СодержаниеВведение 3
1. Устройство налоговой системы, ее роль и эволюция 7
1.1 Теоретические основы построения налоговой системы 7
1.2 Налоговая система и налоговое бремя 17
1.3 Эволюция налоговой системы России 25
2. Новое правовое поле как основа современной налоговой системы Российской Федерации 31
2.1 Действующая налоговая система Российской Федерации 31
2.2 Проблемы распределения налогового бремени в переходной российской экономике 44
3. Проблемы совершенствования налоговой системы в связи с новыми правовыми отношениями 53
3.1 Особенности налоговых систем США и Франции 53
3.2. Пути совершенствования налоговой системы РФ 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПриложенияВведениеСреди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.
Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало уже в библейские времена, и было неплохо организовано. Одним из самых известных налогов была "десятина": десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землей. Этот налог просуществовал почти до конца 19 века.
Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как "дозволенную форму грабежа". Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что "ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им", К. Маркс считал что "в налогах воплощено экономическое выражение существования государства". А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.
Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные платежи, установленные законодательством и осуществляемые плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства. Налоговые системы различаются по набору, способам взимания, ставкам налогов, финансовым полномочиям различных уровней власти. Принципы построения налоговых систем различаются в федеративных и унитарных государствах.
Осуществляемый в России переход к рыночным отношениям потребовал выработки новой фискальной политики, играющей ведущую роль в системе мер государственного воздействия на экономические процессы в стране. Ведущее место при этом отводится налоговой системе, отвечающей требованиям рыночной экономики, то есть системе стимулирующей, а не подавляющей экономический рост. В связи с чем остро встает вопрос распределения налогового бремени, неотделимый от вопросов формирования налоговой системы.
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику (в частности, гибкое управление объемом изымаемой в виде налогов доли ВВП) в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют особенности состава и структуры налогообложения. Но какие бы основания ни выдвигались для расширения сферы налоговых изъятий, они не могут опровергнуть требований экономических законов.
Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, следовательно, он не может приспосабливаться к сиюминутным потребностям государства и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной и исполнительной власти. Власть может игнорировать аксиомы экономических закономерностей и тем самым направлять развитие народного хозяйства по заведомо ложному пути. Но история доказала - этот путь тупиковый.
Всем этим и обусловлена актуальность темы данной работы.
Цель исследования - на основе анализа общих принципов и экономических законов построения налоговой системы и структуры налоговой системы Российской Федерации выявить и обосновать пути совершенствования современной налоговой системы России.
Реализация указанной цели потребовала постановки и реализации ряда взаимосвязанных задач:
- определить сущность и теоретические принципы построения налоговой системы;
- проанализировать соответствие структуры налоговой системы России теоретическим принципам построения налоговых систем;
- провести сравнение особенностей налоговых систем России, США и Франции;
- определить пути дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ.
Структура дипломной работы обусловлена целями и задачами, поставленными перед автором. В первой части работы рассматриваются прежде всего теоретические основы построения и функционирования налоговой системы в целом и принципы распределения налогового бремени, также затронут вопрос эволюции налоговой системы от Руси до России. Вторая часть посвящена исследованию правового поля построения и функционирования современной налоговой системы Российской Федерации. Это дает возможность сделать сравнительный анализ современной налоговой системы России и общих принципов построения налоговых отношений. В третьей части автором рассматриваются принципы построения налоговых систем развитых рыночных государств (налоговая система федеративного государства рассматривается на примере США, а унитарного - на примере Франции) и делаются предложения о мерах и путях совершенствования действующей налоговой системы РФ.
Предметом исследования является правовое поле налоговой системы Российской федерации - Налоговый кодекс РФ и предшествующие ему законы, согласно которым строилась налоговая система России до введения современной "Налоговой Конституции" страны, анализ налогового законодательства в его финансовых аспектах - влияния его на экономическое положение страны.
Методологическую и теоретическую основу дипломной работы составляют основные положения, содержащиеся в публикациях отечественных и зарубежных ученых-экономистов. Вопросы налогообложения и построения налоговой системы нашли отражение в работах отечественных авторов проф. М.В. Романовского, А.М. Бабича, Т.Р. Юткиной, М.В. Кашириной А. Лаффера и многих других. Отдельные проблемы были предметом детального анализа ученых прошлых веков, они нашли отражение в работах таких ученых как А. Смит, К. Маркс. Принципы и положения разработанные данными авторами послужили основой при исследовании многих проблем налоговой системы России.Литература1. Конституция Российской Федерации // Информационная система "Гарант".
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)// Информационная система "Гарант".
3. Налоговый кодекс Российской федерации (часть вторая)// Информационная система "Гарант".
4. Гражданский кодекс Российской Федерации // Информационная система "Гарант".
5. Федеральный закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.91 г. № 2118-1// Информационная система "Гарант".
6. Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ// Информационная система "Гарант".
7. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 09.07.99 г. № 155-ФЗ.// Информационная система "Гарант".
8. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве) от 08.01.1998 г. № 6-ФЗ// Информационная система "Гарант".
9. Закон СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 14.06.1990 г. № 1560-1// Информационная система "Гарант".
10. Закон СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" от 23.04.1990 г. № 1443-1// Информационная система "Гарант" Информационная система "Гарант".
11. Закон РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" от 21.03.1991 г. № 943-1// Информационная система "Гарант".
12. Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 г. № 1992-1// Информационная система "Гарант".
13. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ "О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу". "Российская газета" от 03.07.2000 г.
14. Абалкин Л.И. Назревшие перемены // Вопросы экономики.-1998.-№ 6. - С. 4-9.
15. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый Вестник.-2001.-№ 5. - С. 36.
16. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики // Финансы.-2000.-№ 10. - С.30.
17. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 687 с.
18. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 511 с.
19. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы.-2001.-№ 7. - С.56.
20. Буткевич В. Между прошлым и будущим // Экономика и жизнь.-2000.-№ 5.- С. 19.
21. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. Проф. М.В. Романовского и проф. О.В. Врублевской. - М.: Юрайт,1999.
22. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики.-2000.-№ 4. - С.107-132.
23. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. - М.: МГГУ, 1996.
24. Воловик Е.М. Налог на добавленную стоимость// Налоговый вестник. - 1999. - № 6.
25. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. - №8. - 2001. - С.37.
26. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы.-2000.- № 7. - С.6.
27. Евсеева А.А. Счастливый билет российского налогоплательщика //Налоговые известия. - 2000. - № 16.
28. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МГЭИ, 2001. - 198 с.
29. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М. Учебно-консультационный центр "ЮрИнфоР", 2001. - 360 с.
30. Люсов А.Н./Налоговая система России. Налогообложение банков. - М.: Учебный центр "Банкцентр", 1994.
31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2000.
32. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушин и др.; под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 495 с.
33. Налоги. Учебник для вузов. изд. 4-е/Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 1999.
34. Налоговые системы зарубежных стран/ Под ред. Князева В.Г. - М.: ЮНИТИ, 1997.
35. Евсеева А.А. НДС: 35 статей лучше 8, но без разъяснений все равно не обойтись/Налоговые известия. - 2000. - № 18.
36. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений / Российская академия наук. Институт русского языка им. В.В. Виноградова. - 4-е изд., доп. - М.: Азбуковник, 1997. - С.385.
37. Пансков В.Г. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства//Налоговый вестник. - 1999. - № 6
38. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - 2-е изд. стереотип. - М.: Изд. НОРМА (Изд. группа НОРМА_ИНФРА-М), 2001. - 271 с.
39. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Финансы.-2001.-№1.
40. Салихов Б.В. Экономическая теория: Курс лекций. Часть II. - Нижнекамск: МГЭИ, 2000. - 272 с.
41. Слом. В.И. Что такое налоговое законодательство//Налоги. - 1996. - № 1.
42. Суслов В.А./Социальная направленность налогово-бюджетных отношений/Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - Казань. - КФЭИ. - 2001 г.
43. Финансы. Учебник для вузов/Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы. ЮНИТИ, 1999.- 527 с.
44. Финансы: Учебник для вузов/ под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - М.: Юрайт-М, 2001. - 504 с.
45. Черник Д.Г. К вопросу о Налоговом кодексе РФ//Налоговый вестник. - 1999. - № 5
46. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы / Учебное пособие - 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ-2000.
47. Черник Д.П. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник.-2001.-№7. - С.11.
48. Юткина Т.Р. Методологические основы налогообложения. - Сыктывкар, 1995.
49. Юткина Т.Р. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Инфра - М., 1998. - 429 с.
|
|
