СодержаниеВВЕДЕНИЕ
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ОАО "ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС"
1.1. Юридический статус и природно-климатические условия
деятельности предприятия
1.2. Характеристика размера, специализации и эффективности
производства в ОАО "Зерноградагрохимсервис"
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И
ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1. Основы теоретических положений по учету и отчетности о
движении наличных денежных средств
2.2. Нормативно-методические требования и стандарты применяемые в учете кассовых операций
2.3. Бухгалтерская отчетность о движении денежных средств
2.4. Особенности ведения кассовой книги
3. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
В ОАО "ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС"
3.1. Организация ведения учета денежных средств в кассе предприятия
3.2. Анализ отчета предприятия о движении денежных средств и выявление погрешностей в ее составлении
4. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО "ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕВИС"
4.1. Компьютеризированная форма учета денежных средств
4.2. Автоматизация анализа потоков наличных денежных средств хозяйства
4.3. Управление наличными денежными средствами предприятия
4.4. Предполагаемая эффективность предложенных мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованных источников и литературыВведениеРыночная экономика уже не мыслима без использования денег, кото-рые являются универсальным языком общения между всеми его участника-ми. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и бы-ло обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на опреде-ленном этапе развития человечества.
Первоначально и в течение длительного периода времени в процессах купли-продажи использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко при-менять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформиро-вать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.
Однако, как показывает практика, использование предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях все равно приводит к не-которым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.
В связи с этим можно сказать, что актуальность темы данной диплом-ной работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприяти-ях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со сто-роны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассо-вых документов предъявляются повышенные требования.
Целью данной дипломной работы являлось изучение теоретических особенностей регулирования наличного денежного обращения и учета кассо-вых операций на предприятии, а также разработка практических рекоменда-ций по совершенствованию учета кассовых операций на примере производ-ственно-экономических особенностей конкретного предприятия.
Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:
1. Провести анализ структуры управления и производства, хозяйст-венно-экономической деятельности предприятия, на примере которого будут подробно изучаться особенности кассовых операций.
2. Изучить теоретические и методические особенности осуществления и регулирования кассовых операций
3. Охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров, заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, связанных с учетом кассовых операций
4. Сформировать рекомендации по совершенствованию учета кассо-вых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.
Предметом исследования дипломной работы являлись особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление.
Объектом исследования дипломной работы являлся бухгалтерский учёт кассовых операций в ОАО "Зерноградагрохимсервис" Зерноградского рай-она Ростовской области. Анализ состояния рассматриваемого объекта иссле-дования осуществлялся в основном за последние 3 года.
Информационной базой проведенного в данной дипломной работе ис-следования послужили труды отечественных и зарубежных ученых и спе-циалистов по экономическим и бухгалтерским аспектам управленческой дея-тельности предприятия. Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации и в связи с этим рассмотренные нами в работе, являются:
Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете"
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность ор-ганизации" ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Рос-сийской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, ут-вержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 N 18).
Приказ от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчет-ности организаций" (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н)
Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"
Письмо Центрального Банка России от 16.03.95 N 14-4/95 "О разъ-яснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью".
Для всестороннего изучения особенностей оформления кассовых опе-раций было изучено Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной доку-ментации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентариза-ции" (далее - Постановление N 88), для документирования кассовых опера-ций которым были введены следующие формы: № КО-1 "Приходный кассо-вый ордер"; № КО-2 "Расходный кассовый ордер"; № КО-3 "Журнал регист-рации приходных и расходных кассовых документов"; № КО-4 "Кассовая книга"; № КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".
В процессе работы применялись методы системного анализа, сравне-ния, балансовый, монографический и другие. В качестве исходной информа-ции использовались данные годовых отчетов и первичного учета обследо-ванного хозяйства за последние годы.Литература1. Источники
1.1. Опубликованные источники
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 1997.-416 с.
2. Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2001. - 192 с.
3. О сельскохозяйственной кооперации. Федеральный закон Российской Федерации № 193-ФЗ от 08.12.1995 // Экономика сельского хозяйства Рос-сии. - 1996. - № 2. - С.9-20.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции. Федерального закона от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ) // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий АПК. - 1997. - № 3. - С.24-28.
5. Методические рекомендации по планированию, учету и калькулиро-ванию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве, ут-вержденные Минсельхозпродом РФ от 4 июля 1996 г. № П-4/2068 по согла-сованию с Министром экономики и Минфином РФ // Экономика сельскохо-зяйственных и перерабатывающих предприятий АПК. - 1997. - № 8. - С.33-43; № 9. - С.30-41.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ ут-вержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. № 31н).
7. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/98 "Учётная политика ор-ганизации" / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2000. - 160 с.
8. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчёт-ность организации" / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2002. - 160 с.
9. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 9/99 "Доходы организации" / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтер-ский учёт, 2002. - 160 с.
10. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 10/99 "Расходы организа-ции" / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бух-галтерский учёт, 2002. - 160 с.
11. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 5/01 "Учёт материально-производственных запасов" // Экономика и жизнь. - 2001. - № 30. - С.5-6.
12. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 6/01 "Учёт основных средств" // Аудит. - 2001. - № 6. - С.5-8.
13. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея-тельности предприятия и инструкции по его применению, утверждены прика-зом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. - М.: Книга сервис, 2002. - 96 с.
14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-тельности предприятия: Учебное пособие. / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2001.- 215 с.
15. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - СПб.: Издательский дом "Герда", 2001. - 288 с.
16. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эф-фективное пособие по бухгалтерскому учёту / И.Е. Глушков. - Новосибирск: ЭКОР, 1999. - 754 с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Н.П. Конд-раков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 584 с.
18. Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учёт (Финансовый и управленче-ский): Учебник. Серия "Экономика и управление" / Г.М. Лисович. - Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2002. - 720 с.
19. Лисович Г.М. Бухгалтерский (управленческий) учёт на предприятиях АПК: Учебное пособие / Г.М. Лисович, И.Ю. Ткаченко. - М.: Контур, 1998. - 224 с.
20. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтер-ской отчётности / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учёт. - 2002. - № 5. -С.68-74.
21. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве: Учебник. Т.1.Ч.1: Бухгалтерский финансовый учёт / М.З. Пизенгольц - 4-е изд., пере-раб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 480 с.
22. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве: Учебник. Т.2.Ч.2.Ч.3: Бухгалтерский управленческий учёт; Бухгалтерская (финансовая) отчётность / М.З. Пизенгольц - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и ста-тистика, 2002. - 400 с.
23. Попов Н.А. Экономика сельского хозяйства: Учебник / Н.А. Попов - М.: Дело и сервис, 2000. - 368 с.
24. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности пред-приятия: Учебник / С.М. Пястолов. - М.: Мастерство, 2001. - 336 с.
25. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2001. - 687 с.
26. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб-ное пособие / Г.В. Савицкая. - 6-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2001. - 704 с.
27. Тяпкин Н.Т. Методы системного анализа финансового состояния сель-скохозяйственного предприятия / Н.Т. Тяпкин, М.А. Кукина // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2000. - № 10. - С.18-22.
28. Управленческий учёт: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - 2-е изд., испр. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 512 с.
29. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 176 с.
1.2. Неопубликованные источники
30. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии това-ропроизводителей за 2006 год ОАО "Зерноградагрохимсервис" Зерноград-ского района Ростовской области
|
|
