СодержаниеВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ 8
1.1. Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка 8
1.2. Организация учёта кассовых операций в коммерческом банке 11
1.3. Аудит кассовых операций в коммерческом банке 14
2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИАЦИИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО "СБЕРБАНКЕ РОССИИ" 26
2.1. Сбербанк России сегодня 26
2.2 Особенности организации учета кассовых операций в ОАО "Сбербанк России" 31
2.2.1. Организация работы по ведению кассовых операций 31
2.2.2. Порядок приема наличных денег от клиентов 36
2.2.3. Порядок выдачи наличных денег клиентам 40
2.2.4. Завершение рабочего дня кассовым работником 46
2.2.5. Порядок обработки наличных денег 52
2.2.6. Порядок формирования и хранения кассовых документов 56
2.3. Организация аудита кассовых операций в ОАО "Сбербанк России" 59
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" 70
3.1. Рекомендации по совершенствованию организации учёта кассовых операций в ОАО "Сбербанк России" 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 83ВведениеАктуальность. В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.
Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.
На сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.
На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.
Учёт кассовых операций в коммерческом банке имеет существенные особенности - по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам. Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных решений, для контроля за движением денежных средств, доходами и расходами коммерческого банка.
Эффективность руководства деятельностью коммерческого банка полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех коммерческих банков организация учетного процесса кассовых операций совершенна.
Аудит это независимая экспертиза финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета, соответствие хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения. Аудит по степени организации бывает внутренний и внешний.
Внутренний аудит организует сам банк своими силами, путем создания собственного отдела, или принимается в штат специалист. Внешний аудит проводится не реже одного раза в год. Аудиторское заключение является составной частью годовой отчетности.
Внешний аудит проводится с целью обеспечения достоверности учета хозяйственных операций. При подготовке к годовому отчету, как правило, проверяется вся деятельность банка.
Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в банке методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.
Всё это свидетельствует об актуальности темы дипломной работы.
Объектом исследования является ОАО "Сбербанк России", а предметом - выступает организация учета, контроля и анализ кассовых операций в коммерческом банке.
Цель исследования: совершенствование организации учета и контроля
кассовых операций в исследуемом коммерческом банке.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
1. Раскрыть сущность, показать место и роль кассовых операций в
коммерческом банке.
2. Рассмотреть принципы организации учёта и контроля кассовых операций в коммерческом банке.
3. Раскрыть теоретические основы анализа кассовых операций в коммерческом банке.
4. Разработать рекомендации, направленные на совершенствование организации учета и контроля за кассовыми операциями в ОАО "Сбербанк России".
Во второй главе даётся особенности организации учета кассовых операций в "Сбербанке России".
Третья глава посвящена разработке рекомендаций, направленных на
совершенствование организации учета и осуществления контроля за кассовыми операциями в ОАО "Сбербанке России".Литература1. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банка России)". - 6-е изд. - М.: "Ось-89", 2008.
2. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (по состоянию на 15 февраля 2006 года). - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006.
3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности". - М.: Издательство "Омега-Л", 2008.
4. Положение, от 24 апреля 2008 года, № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации".
5. Инструкция от 28 апреля 2004 года, №113-И "О порядке открытия, закрытия организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указанна в иностранной валюте, с участием физических лиц. (в ред. Указаний ЦБРФ от 07.10.2005 №1626-У, от 29.11.2006 №1751-У).
6. Положение от 3 октября 2002 года №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".
7. Положение от 26 марта 2007 г №302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на Территории Российской Федерации".
8. Аудит кредитных организаций: Учебн. пособие / Под.ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинскаой. - М.: Финансы и статистика, 2005.
9. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / под ред. Жукова Е.Ф. - М.: Банки и биржи, 2000.
10. Банки и банковское дело. / под ред. Балабанова И.Т. - СПб.: Питер, 2003.
11. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Жарковской Е.П. - Омега-Л; Высш. Шк., 2003.
12. Банковское дело / под ред. О.И. Лаврушина. - М.; 2002.
13. Банковское дело. Учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. - М.: Юрист, 2002.
14. Банковское дело. Учебник / под ред. Колесникова В.И. - М.: Финансы и статистика, 2001.
15. Банковское дело. Учебник / под ред. Белоглазовой Г.Н., Л.П. Кроливецкой. -5-е изд., перераб и доп . - М.: Финансы и статистика, 2004.
16. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2000.
17. Банковское дело: Учебник / под ред О.Л. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2004.
18. Банковское дело: Учебник / под ред Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. 5-ое изд., перер. И доп.: - М.: Финансы и статистика, 2005.
19. Белов В.А. Концептуальные вопросы организации наличных расчетов / Банковское дело. - 2001.
20. Ввод платежных поручений: компьютер вместо человека / банковские технологии. - 2002.
21. Деньги. Кредит. Банки: учеб.- 2-е изд., перераб. И доп. / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006.
22. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Е.Ф.Жуков, Н.М. Зеленкова, Л.Т. Литвиненко / под ред. Проф. Е.Ф. Жукова. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
23. Егоров А.Е. Проблемы деятельности коммерческих банков на современном этапе развития экономики / Деньги и кредит. 2002.
24. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник: - М.: Омега-Л, Высшая школа, 2005.
25. Косой А.М. Управление наличными платежным оборотом. - М.: Финансы, 2001.
26. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. - "ИНФРА-М", 2006.
27. Ломан Э.Д. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. - М.: 2002.
28. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. - М.: ЮНИТИ, 2004.
29. Масленченков Ю.С., Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. Расчетные и кассовые услуги банка. Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Элит - 2000, 2001.
30. Мамонова И. Д., Ширинская З. Г., Ольхова Р. Г. и др. Банковский аудит. В 2-х частях. - М.: Бухгалтерский учёт, 2005г.
31. Мероприятия Банка России по совершенствованию платежной системы в 2004 году / Деньги и кредит. 2003.
32. Миловидов Д.А. Современное банковское дело. - М.: ИНФРА-М, 2005.
33. Минина Т.Н. Электронные банковские услуги / Банковские услуги. - 2004.
34. Молчанов И.В. Коммерческий банк в современной России. - М.: Финансы и статистика, 2005.
35. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках. - М.: Банки и биржи, 2005.
36. Основы банковской деятельности (Банковское дело) / под ред. Тагирбекова К.Р. - М.: Издательский дом "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир", 2005.
37. Основы банковского дела в Российской Федерации: Учеб. Пособие / Под ред. Семенюта О.Г. - Ростов н / Д: Феникс, 2004.
38. Основы банковского дела: учебное пособие / кол. Авторов; под ред. О.И. Лаврушина. - 2-е издание., стер. - М.: КНОРУС, 2009.
39. Подпорин Ю. Безналичные расчеты под защитой / Экономика и жизнь. - 2003.
40. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2008.
41. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги. - М.: ЮНИТИ, 2005.
42. Саркисянц А. Новое технологии в расчетно-платежной системе коммерческого банка / Планета Интернет. - 2006.
43. Семинюта О.Г. Банковское дело и банковское законодательство. - М.: Банки и бмржи, 2006.
44. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н. , Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2005.
45. Тагирбеков К. Основы банковской деятельности: Учебное пособие. - М., 2006.
46. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2006.
47. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. -М.: АНТИДОР, 2005.
48. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: ИНФРА-М, 2006.
49. Яковлев Н.П. Кассовая работа в коммерческом банке. - М.: ЮНИТИ, 2006.
50. http:// www.sbrf.ru"
|
|
