СодержаниеОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Учет денежных средств
1.1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций
1.1.2. Учет и документальное оформление движения денежных средств в кассе
1.1.3. Учет и документальное оформление безналичных денежных средств
1.1.4. Отчет о движении денежных средствВведениеВВЕДЕНИЕ
Актуальность дипломной работы в характеристике начальной и конечной стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.
В сфере розничной торговли наибольшая часть всех хозяйственных операций, как правило, осуществляется за наличный расчет. Для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками.
Это обязывает организации вести учет движения денежных средств и соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный в РФ. Для этого бухгалтеру нужно организовать надлежащий учет и документооборот на предприятии, что не всегда просто сделать, учитывая специфику данного вида деятельности. Отдельного внимания заслуживает порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ), которая в силу требований Закона № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов при помощи платежных карт" от 22.05.2003 (ред. от 17.07.2009) обязательна при расчетах с посетителями за реализованную продукцию и предоставленные услуги. К сожалению, нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций и применения ККТ, содержат много неясностей и спорных вопросов, на которые чиновники пытаются дать ответ, приводя в своих разъяснениях только общие рекомендации, не акцентируя внимания на их практическом применении. Поэтому, несмотря на то что выпущено огромное количество писем, некоторые проблемы так и остаются до конца не урегулированными.
Целью дипломной работы является изучение порядка учета денежных средств, анализ их использования, разработка предложений по результатам проведенного анализа.
В соответствии с указанной целью дипломной работы поставлены следующие задачи:
" изучить вопросы нормативно-правового регулирования учета денежных средств и методику их анализа;
" проанализировать организацию бухгалтерского учета денежных средств в обществе с ограниченной ответственностью "Жаворонок", разработать практические мероприятия по усилению контроля за движением и сохранностью денежных средств.
Предметом исследования явились теоретико-методологические, методические и практические вопросы содержания, организации, информационного обеспечения, нормативно-правовой базы учета и анализа денежных средств.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "Жаворонок". Основной вид деятельности ООО "Жаворонок" - розничная продажа.
Теоретическая и методологическая основы исследования. В соответствии с поставленными задачами при проведении исследований использовались теоретико-методологические и методические разработки в области бухгалтерского учета и анализа таких отечественных и зарубежных специалистов, как Кондраков Н.П., Савицкая Г.В., Богатая Н.Н., Касьянова Г.Ю. и др.
В данной работе в качестве нормативно-правовой базы были использованы законодательные акты РФ, постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ, приказы Министерства финансов РФ, данные бухгалтерской отчетности ООО "Жаворонок".
Объем и структура работы. ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающий ____ источника, и ____ приложений. Общий объем ВКР составляет ____ машинописную страницу, включая ____ таблиц и ___ рисунка.
1. МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:
- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон № 54-ФЗ);
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.1998 № 14-П (далее - Положение о наличном денежном обращении);
- Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104.
Расчеты наличными деньгами между предприятиями могут осуществляться в пределах лимитов, установленных законодательством Российской Федерации. При этом каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
В случае транспортировки денежных средств и ценностей, получаемых или сдаваемых в учреждения банков, а также иной необходимости руководитель предприятия должен предоставить кассиру транспортное средство и охрану.
С кассиром предприятия и лицом, его замещающим, обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.Литературасчетами 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты с бюджетом" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"). По этой строке показывается общая сумма перечисленных в бюджет налогов и сборов: ЕСН, страховые взносы в ПФР, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, НДФЛ, НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.;
- прочие расходы. По этой строке отражаются иные расходы организации по основной деятельности, не нашедшие отражения в предыдущих строках (авансы, перечисленные поставщикам под поставку товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, связанных с основной деятельностью организации, оплата услуг банка, суммы, выданные под отчет на хозяйственные нужды, займы, предоставленные своим сотрудникам и т.д.). В случае существенности какого-либо из этих расходов его можно показать по отдельной строке.
По инвестиционной деятельности поступление денежных средств раскрывается по видам:
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (при определении финансовых вложений следует воспользоваться ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (с изм. и доп. от 27.11.2006);
- полученные дивиденды;
- полученные проценты по векселям, выданным займам и т.д.;
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям. (возврат займов, выданных физическим лицам, здесь не отражается.)
Расход по инвестиционной деятельности раскрывается по видам:
- приобретение дочерних компаний. Согласно ст. 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом;
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (при определении финансовых вложений следует воспользоваться ПБУ 19/02);
- займы, предоставленные другим организациям (корреспонденция денежных счетов со счетом 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы").
По финансовой деятельности приводятся данные о поступлениях:
- от эмиссии акций или иных долговых бумаг. Данный показатель может быть представлен у акционерных обществ, которые в течение года выпускали и реализовывали акции или долговые ценные бумаги;
- от займов и кредитов, предоставленных другими организациями (корреспонденция по дебету денежных счетов с кредитом счетов 66 и 67).
Использование денежных средств по финансовой деятельности показывается по видам:
- погашение займов и кредитов (без процентов). По данной строке показывается только погашение основного долга, погашение процентов было показано в разделе по текущей деятельности. Показываются дебетовые обороты по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств;
- погашение обязательств по финансовой аренде, т.е. лизингу.
В каждом разделе формы № 4 есть свободные строки. В них вам нужно вписать те поступления денег и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой формой. При этом необходимо помнить о соблюдении принципа существенности отражаемых в отчете показателей - детализация мелких поступлений и расходов не нужна.
Для заполнения формы № 4 необходимо воспользоваться информацией по следующим бухгалтерским счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках".
Показатели в форме № 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы.
В форме № 4 "Отчет о движении денежных средств" указываются все суммы с учетом НДС, акцизов и аналогичных платежей.
В данной форме не отражается движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, перевод денежных средств с расчетного счета на депозитный счет и наоборот. Также не показывается движение валюты между рублевым и валютным счетом при продаже (покупке) валюты. Разницу между перечисляемыми денежными средствами на покупку (продажу) валюты и зачисленными после этой операции денежными средствами можно отнести к услугам банка, поскольку именно банк покупает или продает организациям валюту не по курсу, установленному Банком России, а по собственному курсу.
В Отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте Российской Федерации.
|
|
