образом, налицо, значимость выбранной темы настоящей работы.
В основу работы были положены труды, таких известных исследователей как: Гуев А.Н., А.А. Чекалин, В.Т. Томин, В.В. Сверчков, Наумов А.В., Разумов С.А., Борзенков Г.Н., Верин В.П., А.И. Рарог, Н.Ф.Кузнецова, И.М.Тяжкова, Гаршин В.Г., Высоцкая Н.Л., Артюшин Д.В., Сидоренко В.Н., Михайлов В.И., Берлин Е.М., Ваксян А.З.
В юридической литературе, налоговое нарушение - противоправное, виновное деяние в виде умышленного, либо неумышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений. Законодательством установлена определенная ответственность финансового, административного, либо уголовного характера за налоговые нарушения. Противоправность налогового нарушения заключается в несоблюдении правовой формы данного деяния, виновность - в совершении данного нарушения умышленно или по неосторожности. Главный признак налогового преступления - неуплата налогов в крупном или особо крупном размере. Следует обратить внимание на позицию тех ученых и практиков, которые полагают, что при решении вопроса об ответственности следует исходить из объекта налогообложения и принимать в расчет лишь итоговые документы, в которых сведения отражаются в искаженном виде.
В уголовно-правовой литературе уделялось внимание моменту окончания налоговых преступлений и характеристике конструкции составов налоговых преступлений исходя из описания признаков объективной стороны преступления.
Также мною были использованы нормативные источники - действующий Уголовный Кодекс РФ. Он предусматривает составы налоговых преступлений и ответственность за их совершение в главе 22 "Преступления в сфере экономической деятельности" (ст.ст.198, 199, 199.1, 199.2).
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04.07.1997г. №8 "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов" указывает, что уклонение от уплаты налогов с организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда по какому-либо одному из видов налогов, так и в случаях, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов.
Федеральный закон от 08.12.2003 г. №162-ФЗ. Им были введены статьи 199.1 и 199.2, предусматривающие ответственность налогового агента за неисполнение обязанностей (ст.199.1) и ответственность организаций или индивидуальных предпринимателей за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам.
Цель настоящей работы - изучение уголовных преступлений в налоговой сфере.
Задачи: 1.рассмотреть уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды; 2.охарактеризовать уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации; 3.проанализировать неисполнение обязанностей налогового агента; 4.описать сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
Работа состоит из введения, заключения, основной части, в которой раскрываются поставленные задачи, списка литературы.Литература1.Нормативные правовые акты (действующие и отмененные)
1.1. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // ВСНД РФ и ВС РФ. - 1992. - № 11. - Ст. 527; № 34. - Ст. 1976; 1993. - № 4. - Ст. 118; СЗ РФ. - 1994. - № 10. - Ст. 1108; 1997. - № 30. - Ст. 3593; 1998. - № 31. - Ст. 3816, 3827, 3828; № 43. - Ст. 5213; 1999. - № 7. -Ст. 879; РГ. - 1999. - № 115; СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3341; 2001. - № 33. - (Часть I). Ст. 3413.; № 33 (Часть I). - Ст. 3429; 2001. - № 49. - Ст. 4554; 2001. - № 53 (Часть I). - Ст. 5023; 2002. - № 1 (Часть I). - Ст. 4; 2002. - № 30. - Ст. 3021; № 30. - Ст. 3027; № 52 (часть I). - Ст. 5138; 2003. - № 1. - Ст. 6; № 23. - Ст. 2174; № 28. - Ст. 2886; № 46 (часть I). - Ст. 4435; 2004. - № 31. - Ст. 3219; № 31. - Ст. 3231. (утратил силу)
1.2. Конституция Российской Федерации // РГ - 1993. - № 237.
1.3. Уголовный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г.// ВВС РСФСР. - 1960. - № 40. - Ст. - 591; 1962. - № 29. - Ст. - 449; 1970. - № 6. - Ст. - 129; 1972. - № 51. - Ст. - 1210; 1974. - № 29. - Ст. - 781; 1981. - № 38. - Ст. - 1304; 1982. - № 49. - Ст. - 1821; 1983. - № 33. - Ст. - 1203; 1985. - № 40. - Ст. - 1398; 1985. - №49. - Ст. - 1697; 1986. - № 23. - Ст. - 638; 1987. - № 24. - Ст. - 839; ВСНД РСФСР и ВС РСФСР. - 1991. - № 9. - Ст. - 204; 1991. - № 52. - Ст. - 1867;ВСНД РФ и ВС РФ. - 1992. - № 17. - Ст. - 894; 1992. - № 33. - Ст. - 1912; 1992. - № 47. - Ст. - 2664; 1993. - № 22. - Ст. - 789; 1993. - № 32. - Ст. - 1231; СЗ РФ. - 1994. - № 10. - Ст. - 1109; 1995. - № 11. - Ст. - 939;1996. - № 32. - Ст. - 3843.
1.4. Уголовный кодекс Российской Федерации // СЗ РФ. - 1996. - № 25. - Ст. 2954; 1998. - №22. - Cт. 2332; 1998. - №26. - Ст. 3012; 1999. - № 7. - Ст. 871; 1999. - № 7. - Ст. 873; 1999. - №11. - Ст. 1255; 1999. - № 12. - Cт. 1407; 1999. - № 28. - Ст. 3489; 1999. - № 28. - Ст. 3490; 1999. - № 28. - Cт. 3491; 2001. - №11. - Ст. 1002; 2001. - № 13. - Cт. 1140; 2001. - № 26. - Cт. 2587; 2002. - № 26. - Ст. 2588; 2001. - №33 (Часть 1). - Cт. 3424; 2001. - №47. - Ст. 4404; 2001. - № 47. - Cт. 4405; 2001. - № 53 (Часть 1). - Ст. 5028; 2002. - № 10. - Ст. 966; 2002. - № 11.- Ст. 1021; 2002. - № 19. - Ст. 1793; 2002. - № 19. - Cт. 1795; 2002. - № 26. - Ст. 2518; 2002. - № 30. - Ст. 3020; 2002. - № 30. - Cт. 3029; 2002. -№ 44. - Cт. 4298; 2003. - № 11. - Ст. 954; 2003. - № 15. - Cт. 1304; 2003. - № 27 (Часть 11). - Cт. 2708; 2003. - № 27 (Часть II). - Ст. 2712; 2003. - № 28. - Ст. 2880; 2003. - № 50. - Cт. 4848; 2003. - № 50. - Cт. 4855; 2004. - № 30. - Cт. 3091; 2004. - № 30. - Ст. 3092; 2004. - № 30. - Ст. 3096; 2005. - № 30. - (часть I). - Ст. 3104; 2005. - № 52 (часть I). - Ст. 5574; 2006. - № 2. - Ст. 176; 2006. - № 31 (часть I). - Ст. 3452
1.5. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ //СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340, 3341; 2001. - № 1. - Ст. 18;2001. - № 53. - Ст. 5015; 2002. - № 22. - Ст. 2026;2002. - № 30. - Ст. 3027;2003. - № 1. - Ст. 2;2003. - № 28. - Ст. 2886; 2004. - № 27. - Ст. 2711; 2004. - № 34. - Ст. 3524; 2004. - № 45. - Ст. 4377; 2005. - № 30. - Ст. 3130; 2006. - № 10. - Ст. 1065; 2006. - № 31. - Ст. 3436; 2006. - № 45. - Ст. 4628; 2006. - № 45. - Ст. 4629; 2006. - № 45. - Ст. 4630; 2006. - № 47. - Ст. 4819.
2.Материалы судебных органов
2.1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. № 8 "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов" //БВС РФ. - 1997. - № 9. - С.14.
2.2. Определение СК Верховного Суда РФ от 17 декабря 1998 г. //БВС РФ. - 1999. - №7. - С.9.
2.3. Постановление СК по уголовным делам Верховного Суда РФ от 29 ноября 2000г. //Официальный сайт компании "Гарант" - www.garant.ru
2.4. Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 18 декабря 2002 г. //БВС РФ. - 2003. - №7. - С.9.
2.5. Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 18 декабря 2002 г. //БВС РФ. - 2003. - №7. - С.9.
2.6. Определение Верховного Суда РФ №55-о 05-1 от 22.02.2005г. //Официальный сайт компании "Гарант" - www.garant.ru
2.7. Постановление президиума Калужского областного суда от 08 мая 2002г. //Официальный сайт компании "Гарант" - www.garant.ru
3.Книги, монографии и учебная литература
3.1. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - "Юстицинформ", 2005 г.
3.2. Гуев А.Н. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации для предпринимателей - М.:"Экзамен", 2006 г.
3.3. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. М.:"Экзамен", 2005 г.
3.4. Дуюнов В.К. и др., Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: (постатейный) (отв. ред. Л.Л. Кругликов) - М.:"Волтерс Клувер", 2005 г.
3.5. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - М.:"Юстицинформ", 2005 г.
3.6. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (отв. ред. А.А. Чекалин; под ред. В.Т. Томина, В.В. Сверчкова). - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2006 г.
3.7. Курс уголовного права. Том 3. Особенная часть (под ред. доктора юридических наук, профессора Г.Н.Борзенкова, доктора юридических наук, профессора В.С.Комисcарова) - М.: ИКД "Зерцало-М", 2002.
3.8. Наумов А.В. Практика применения Уголовного кодекса Российской Федерации: комментарий судебной практики и доктринальное толкование. - М.:"Волтерс Клувер", 2005 г.
4.Статьи в периодических изданиях и сборниках
4.1. Абанин М.В. Конституционное и арбитражное судопроизводство в системе предупреждения налоговых правонарушений и преступлений на примере специальных налоговых режимов //Право и экономика. - 2005. - № 6. - С. 31-38.
4.2. Абанин М.В. Ответственность за преступления в сфере налогообложения: новые изменения в Уголовном кодексе РФ //Право и экономика. - 2004. - № 2. - С.39-42.
4.3. Боброва А.В. Классификация видов налоговой ответственности и их взаимодействие //Право и экономика. - 2006. - № 2. - С.12-18.
4.4. Борисов А.Н., Махров И.Е. Налоговые правонарушения. Комментарий к статьям 120 122 Налогового кодекса РФ //Право и экономика. - 2003. - № 5. - С.48-53.
4.5. Гладких С.Н. О внесении изменений в статьи 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации //Адвокат. - 2004. - № 3. - С.17-24.
4.6. Горелов А.П. Неопределенность норм об ответственности за экономические преступления как неустранимые сомнения в виновности лица //Адвокат. - 2003. - № 12. - С.24-28.
4.7. Ефимичев П.С. Предмет и пределы доказывания по уголовным делам о налоговых преступлениях //Журнал российского права. - 2001. - № 9. - С.11-17.
4.8. Зарипов В. Оптимизация или уклонение? //эж-ЮРИСТ. - 2004. - № 16. - С.3.
4.9. Зрелов А.П. Личность налогового правонарушителя: комплексный анализ //Право и экономика. - 2004. -№ 2. - С.23-29.
4.10. Зрилова Е.С., Герасименко Н.В. Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов //Законодательство и экономика. - 2005. - № 7. - С. 21-26.
4.11. Караханов А. Изменения законодательства о преступлениях в сфере экономической деятельности //Российская юстиция. - 2004. - № 5. - С.22-27.
4.12. Клепицкий И.А. Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов //Законодательство. - 2004. - № 5-6. - С.32-35.
4.13. Кравец Ю.П. Об уголовной ответственности юридических лиц за преступления в сфере предпринимательской деятельности //Журнал российского права. - 200 . - № 6. - С.51-58.
4.14. Куприянов А., Бабаев Б. Уклонение от уплаты налогов //Российская юстиция. - 1996. - № 12. - С.41-49.
4.15. Куприянов А.Упорядочить уголовную ответственность за налоговые преступления //Российская юстиция. - 1996. - № 7. - С.6-12.
4.16. Ларичев В. Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация составов //Российская юстиция. - 1997. - № 6. - С.32-38.
4.17. Мамаев М.И. Оптимизация налоговых отчислений хозяйствующих субъектов в бюджет государства: границы дозволенного //Законодательство и экономика. - 2005. - № 8.- С.6-11.
4.18. Мурадов Э. Ошибки при квалификации экономических преступлений //Российская юстиция. - 2004. - № 1.- С.17-24.
4.19. Мурадов Э.С. Вопросы субъективной стороны преступлений в сфере экономической деятельности //Законодательство и экономика. - 2004. - № 5. - С.45-50.
4.20. Павлов И. Основания возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям //Российская юстиция. - 1999. - № 12. - С.21-29.
4.21. Полищук Д.А., Парфентьев А.В. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовой аспект //Законодательство. - 2002. - № 12. - С.5-11.; 2003. - № 1. - С.23-29.
4.22. Попов И.А., Сергеев В.И. Вопросы квалификации преступлений связанных с уклонением от уплаты налогов или страховых взносов с организаций в государственные внебюджетные фонды комментарий к ст.199 УК РФ //Законодательство. - 2001. - № 2. - С.41-47.
4.23. Ривкин К.Е. Практика налогообложения: установление виновности в налоговых преступлениях //Гражданин и право. - 2002. - № 4. - С. 33-38.
4.24. Сафонов В. Правовой нигилизм и экономика России: современное состояние //Законодательство и экономика. - 2004 . - № 5. - С.13-19.
4.25. Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений //Российская юстиция. - 2000. - № 7.
4.26. Соловьев И. О типологии налоговых преступников //Российская юстиция. - 2001. - № 8. - С.32-38.
4.27. Ткач А.Н. Новое в уголовной ответственности за налоговые преступления Комментарий к п.123 и 124 ст.1 Федерального закона от 8 декабря 2003 № 162-ФЗ ст.198 199 Уголовного кодекса Российской Федерации //Право и экономика. - 2004. - № 1. - С.51-54.
4.28. Тюнин В.И. Налоговые преступления в Уголовном кодексе Российской Федерации //Журнал российского права. - 2004 . - № 8. - С.42-49.
4.29. Яни П.С. Длящиеся преступления с материальным составом. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов //Российская юстиция. - 1999. - № 1. - С. 21- 26.
4.30. Яни П.С. Налоговое преступление. Статья вторая. Размер неуплаты. Субъекты ответственности. Вина. Гражданский иск //Законодательство. - 1999. - № 12. - С.32-41.
4.31. Яни П.С. Налоговые преступления. Статья первая. Уклонение от уплаты налогов //Законодательство. - 1999. - № 11. - С. 3-11.
4.32. Яни П.С. Специальный случай освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления //Российская юстиция. - 2000. - № 1. - С.22-28.
|
|
