СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ В БЮДЖЕТ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 5
1.1 Классификация налогов и сборов 5
1.2 Организация учета расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии 11
2 МЕТОДИКА И ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И УЧЕТА НАЛОГОВ 18
2.1 Учет налогов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции 18
2.2 Учет налогов, исчисляемых из выручки 21
2.3 Учет налогов, удерживаемых из заработной платы 23
2.4 Учет налогов, уплачиваемых из прибыли 25
3 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ НА ИССЛЕДУЕМОМ ПРЕДПРИЯТИИ 31
3.1 Применяемая форма бухгалтерского учета, первичные документы, регистры и технические средства по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам 31
3.2 Ведение главной книги и содержание основных хозяйственных операций по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 41
ПРИЛОЖЕНИЯ 43ВведениеВВЕДЕНИЕ
Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших объективных явлений экономической жизни. Их возникновение и развитие не отделимо от общественных отношений человечества, так как они обеспечивают материальные условия для существования государства, для выполнения им функций управления экономикой и обществом.
Каждое государство имеет индивидуальную национальную налоговую систему. Однако налоги, сохраняя национальные особенности, имеют ряд общих признаков. Система налогов - это одна из характеристик налоговой системы, которая включает перечень налогов, действующих в государстве в данное время.
Налоговая система призвана: обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов в бюджет, без чего невозможно проведение социально-экономической политики государства; создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйства с учетом особенностей формирования и перераспределения доходов различных групп населения.
Налоговая система ИП "Трансгрупп" характеризуется следующими чертами:
- базируется на правовой основе;
- построена по единым правилам, на едином механизме исчисления и сбора платежей независимо от организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц. За всеми налоговыми взносами осуществляется единый контроль со стороны налоговых органов;
- основана на общем для всех юридических лиц перечне налогов, унифицированных ставках.
Основные цели работы:
привести характеристику налогов и сборов, взимаемых на территории Республики Беларусь, изучить порядок их исчисления;
охарактеризовать налоговую политику, проводимую органами государственной власти и управления Республики Беларусь, оценить ее роль в регулировании развития экономики.
В соответствии с поставленной целью нужно решить следующие задачи:
исследовать экономическую сущность налогов;
раскрыть классификацию налогов;
изучить порядок исчисления налогов и сборов;
изложить действующую практику учета налогов и сборов.
Объект исследования - налоги и сборы, исчисляемые и уплачиваемые ИП "Трансгрупп".
1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ В БЮДЖЕТ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
1.1 Классификация налогов и сборов
Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. [1]
Как правило, в государственном регулировании рыночной экономики проявляется два разных аспекта. Оно осуществляется посредством законодательства, через государственное планирование, на основе выпускаемых правительством нормативных актов. С другой стороны, государственное воздействие на рынок проявляется посредством изъятия части прибыли, дохода, через действие системы налогообложения, путем обязательных платежей в бюджет. Изымая средства, необходимые для общегосударственных нужд и определенным образом распределяя их, государство осуществляет свою финансовую политику таким образом, чтобы одновременно оказать влияние на рынок и рыночные отношения. Перераспределение продукта, созданного в обществе, от непосредственных производителей к другим группам осуществляется посредством специального финансового инструмента, называемого бюджетом.
Одним из самых действенных экономических рычагов государства является система налогообложения.
Рис. 1.1. Совокупность принципов налогообложения
Примечание. Источник: [22]
Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) отношений и организационно - правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой односторонне, безэквивалентное, принудительно - властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Методология налогообложения представляет собой теоретическое, научно - практическое и концептуально - правовое обоснование сущности понятия "налог". Методические основы налогообложения - это выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием, установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений. [17]
Система налогообложения является в высшей степени сложным механизмом.
Во многих странах сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом (прибылью), который равен разности между полученным доходом и налоговыми льготами. Налоговая льгота устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.ЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Акулич Ю. И., Бурцева И. Н., Левкович О. А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Под общей редакцией Левковича О. А. - Мн.: Амалфея, 2003. - 640 с.
2. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль. Под общ.ред. Левковича О.А.. Мн., 2006
3. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие под общ. ред. Н.И. Ладутько, 4-е издание. Мн., 2004.
4. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич. Пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. Мн., 2004.
5. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
6. Государственная программа перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь, утверждена Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.05.1998 г. № 694 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 09.07.2003 г. № 922)
7. Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХП "О бухгалтерском учете и отчетности", в ред. Законов от 25.06.2001 № 42-3 и 17.05.2004 № 278-3 // ЮСИАС
8. Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 г. № 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость" в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 302-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399.
9. Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 г. № 1330-XII "О налогах на доходы и прибыль" в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 302-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399.
10. Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 г. № 303-З "О бюджете Республики Беларусь на 2008 год" // Консультант
11. Закон Республики Беларусь от 28.07.2003 г. № 232-3 "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" // Главный бухгалтер. 2003. № 31. С. 29-30.
12. Ладутько Н.И., Борисевская П.Е., Крупнова А.В., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет.-4-е издание, --Мн.:ООО "ФУ Аинформ", 2004-742с.
13. Методические рекомендации Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 сентября 2008 г. N 15-3/1026/2/415 "О порядке упрощенного ведения бухгалтерского учета в рамках упрощенной системы налогообложения" // Консультант
14. Налоги и налогообложение. Учебник / Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, Т. И. Василевская и др.; Под общей радакцией Н. Е. Заяц. Мн.: Выш. шк., 2004. 303 с.
15. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-3 в редакции закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008. № 3, 2/1399.
16. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В.Соколова - М.:Финансы и статистика, 1994. - 496 с.
17. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом: Учебн. Пособие. Мн.: Новое знание, 2002. 256 с.
18. Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 мая 2008 г. N 2-2-24/477 "Об упрощенной системе налогообложения" // Консультант
19. Пупко Г. М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. Мн.: Мисанта, 2002. 429 с.
20. Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, с учетом изменений от 13.11.2003 № 15 и Инструкция по его применению
21. Указ Президента Республики Беларусь от 09.03.2007 года № 119 "Об упрощенной системе налогообложения" (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 497, от 31.12.2007 N 704, от 10.04.2008 N 201, от 19.05.2008 N 281, от 26.08.2008 N 445) // Консультант
22. Черника Д. Г. Налоги: Учебное пособие. М., Финансы и статистика, 1998г
|
|
