СодержаниеВведение 4
1. Особенности налогообложения в странах с рыночной экономикой 8
1.1. Принципы налогообложения и опыт налогового регулирования зарубежных стран 8
1.2. Организация налогообложения в Российской Федерации 28
2. Анализ тенденций развития системы налогообложения в условиях рыночной экономики 44
2.1. Основные направления реформирования системы налогообложения 44
2.2. Влияние реформирования системы налогообложения на развитие экономики в 2001-2005 г.г. 68
Заключение 85
Список литературы 89
Приложение 1 94ВведениеСреди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В странах с развитой рыночной экономикой поступления от налогообложения составляют до 90% всех доходов бюджета государства.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего на- родного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики
Современный этап реформирования налогообложения в РФ осуществляется в условиях динамичного изменения важнейших параметров экономического, социального и политического устройства страны, которые пока не нашли в силу качественной новизны и неординарности должного отражения в законодательных нормах и положениях. Во многочисленных разъяснениях налоговой службы, в профессиональной литературе одни и те же налоговые термины и процессы получают различное определение, порой прямо противоположенную трактовку внутреннего содержания.
Это касается также и фундаментальных понятий - таких как "налоговая система", "система налогообложения", "налоговое администрирование", "налоговый менеджмент" и др. Различные мнения высказываются и в части их иерархической подчиненности, ранжирования и взаимообусловленности.
Кардинальное изменение условий функционирования экономики в начале 90-х годов повлекло реформирование налоговой системы, которая в начальный период в существенной степени была скопирована с западных образцов. Однако механизмы, эффективно работающие на Западе, оказались плохо приспособленными к постсоветской действительности, а поспешное и неумелое копирование правовых схем породило множество недостатков в законодательстве, которыми повсеместно пользовались недобросовестные налогоплательщики. В частности, у них появилась возможность получать доход не за счет прибыли предприятия, а с помощью различных финансовых схем, позволявших концентрировать прибыль в разного рода дочерних или оффшорных компаниях, а затем переводить ее в неучтенные наличные деньги. Огромное количество фирм-однодневок, функционируя в пределах квартала (отчетного периода), уклонялось от подачи сведений в налоговые органы.
Необходимость проведения налоговых реформ продиктована экономическим состоянием страны, состоянием ее бюджета и пониманием роли государства в регулировании экономических процессов. История практически не знает примеров, когда налоговые реформы проводились без отсутствия веских предпосылок, таких, как дефицит бюджета и снижение налоговых поступлений.
Объект исследования: налоговая система
Предмет исследования: налогообложение в рыночной экономике
Цель исследования: рассмотреть сущность и основные тенденции развития налогообложения в условиях рыночной экономики и разработать мероприятия по повышению эффективности налогообложения.
Задачи исследования:
1. Рассмотреть особенности налогообложения в развитых странах.
2. Рассмотреть становление системы налогообложения в РФ и основные недостатки сформированной налоговой модели.
3. Проанализировать правовое регулирование налогообложения в РФ.
4. Рассмотреть виды налогов и полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения.
5. Выявить тенденции развития системы налогообложения в условиях рыночной экономики.
6. Выявить влияние реформирования налогообложения на развитие экономики.
В качестве методов познания использовались логический, историко-правовой, системный, методы анализа и синтеза. Общетеоретической и информационной базой являлись основные положения юриспруденции, действующее законодательство в сфере налогообложения, международные нормативно-правовые акты. В своей работе мы уделили внимание анализу норм Налогового кодекса определяющих систему и виды налогообложения.
Работа включает в себя введение, 2 главы, заключение, список литературы и 2 приложения, изложена на 90 страницах, содержит 2 рисунка, три таблицы.
В первой главе рассматриваются особенности налогообложения в странах с рыночной экономикой: принципы налогообложения и опыт налогового регулирования зарубежных стран, особенности организации налогообложения в Российской Федерации.
Во второй главе проведен анализ тенденций развития системы налогообложения в условиях рыночной экономики: даны основные направления реформирования системы налогообложения, выявлено влияние реформирования системы налогообложения на развитие экономики в 2001-2005 г.г.Литература1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с изм., внесенными Указами Президента РФ на 09.06.2001 N 679).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г.).
3. Закон РФ от 27.12.91 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12 июля 2004 г. "О бюджетной политике в 2005 году".
5. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 годы) (утв. распоряжением Правительства РФ от 10 июля 2001 г. N 910-р (с изменениями от 6 июня 2002 г.).
6. Андреев И.М. Единый налог на вмененный налог для определенных видов деятельности // Консультант. - 2002.- №4. - с.59 - 62.
7. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность. // Налоговый вестник. - 2001. - с.33-38.
8. Бобоев М. Р., Мамбеталиев Н. Т. Налоговые системы стран Евроазиатского экономического сообщества // Финансы. - 2001. - №7. - С. 36 - 38.
9. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы РФ // Налоговый вестник. - 2001. - №9. - с.17-29.
10. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. Развитие налоговой системы РФ // Налоговый вестник. - 2001. - №3. - с.4-7.
11. Борисов А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М.: Книжный мир, 2002. -267с.
12. Букаев Т.И. Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации // Нормативные акты для бухгалтера. - 2001. - № 2. - с. 15-24.
13. Гасымов Н., Мамбеталиев Н. Т., Алиев В., Бобоев М. Р. Налоги и сборы Азербайджанской Республики // Налоговый вестник. - 2002.-№ 10.-С.З-11.
14. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. -М.: Новый юрист, 2000. - 212с.
15. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии. Под ред. Н.М. Голованова. - СПб.: "Юридический центр Пресс", 2001. -425с.
16. Гусева И.П. Реформирование института налогового контроля в сфере косвенного налогообложения // Адвокат. - 2004. - №4.-с.15-17.
17. Девери М.П. Экономика налоговой политики. - М.: Филинъ, 2002. - 432с.
18. Диков А.О. Об изменениях и дополнениях, внесенных в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. // Налоговый вестник. - 2000.-c.3-l6.
19. Дмитриев Н.Г. Налоги и налогобложение. Ростов-на-Дону, Феникс. 2001. - 188 с.
20. Иохин В.Я. Экономическая теория.-М.: Филинъ. - 1997. - 863 с.
21. Исингарин Н. К. 10 лет СНГ. Проблемы, поиски, решения. - Алматы: ОФ "БИС", 2001. - 400 с.
22. Какимжанов 3. X., Мамбеталиев Н. Т. Реформирование налоговой и таможенной системы Республики Казахстан // Налоговый вестник. - 2001. - № 7. - С. 4 - 10.
23. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: 2001. - № 6.- с. 14-19.
24. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, оценка прибыльности хозяйственных операций. - М.: ЭКЗАМЕН, 2001. - 540с.
25. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). Изд. 2-е, перераб. и доп. -М.: МУФЭР, 2002. -270с.
26. Курочкин В.В. Практические аспекты принципов организации системы налогообложения в Российской Федерации // Финансы и кредит". 2004. - с. 33-40.
27. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфоР, 2001. -349с.
28. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). -М., 2000. - 155с.
29. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2002. - №1. - С. 5 - 13.
30. Мамбеталиев Н. Т., Мельниченко А. Н. О направлениях совершенствования систем налогообложении субъектов малого предпринимательства в государствах - членах ЕврАзЭС // Налоговая политика и практика. - 2003. - № 9. - С. 44 - 47.
31. Мамбеталиев Н. Т., Шелег Н. С. О некоторых принципах построения налоговой системы Республики Беларусь // Налоговая политика и практика. - 2003. - № 3. - С. 47 - 49.
32. Мамбеталиев Н. Т. Основные направления согласованной налоговой политики в государствах - членах ЕврАзЭС//Проблемы современной экономики. - 2003. - № 4. - С. 30-34.
33. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / В. А. Гюрджан, Н. Э. Масинкевич, В. В. Шевцова и др. / Под ред. В. А. Гюрджан. - Мн.: ПЧУП "Светоч", 2002. - 256 с.
34. Налоги и налоговое право в схемах. Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: "Аналитика-Пресс", 1997. - 230с.
35. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой. В.А. Кашина.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. - 415с.
36. Налоги и налогообложение / Под ред. Л.А. Юриновой.-СПб: 2005. - 345 с.
37. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. для вузов / Под ред. проф. В. Г. Князева, проф. Д. Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 517 с.
38. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное значение.// Налоговый вестник. - 2000. - с. 165-174.
39. Новое в налоговом законодательстве в 2005 году // "БУХ.1С". 2004. - № 12. - с. 17-19.
40. Паскачев А. Б., Кашин В. А., Бобоев М. Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / Под ред. Г. И. Букаева. - М.: Гелиос АРВ, 2002. - 776 с.
41. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: Книжный мир, 2001. -390с.
42. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России. - М.: Издательский дом "Мелап", 2001. - 400 с.
43. Паскачев А.Б. Перспективы расширения налоговой базы. // Налоговый вестник. - 2000. - с.3-11.
44. Пепеляева С.Г. Налоговое право. -М., 2002. - 336с.
45. Перонко И.А. Налогообложение в России. -М., 2000. - 253с.
46. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. -М.: Юдрайт, 2002. -121с.
47. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. в кн. "Финансовое право. Учебник". - М.: Издательство БЕК. - 1995. - 278 с.
48. Разгулин С. В. Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" // Нормативные акты для бухгалтера. 2002. № 2. - с. 267.
49. Рубченко М. Возьму твою ношу // Эксперт, 2000, №30. С.31-37.
50. Румянцев А.В. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом, 2003. - №6. - С.79-83.
51. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Инфра-М, 1962. - 603 с.
52. Современная экономика. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 1996. - 398 с.
53. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование. М.: Норма, 2001. - С.40-48.
54. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник. 2001. -с.11-14.
55. Черник Д.Г. Налоги. -М.: Финансы и статистика, 2002. - 486с.
56. Чернышева Н.И. Оценка эффективности региональной налоговой системы малого бизнеса // налоговое планирование. 2001 №3. - с.34-37.
57. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятиии. - Ростов-на-Дону.: 2002 - 390с.
58. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. -М.: Инфра-М, 2000. - 525с."
|
|
