СодержаниеВведение 3
1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом 6
1.1. Виды расчетов с бюджетом. Налоги в деятельности предприятия 6
1.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом 9
1.3. Отражение расчетов с бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности 13
2. Организация бухгалтерского учета и анализ расчетов с бюджетом ООО "Дженерал Лада-Юг" 15
2.1. Экономическая характеристика предприятия и его деятельности 15
2.2. Анализ расчетов с бюджетом 18
2.3. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом 25
2.4. Совершенствование учета расчетов с бюджетом в ООО "Дженерал Лада-Юг" 55
3. Анализ финансового состояния ООО "Дженерал Лада-Юг" 73
3.1. Предварительная оценка финансового состояния 73
3.2. Анализ платежеспособности и ликвидности 80
3.3. Анализ финансовой устойчивости и рентабельности 84
Заключение 95
Список использованной литературы 99ВведениеНалог - необходимое условие существования государства. Обязанность упла-ты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Кон-ституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Государство использует налоги как один из инструментов реализации избранных в обществе приоритетных направлений развития экономики. При этом следует от-метить, что устойчивого улучшения собираемости налогов нельзя добиться без целенаправленных усилий государства по формированию налоговой системы.
Система налогообложения любого государства в силу динамики всего ком-плекса социально-экономических факторов активно изменяется и совершенствует-ся. Это характерно и для Российской Федерации. Разрабатываемые поправки к Бюджетному и Налоговому кодексам существенно меняют перечень налогов по уровням налоговой системы, порядок их исчисления и взимания, нормативы от-числений от федеральных налогов в бюджеты разного уровня и другие принципи-альные моменты.
Безусловно, налоговая система должна обеспечить стабильность, прогнози-руемость доходов бюджетов всех уровней. Ради этого они созданы, ради этого уп-лачиваются налоги. Это обеспечение федерального бюджета, бюджетов субъектов, бюджетов муниципалитетов. Это стоит на первом месте - фискальная функция, поскольку только ради этого платятся налоги и выполнение всех основных функ-ций на всех уровнях власти. Вместе с тем, необходимо создать возможности для того, чтобы уровень налогообложения был таким, чтобы не мешал, не сдерживал, не обременял и не закрепощал наш бизнес. Не случайно Президент Российской Федерации в Послании Федеральному Собранию обозначил в качестве цели нало-говой реформы переход к эффективной налоговой системе, ориентированной на обеспечение интенсивного экономического роста.
Правильное исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах.
Современные бухгалтеры должны не только вести бухгалтерский учет в со-ответствии с действующими нормативными документами, но и в совершенстве знать налоговое законодательство, чтобы понимать, какая информация понадобит-ся для исчисления налога и суметь организовать бухгалтерский учет таким обра-зом, чтобы данную информацию можно было получить из регистров бухгалтер-ского учета.
Целью данной работы является анализ и критическая оценка системы бухгал-терского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в условиях конкретно-го предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить сле-дующие задачи:
- определить виды и роль налогов для бюджета и в деятельности предприятия;
- рассмотреть особенности расчетов с бюджетом по налогам и сборам, изучить объекты налогового учета, налогооблагаемую базу, льготы, ставки налогов;
- проанализировать нормативно - правовые документы, регулирующие бухгал-терский учет расчетов с бюджетом по налогам сборам;
- рассмотреть особенности первичного, накопительного, сводного и синтетиче-ского учета расчетов с бюджетом по налогам сборам;
- определить направления совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам сборам.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью Дженерал Лада-Юг". Это торговое предприятие, основной вид деятельности - продажа автомобилей марки "Лада". Предметом изучения в дан-ной работе является процесс исчисления и уплаты в бюджет налогов предприяти-ем ООО "Дженерал Лада-Юг".
Для написания данной работы в качестве нормативно - правовой базы ис-пользовались законы РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Министерства Финансов РФ и ФНС России. Практической основой данной работы являются регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и нало-говая отчетность, учетная политика ООО "Дженерал Лада-Юг" за 2003-2006 го-ды.
Структурно работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоре-тические основы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом: перечислены виды расчетов с бюджетом, определена роль налогов в деятельности предприятия, рас-смотрен синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом и отражение расчетов с бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Вторая глава посвящена анализу организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом на примере предприятия ООО "Дженерал Лада-Юг". Дана экономи-ческая характеристика предприятия и его деятельности, изучена организация сис-темы учета и документооборота, налогового учета на предприятии. Было проана-лизировано состояние расчетов с бюджетом в 2004-2006 г. г. и разработаны пред-ложения по совершенствованию учета и организации расчетов ООО "Дженерал Лада-Юг" с бюджетом и проведен анализ эффективности предлагаемых мер.
В третей главе был проведен анализ финансового состояния ООО "Джене-рал Лада-Юг": рассчитаны показатели платежеспособности, ликвидности, финан-совой устойчивости, рентабельности и деловой активности.Литература2. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 30 июня 2006 г.)
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 30 июня 2003 г.)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ор-ганизаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н с изменениями от 18.09.2006 г.)
7. Приказ Минфина России от 07.11.2006 г. № 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее за-полнения"
8. Приказ МНС РФ от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению"
9. Приказ ФНС от 25.11.2005 г. № САЭ-3-04/616 "Об утверждении формы сведе-ний о доходах физических лиц"
10. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 с изм. от 11 мая 2006 г.)
11. Письмо Федеральной налоговой службы от 7 марта 2006 г. № ММ-6-03/233@ "О порядке налогообложения и документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС"
12. Бирюкова О. Вычет входного НДС по нормируемым для целей налогообложе-ния прибыли расходам // Финансовая газета, 2006. - № 8
13. Волков Ю.К. Выработан единый стандарт для всех деклараций // Российский налоговый курьер, 2004. - № 5
14. Воронина Н.В., Бабанин В.А. Конституционное регулирование налоговых пра-воотношений на современном этапе // Бухгалтерский учет в бюджетных и неком-мерческих организациях, 2006. - № 7
15. Голикова Е. Исчисление НДС и применение налоговых вычетов // Финансовая газета, 2006. - № 7
16. Джамурзаев Ю.Д., Хубаев Г.Н., Родина О.В. Об эффективности мероприятий по сближению бухгалтерского и налогового учета // Налоговый вестник, 2006. - № 5
17. Думинская О. С. Обсуждаем новый порядок исчисления НДС в 2006 году // Российский налоговый курьер, 2006. - № 11
18. Егорычева Е.Г. Налоговая отчетность по ЕСН и страховым взносам на обяза-тельное пенсионное страхование // Бухгалтерский учет, 2006. - № 5
19. Изотова Л. Зачтем "командировочный" НДС // Расчет, 2006. - № 3
20. Исанова А. Изменен бланк счета-фактуры и регистры для учета НДС // Двойная запись, 2006. - № 6
21. Каганова И. Об изменении ставок ЕСН // Финансовая газета, 2006. - № 3
22. Котов В. Новые правила для применения вычетов по НДС // Практическая бух-галтерия, 2006. - № 5
23. Леонов Ю.В. Заполняем новую декларацию по НДС // Главбух, 2006. - № 4
24. Лермонтов Ю. Практика применения вычетов по НДС // Финансовая газета, 2006. - № 11
25. Лобачева Е.С., Хромова М.Н. О налоге на добавленную стоимость. Возмож-ность введения в план счетов дополнительного синтетического счета // Налоговый вестник, 2006. - № 4
26. Марьина О. Обновлен порядок заполнения книги покупок и книги продаж // Практическая бухгалтерия, 2006. - № 6
27. Масленникова Л.А. Переходный период: как отразить НДС в бухучете // Рос-сийский налоговый курьер, 2006. - № 8
28. Нестеркина О.Н. Обновляем налоговую учетную политику на 2006 год // Рос-сийский налоговый курьер, 2006. - № 2
29. Павлов С.М. Налог на добавленную стоимость - налоговые вычеты // Консуль-тант бухгалтера, 2006. - № 1
30. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник № 6, 2005.
31. Петров В. Российский НДФЛ для иностранных работников // Консультант, 2006. - № 3
32. Пирогова Г.В., Трунов А.В. Об учете в целях налогообложения прибыли // На-логовый вестник, 2006. - № 4
33. Постникова Т.И. Заполняем расчет авансовых платежей по ЕСН // Российский налоговый курьер, 2006. - № 7
34. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства как инструмент противо-действия злоупотреблению правом в налоговых отношениях // Налоговый вестник, 2006. - № 3
35. Семин В.С., Кузнецов Р.С. Изменения в порядке исчисления НДС // Аудитор-ские ведомости, 2006. - № 4
36. Столбов Е.П. НДС: рекомендации по ведению раздельного учета // Налоговый учет для бухгалтера, 2006. - № 3
37. Сысонова Ю.Ю., Савостенок Н.Н. Заполняем новую декларацию по НДС по нулевой ставке // Российский налоговый курьер, 2006. - № 5
38. Тараненко М. НДС и налог на прибыль. Новое в вычетах и затратах // Двойная запись, 2006. - № 1
39. Чибисова А.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник, 2006. - № 6
40. Чипуренко Е. Представление в финансовой отчетности данных о налоге на прибыль // Финансовая газета, 2006. - № 3
41. Шапошникова О.И. Налоговая отчетность по налогу на добавленную стои-мость в 2006 году // Налоговый вестник, 2006. - № 4
42. Шарманова И.А. Ошибки в оформлении полученных счетов-фактур // Финан-совые и бухгалтерские консультации, 2006. - № 4
43. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анали-за. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 208 с.
44. Яковлева Ю. Как заполнить обновленную форму НДФЛ // Главбух, 2006. - № 5"
|
|
