СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО 6
1.1. Понятие налогов на имущество 6
1.2. Объекты налогообложения и налоговая база 13
1.3. Налогоплательщики - физические и юридические лица. Льготы по налогу 21
1.4. Роль имущественных налогов в налогообложении 31
2.ПРОБЛЕМЫ ПРАКТИЧЕСКОГО ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО 38
2.1. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество 38
2.1.1. Проблемы практического применения налога на имущество организаций 38
2.1.2. Особенности применения налога на имущество физических лиц 44
2.2. Анализ поступления налогов на имущество 51
3.ОЦЕНКА ПЕРСПЕКТИВ И ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ 79ВведениеНалог на имущество организаций и физических лиц - это один из нало-гов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федераль-ным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, немате-риальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия, а также движимое и недвижимое имущество граждан.
Поимущественные налоги действовали в царской России (например, квартирный налог, налог с наследства). В настоящее время они взимаются в за-рубежных странах со стоимости движимого и недвижимого имущества, обычно по невысоким ставкам, в системе местного налогообложения.
Налог на имущество является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.
Устанавливая налог на имущество, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, уста-новленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетно-сти по налогу.
Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на ос-нове зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены на-лога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.
Особенность имущественных налогов состоит в том, что их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода.
Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое при-менение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществ-ляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Фе-дерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошиб-кам и налоговым правонарушениям.
Вышеизложенное обусловливает актуальность темы данной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соот-ветствии с нормами действующего налогового законодательства.
Объектом исследования является комплекс теоретических и практиче-ских проблем, связанных с раскрытием природы налога на имущество и поряд-ка имущественного налогообложения организаций в свете действующего нало-гового законодательства.
Предмет исследования - нормы Налогового кодекса Российской Феде-рации о налоге на имущество предприятий.
Цели исследования - теоретическое и практическое рассмотрение иму-щественного налогообложения, выявление перспектив и путей дальнейшего развития такого налогообложения.
Для достижения целей ставились следующие задачи:
определить сущность и дать характеристику имущественного налогообло-жения;
установить субъектный и объектный состав процесса расчета и уплаты нало-га на имущество, базу налогообложения;
проанализировать особенности порядка имущественного налогообложения и предоставляемые льготы;
изучить роль имущественных налогов в общей системе налогообложения;
исследовать поступление имущественных налогов и сборов;
рассмотреть вопросы оптимизации налога на имущество, перспективы и пу-ти его дальнейшего развития.
Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами иссле-дования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использо-ванных источников и приложения.
В первой главе выявлены сущность и значение налога на имущество.
Вторая глава посвящена особенностям порядка расчета и уплаты налога в бюджет и анализу поступлений имущественных налогов и сборов.
В третьей главе исследованы перспективы и дальнейшее развитие нало-га на имущество.
Список использованных источников включает 45 наименований.Литература1. Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12.12.1993 г. //Российская газета - № 237. - 25.12.1993 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Введен в действие с 1 января 1999 г. - Часть вторая. Введена в действие 5 августа 2000 г. //СПС Консультант-Плюс.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-Ф3. Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ //СПС Консуль-тант-Плюс.
4. Федеральный Закон РФ №205-ФЗ от 19.07.2009 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" //СПС Консуль-тант-Плюс.
5. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Россий-ской Федерации" от 22 декабря 1991 г. (с изменениями и дополнениями) //СПС Консультант-Плюс.
6. Федеральный закон от 6.10.1999 г. №184-ФЗ "Об общих принципах органи-зации законодательных (представительных) и исполнительных органов го-сударственной власти субъектов Российской Федерации" //СПС Гарант.
7. Федеральный Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 22.12.1992 г. №4178-1 (с изменениями и дополнениями) //СПС Консуль-тант-Плюс.
8. Федеральный закон от 24.07.2007 №221-ФЗ "О государственном кадастре объектов недвижимости" //СПС Гарант.
9. Закон Республики Марий Эл от 30 июля 2007 года №42-З "О бюджетных правоотношениях в Республике Марий Эл", принятый (в ред. Законов Рес-публики Марий Эл от 26.12.2007 № 74-З, от 06.03.2008 № 2-З, от 21.10.2008 № 55-З, от 16.03.2009 № 2-З, от 14.07.2009 № 33-З) //СПС ГАРАНТ
10. Закон Республики Марий Эл от 28.11.2003 г. № 38-З "О налоге на имуще-ство организаций на территории Республики Марий Эл" //СПС ГАРАНТ.
11. Закон РМЭ от 14.07.2009 г. № 37-З "О внесении изменений в статью 5 За-кона Республики Марий Эл "О налоге на имущество организаций на терри-тории Республики Марий Эл" //СПС ГАРАНТ.
12. Приказ МНС РФ по налогам и сборам от 23 марта 2004 года № САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на иму-щество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инст-рукции по ее заполнению" //СПС "Консультант Плюс".
13. Инструкция МНС РФ от 2 ноября 1999 г. №54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" //СПС "Консультант Плюс".
14. Приказ Минфина России от 30.03.2006 г. №26н "Об утверждении положе-ния по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" //СПС "Консультант Плюс".
15. Инструкция МНС РФ от 02.11.2006 г. №54 "По применению Закона Рос-сийской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" //СПС "Консультант Плюс".
16. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Уч. пос. /Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 349 с.
17. Аминев С.Х. Реформирование имущественного налогообложения продол-жается… //Налоговая политика и практика. - 2008. - №3. - С.13-15.
18. Андриянов С.А. Налог на имущество: последний аккорд //Практическая бухгалтерия. - №3. - 2005. - С. 93-98.
19. Баглай М.В. Конституционное право Российской Федерации: Учебник для вузов. - 4-е изд., изм. и доп. - М.: Норма, 2007. - 816 с.
20. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы //Двойная запись. - 2005. - № 11. - С.45-49.
21. Бойко Л.П. Уценка основных средств как способ минимизации налога на имущество //В курсе дела. - 2009. - №8. - С.31-33.
22. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство "Налоги и финансовое право", 2008. - 562 с.
23. Верещагин С.А. Филиалы и налог на имущество //Российский налоговый курьер. - 2008. - №5. - С. 34-39.
24. Гаврилова Н.А. Знакомьтесь: новый налог на имущество //Российский на-логовый курьер. - 2006. - №9. - С. 31-38.
25. Гаврилова Н.А. Налог на имущество: комментарии к изменениям и допол-нениям //Российский налоговый курьер. - 2008. - №2. - С. 22-31.
26. Грудицына Л.Ю. Налог на имущество физических лиц: Вопросы и ответы //Адвокат. - 2009. - №11. - С.13-21.
27. Гуреев В.И. Налоговое право. - М.: Дело, 2009. - 562 с.
28. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через дого-воры //Налоговый учет для бухгалтера. - 2008. - №4. - С.24-32.
29. Дорофеев Б.Ю, Жернаков С.А, Серков Д.А. Налоговый кодекс РФ: ч. 2, с комментариями. - Екатеринбург: У-Фактория, 2008. - 736 с.
30. Казмирчук Ю.О Налог на имущество структурных подразделений //Финансовая газета. - № 41. - 2009.
31. Ковтун Е. Минимизация налога на имущество //Директор-инфо. - 2007. - №36. - С.17-19.
32. Красноперова О.А Изменение срока уплаты налога и сбора //Гражданин и право. - 2008. - №1. - С. 23-26.
33. Крыкановая Л.Н. Имущественные налоги //Налоговая политика. - 2007. - №3. - С. 24-27.
34. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юристъ, 2008. - 547 с.
35. Ливадная Т.Ю. Налог на имущество товарищей //Налоговый вестник. - 2008. - №2. - С. 72-80.
36. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. - М.: Юристъ, 2008. - 623 с.
37. Меньков А. Оптимизация налога на имущество предприятий //Финансовый директор. - 2007. - №6. - С.56-67.
38. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 591 с.
39. Налог на имущество организаций: Комментарий к главе 30 НК РФ (поста-тейный) /Зимин А.В. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. - 348 с.
40. Налоги и недвижимость //Услуги и цены. - 2009. - №23. - С.45-47.
41. Налоговое право России /Под ред. Л.В.Сальниковой, И.Д.Еналеевой. - М.: Юстицинформ, 2008. - 609 с.
42. Пепелеев С.Г. Основы налогового права. - М.: Деловая книга, 2008. - 512 с.
43. Пепеляева С.Г. Налоговое право: Учебник /Под ред. С.Г. Пепеляевой. - М.: Юристъ, 2008. - 274 с.
44. Перов А.В, Толкушкин А.В. Налоги и налогообложения Учебное пособие - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-издат, 2008. - 432 с.
45. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 220 с.
46. Просягина Г.Н. Налоги на имущество физических лиц //Гражданин и право. - 2007. - №11. - С.6-9.
47. Разгули С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы //Налоговый вестник. - 2008. - №6. - С.62-65.
48. Рахманова С. Ю. Налогообложение физических лиц. - М.: Экзамен, 2006. - 453 с.
49. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Уч. пос. - М.: Эксмо, 2008. - 329 с.
50. Семенихин В.В. Налог на имущество //Налоговый вестник. - 2009. - №4. - С.12-24.
51. Современный финансово-кредитный словарь /Под ред. М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 490 с.
52. Сотникова Л. Имущественные налоги. - М.: Налоговый вестник, 2008. - 230 с.
53. Сучков В.Н. Разыскивается плательщик налога на имущество //Налоговые споры. - 2009. - №2. - С. 14-21.
54. Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник /А.А Тедеев, В.А. Парыгина. - М.: Эксмо, 2008 (сер. "Российское юридическое образование"). - 858 с.
55. Толкушкин А.В. Имущественные налоги в России //Гражданин и право. - 2007. - №4. - С. 45-49.
56. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имущество организаций". - М.: Экономистъ, 2009. - 626.
57. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий. - М.: Экзамен, 2009. - 432 с.
58. Финансовое и налоговое право: Учебник /Под ред. проф. О.Н.Горбуновой. - М.: Юристъ, 2009. - 450 с.
59. Химичева Н.И. Финансовое право. - М.: Юристъ, 2008. - 650 с.
60. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество предприятий //Консультант бухгалтера. - 2008. - №5. - С.56-62.
61. Черник Д.Г. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 742 с.
62. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период //Налоговый вестник. - 2006. - №7. - С. 84-86.
63. Шилкин С.А. Анализируем схемы минимизации налога на имущество //Главхбух. - 2006. - №5. - С.49-57.
64. Щекин Д.М. Налогообложение обособленных подразделений. Регистрация организации по месту нахождению обособленного подразделения, недви-жимого имущества и транспортных средств //Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2009. - №2. - С. 41-50.
65. Юмаев М.М. Ресурсные и имущественные налоги, сборы и платежи: итоги и перспективы //Налоговая политика и практика. - 2008. - №2. - С.18 24.
66. Юричева Л.Н. Налоги на имущество физических лиц. - М.: Ось-89, 2009. - 132 с.
67. Юшкина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: Инфра-М, 2007. - 429 с.
68. Официальный сайт УФНС по Республике Марий Эл http://www.r12.nalog.ru/"
|
|
