СодержаниеАННОТАЦИЯ
Данная дипломная работа имеет объем 101 страниц основного текста и 14 страниц приложений; содержит 1 рисунок, 1 диаграмму, 1 схему и 12 таблиц.
Дипломная работа на тему: «Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)» содержит теоретическую, аналитические части, а также главу, посвященную совершенствованию организации учета и внутреннего контроля операций с денежными средствами на анализируемом предприятии и разработке мероприятий по повышению эффективности деятельности и улучшению финансового состояния организации.
Теоретическая часть посвящена особенностям учета денежных средств в торговой организации, а также дается экономическая характеристика изучаемой организации.
Во второй, аналитической части, описываются правила аудиторской проверки движения денежных средств на примере ООО «Транс-Строй», а также приводятся типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита денежных средств в организации.
Третья часть дипломной работы содержит анализ состава и движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ», правила определения оптимального уровня денежных средств.
Четвертая часть дипломной работы содержит разработку мероприятий, направленных на улучшение организации учета денежных средств в ООО «ТРАНС-СТРОЙ». На основании выполненной работы сделаны выводы и сформулированы соответствующие этим выводам конкретные практические предложения.
Основными источниками информации явились данные научных исследований ряда авторов по проблеме, финансовая отчетность, пояснительные записки к годовым отчетам, оперативная информация организации за анализируемый период.
Содержание:
Введение............................ 7
1 Организация бухгалтерского учета движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ»...................... 11
1.1 Краткая финансово-экономическая характеристика
ООО «ТРАНС-СТРОЙ».................... 11
1.2 Учет денежных средств и документов ООО «ТРАНС-СТРОЙ». 18
1.3 Учет операций по расчетному счету............. 25
2 Аудиторская проверка движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ».............................. 31
2.1 Аудит учетной политики ООО «ТРАНС-СТРОЙ»...... 31
2.2 Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности в ООО «ТРАНС-СТРОЙ».......... 35
2.3 Основные способы приема и проведения аудита денежных средств 38
2.4 Проверка кассовых операций.............. 53
2.5 Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита денежных средств в организации...................... 60
3 Анализ движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ»..... 64
3.1 Анализ состава денежных средств............ 64
3.2 Анализ движения денежных средств........... 66
3.3 Оптимизация уровня денежных средств организации ..... 80
4 Разработка мероприятий, направленных на улучшение организации учета денежных средств в ООО «ТРАНС-СТРОЙ»........... 91
4.1 Основные проблемы организации учёта денежных средств в ООО «ТРАНС-СТРОЙ»...................... 91
4.2 Предложения по совершенствованию учета и внутреннего
аудита денежных средств в ООО «ТРАНС-СТРОЙ»........ 94
Заключение......................... 101
Список литературы....................... 104
Приложения........................... 107
A «Устав ООО «ТРАНС-СТРОЙ».................................... 108
Б «Приказ об Учетной политике ООО «ТРАНС-СТРОЙ»...... 111
В «Баланс ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2007г)............... 112
Г «Баланс ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2008г)............. 114
Д «Баланс ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2009г)............ 116
Е «ОПиУ ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2007г).............. 118
Ж «ОПиУ ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2008г)............... 120
З «ОПиУ ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2009г).............. 121ВведениеВведение
Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.
С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного оборота, как совокупности всех платежей, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределительные процессы в экономике.
В рыночной экономике между организациями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты возникающие между организациями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У организации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками организации, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у организаций денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик его финансового положения[27, 112].
По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования организации. Недаром их ассоциируют с кровеносной системой каждой организации. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу организации по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности организации, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.
Целью данной дипломной работы является исследование бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами в соответствии с действующим законодательством, а также анализ экономической эффективности использования денежных средств.
Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие задачи:
- своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
- соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
- правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
- контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
- организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
- контроль соблюдения расчетно - платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
- бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей организации.
Цель дипломной работы заключается в изучении и раскрытии бухгалтерского учета, порядка аудита денежных средств и расчетов, анализа и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.
Объектом исследования является ООО «Транс-Строй». Предмет исследования – бухгалтерская база движения денежных средств в данной организации.
Основными задачами данной работы являются:
- ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;
- рассмотрение правил осуществления наличных и безналичных денежных расчетов;
- точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
- анализ типичных ошибок по учету операций с денежными средствами, выявленные в ходе аудита;
- исследование показателей экономической эффективности денежных средств, таких как коэффициент ликвидности, платежеспособности и т.д.
- выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию аудита учета денежных операций организации.
1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ТРАНС-СТРОЙ»
1.1 Краткая финансово-экономическая характеристика
ООО «ТРАНС-СТРОЙ»
ООО «ТРАНС-СТРОЙ», далее «Общество» является юридическим лицом.
Обычными видами деятельности Общества являются: Торговая деятельность; Распространение; Экспедирование;
По сфере деятельности данную организацию можно отнести к торговому предприятию. Прибыль в основном формируется за счет уменьшения выручки от реализации на величину себестоимости проданных товаров, транспортных расходов, расходов на содержание фондов, персонала и других расходов.
С помощью схемы 1 рассмотрим организационную структуру ООО «Транс-Строй».
Схема 1 Организационная структура ООО «Транс-Строй»
Генеральный Директор
Формы продажи, осуществляемые данной организацией, включают опт, мелкий опт и розницу и предполагают как наличную, так и безналичную форму оплаты. Организацией осуществляется реализация стройматериалЛитератураСписок использованной литературы:
1. Постановление Правительства РФ от 13 октября 1995 г. N 1020
"О введении временного порядка использования денежных средств, поступающих на расчетные (текущие) счета предприятий и организаций"
(с изменениями от 18 декабря 1995 г.).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ
4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт»
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»
8. Указания Центрального Банка от от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.)
9. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
(утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
(с изменениями от 26 февраля 1996 г.)
11.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. А.Н. Медведев. – Комментарии и корреспонденция счетов. – М.: «Налоговый вестник» 2009 г.
12.Андронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. - М.: «Финансы и статистика» 2008г.
13.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: «Финансы и статистика» 2008 г.
14. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. М.: «Аудитор» 2008 г.
15. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // «Аудиторские ведомости», № 6, 2008 г.
16. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // «Аудиторские ведомости», № 7, 2007г.
17. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 5, 2007 г.
18.Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // «Аудиторские ведомости», № 3, 2007 г.
19. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 21, 2006 г.
20.Голубин А., Иванов В. Опыт статистического прогнозирования денежных потоков: Анализ хозяйственной деятельности // «Финансовая газета», 2007 г., №1.
21.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2007 г.
22.Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. Бухгалтерский учет.2007 г. №2
23.Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: «Финансы и статистика», 2008 г.
24.Кожинов В.Я., Новый План счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки. СПС Гарант, 2009 г.
25.Кожинов В.Я 6100 проводок по новому Плану счетов. СПС Гарант, 2008 г.
26.Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет.- «Биратор-Пресс», 2008 г.
27.Пизенгольц М.З. и Варава А.П. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. Москва. «Агропромиздат», 2007 г.
28.Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух», 2008 г.
29.Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2007 г.
30.Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: научно-практическое пособие – М – Ростов-на-Дону: Издательский центр «Март», 2009 г.
31. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 5, 2007 г.
32.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: «Инфра-М», 2007 г.
33.Ширкина А. А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций. Бухгалтерский учет 2009г. №22.
34.Ширкина А.А. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций. Бухгалтерский учет 2007г. №21.
35.Шнейдман Л. З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. Финансовая газета 2009г., №48.
|
|
