СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. Основные подходы к имущественному налогообложению 5
1.1. История имущественного налогообложения 5
1.2. Зарубежный опыт налогообложения недвижимости 12
1.3. Российская система налогообложения недвижимого имущества 24
ГЛАВА 2. Анализ практики налогообложение недвижимости 36
2.1 Анализ нормативно-законодательной базы налогообложения недвижимости 36
2.2 Анализ определения налогооблагаемой базы по налогу на недвижимость 37
2.3 Анализ практики имущественного налогообложения в городе Тюмени 49
ГЛАВА 3. Перспективы развития налогообложения недвижимости 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 78ВведениеСреди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Для определения сущности имущественного налогообложения в Российской Федерации следует обратиться к истории формирования российской налоговой системы.
Актуальность дипломной работы обуславливается тем, что при построении налоговой системы предусматривалось, что имущественные налоги должны были относиться к ведению региональных и местных органов власти и, соответственно, быть одними из существенных источников формирования доходной базы региональных и местных бюджетов. Данный подход обуславливался тем, что вышеуказанные органы власти могли реально обеспечивать эффективный контроль за накопленным имуществом, полнотой учета и сбора имущественных налогов, оценивать необходимость предоставления налоговых льгот.
В первую очередь, такая доходообразующая роль отводилась налогу на имущество предприятий.
При введении указанного налога преследовалось несколько целей: создать у организаций заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества и стимулировать эффективное использование имущества, находящегося у них на балансе.
В качестве инструмента реализации основных задач в области налоговой политики особое значение имеет Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), являющийся единым, взаимосвязанным и комплексным документом, учитывающим всю систему налоговых правоотношений.
Определенные изменения намечаются и в системе имущественного налогообложения организаций и физических лиц.
Учитывая региональный характер налога, передача территориям полномочий на предоставление дополнительных налоговых льгот должна сопровождаться значительным сокращением льгот по этому налогу, устанавливаемых на федеральном уровне.
Цель исследования: рассмотреть сущность и основные тенденции развития налогообложения в условиях рыночной экономики и разработать мероприятия по повышению эффективности налогообложения.
Задачи исследования:
рассмотреть особенности российской системы налогообложения недвижемого имущества физических лиц.
проанализировать основы исчисления и уплаты налога на имущество.
проанализировать возможности минимизации обязательств по налогу на строения, помещения и сооружения
проанализировать правовое регулирование налога на имущество физических лиц в РФ.
выявить перспективы развития налогообложения недвижимости имущества.
В качестве методов познания использовались логический, историко-правовой, системный, методы анализа и синтеза. Общетеоретической и информационной базой являлись основные положения юриспруденции, действующее законодательство в сфере налогообложения, международные нормативно-правовые акты.Литература1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с изм., внесенными Указами Президента РФ на 09.06.2001 N 679).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 01.01.2006).
3. Федеральный закон от 28 июля 2004 г. N 92-ФЗ "О продолжении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери и внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери"
4. Федеральный закон от 20 ноября 1999 г. N 196-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери"
5. Закон РФ от 27.12.91 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
6. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12 июля 2004 г. "О бюджетной политике в 2005 году".
7. Постановление Федерального арбитражного суда Тюменского округа от 25 января 2005 г. N КА-А40/13111-04 Требование о взыскании налоговых санкций за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества удовлетворению не подлежит, поскольку на момент рассмотрения спора ответственность за совершение данного деяния устранена (извлечение)
8. Постановление Федерального арбитражного суда Тюменского округа от 3 ноября 2004 г. N КА-А40/10029-04 04 Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (извлечение)
9. Постановление Федерального арбитражного суда Тюменского округа от 28 сентября 2004 г. N А49-5794/04-565а/19 Кассационная жалоба по делу о взыскании штрафа оставлена без удовлетворения, поскольку норма налогового законодательства, предусматривающая обязанность организаций подавать заявление о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации, признана утратившей силу (извлечение)
10. Постановление Федерального арбитражного суда Тюменского округа от 28 сентября 2004 г. N А49-5799/04-563а/19 Кассационная жалоба по делу о взыскании штрафа оставлена без удовлетворения, поскольку норма налогового законодательства, предусматривающая обязанность организаций подавать заявление о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации, признана утратившей силу (извлечение)
11. Постановление Федерального арбитражного суда Тюменского округа от 28 сентября 2004 г. N А49-5800/04-564а/19 Кассационная жалоба по делу о взыскании штрафа оставлена без удовлетворения, поскольку норма налогового законодательства, предусматривающая обязанность организаций подавать заявление о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации, признана утратившей силу (извлечение)
12. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 2 марта 2004 г. N КА-А40/1014-04 В соответствии с нормами НК РФ заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации (извлечение)
13. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 сентября 2005 г. N 03-06-01-04/376 "Об особенностях налогообложения недвижимого имущества организации, которое не находится по месту ее регистрации"
14. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 24 апреля 2001 г. N 04-05-18/6 О порядке постановки на налоговый учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества
15. Соглашение о взаимодействии Госстроя России и Госналогслужбы России по учету, оценке и налогообложению недвижимого имущества (одобрено решением коллегии Госстроя РФ от 10 декабря 1997 г. N 20)
16. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 годы) (утв. распоряжением Правительства РФ от 10 июля 2001 г. N 910-р (с изменениями от 6 июня 2002 г.).
17. Андреев И.М. Единый налог на вмененный налог для определенных видов деятельности // Консультант. – 2004.- №4. – с.59 - 62.
18. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность. // Налоговый вестник. - 2005. – с.33–38.
19. Бобоев М. Р., Мамбеталиев Н. Т. Налоговые системы стран Евроазиатского экономического сообщества // Финансы. — 2004. — №7. - С. 36 - 38.
20. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы РФ // Налоговый вестник. - 2005. - №9. – с.17–29.
21. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. Развитие налоговой системы РФ // Налоговый вестник. - 2004. - №3. – с.4–7.
22. Борисов А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М.: Книжный мир, 2002. –267с.
23. Гасымов Н., Мамбеталиев Н. Т., Алиев В., Бобоев М. Р. Налоги и сборы Азербайджанской Республики // Налоговый вестник. — 2003.-№ 10.-С.З-11.
24. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. –М.: Новый юрист, 2004. – 212с.
25. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии. Под ред. Н.М. Голованова. — СПб.: «Юридический центр Пресс», 2004. –425с.
26. Гусева И.П. Реформирование института налогового контроля в сфере косвенного налогообложения // Адвокат. - 2005. - №4.-с.15-17.
27. Девери М.П. Экономика налоговой политики. – М.: Филинъ, 2005. – 432с.
28. Диков А.О. Об изменениях и дополнениях, внесенных в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. // Налоговый вестник. - 2000.-c.3-l6.
29. Дмитриев Н.Г. Налоги и налогобложение. Ростов-на-Дону, Феникс. 2005. – 188 с.
30. Какимжанов 3. X., Мамбеталиев Н. Т. Реформирование налоговой и таможенной системы Республики Казахстан // Налоговый вестник. - 2005. - № 7. - С. 4 – 10.
31. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: 2004. - № 6.- с. 14-19.
32. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, оценка прибыльности хозяйственных операций. – М.: ЭКЗАМЕН, 2004. – 540с.
33. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). Изд. 2-е, перераб. и доп. –М.: МУФЭР, 2002. –270с.
34. Курочкин В.В. Практические аспекты принципов организации системы налогообложения в Российской Федерации // Финансы и кредит". 2004. - с. 33-40.
35. Кучеров И.И. Налоговое право России. – М.: ЮрИнфоР, 2005. –349с.
36. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). –М., 2004. – 155с.
37. Мамбеталиев Н. Т., Мельниченко А. Н. О направлениях совершенствования систем налогообложении субъектов малого предпринимательства в государствах — членах ЕврАзЭС // Налоговая политика и практика. — 2003. — № 9. — С. 44 — 47.
38. Мамбеталиев Н. Т., Шелег Н. С. О некоторых принципах построения налоговой системы Республики Беларусь // Налоговая политика и практика. — 2003. — № 3. — С. 47 — 49.
39. Мамбеталиев Н. Т. Основные направления согласованной налоговой политики в государствах - членах ЕврАзЭС//Проблемы современной экономики. — 2003. — № 4. — С. 30—34.
40. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / В. А. Гюрджан, Н. Э. Масинкевич, В. В. Шевцова и др. / Под ред. В. А. Гюрджан. - Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002. - 256 с.
41. Налоги и налоговое право в схемах. Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: «Аналитика-Пресс», 2004. – 230с.
42. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой. В.А. Кашина.—М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. – 415с.
43. Налоги и налогообложение / Под ред. Л.А. Юриновой.–СПб: 2005. - 345 с.
44. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. для вузов / Под ред. проф. В. Г. Князева, проф. Д. Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2002. - 517 с.
45. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное значение.// Налоговый вестник. - 2003. - с. 165-174.
46. Новое в налоговом законодательстве в 2005 году // "БУХ.1С". 2004. - № 12. - с. 17-19.
47. Паскачев А. Б., Кашин В. А., Бобоев М. Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / Под ред. Г. И. Букаева. - М.: Гелиос АРВ, 2002. - 776 с.
48. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. –М.: Книжный мир, 2004. –390с.
49. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России. — М.: Издательский дом «Мелап», 2005. — 400 с.
50. Паскачев А.Б. Перспективы расширения налоговой базы. // Налоговый вестник. - 2005. - с.3-11.
51. Пепеляева С.Г. Налоговое право. –М., 2002. – 336с.
52. Перонко И.А. Налогообложение в России. –М., 2000. – 253с.
53. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. –М.: Юдрайт, 2002. –121с.
54. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. в кн. «Финансовое право. Учебник». - М.: Издательство БЕК. - 1995. - 278 с.
55. Разгулин С. В. Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Нормативные акты для бухгалтера. 2002. № 2. - с. 267.
56. Рубченко М. Возьму твою ношу // Эксперт, 2002, №30. С.31-37.
57. Румянцев А.В. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом, 2003. - №6. - С.79-83.
58. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Инфра-М, 1962. - 603 с.
59. Современная экономика. - Ростов-на-Дону: “Феникс”, 1996. - 398 с.
60. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование. М.: Норма, 2001. - С.40-48.
61. Устьянцев Е.А. Комментарий к письму Минфина РФ от 23 сентября 2005 г. N 03-06-01-04/376 "Об особенностях налогообложения недвижимого имущества организации, которое не находится по месту ее регистрации"
62. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник. 2001. –с.11–14.
63. Черник Д.Г. Налоги. –М.: Финансы и статистика, 2002. – 486с.
64. Чернышева Н.И. Оценка эффективности региональной налоговой системы малого бизнеса // налоговое планирование. 2001 №3. – с.34–37.
65. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятиии. – Ростов-на-Дону.: 2002 – 390с.
66. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. –М.: Инфра-М, 2000. – 525с."
|
|
