СодержаниеВведение 3
Глава 1. Основы организации учета кассовых операций 6
1.1. Особенности учета кассовых операций в торговле 6
1.2. Нормативное регулирование учета кассовых операций 12
1.3. Организация учета движения наличных денежных средств 20
1.4. Регулирование курсовых и инвентаризационных разниц 27
Глава 2. Технико-экономическая характеристика ООО «ТехноПорт» 30
2.1. Организационная структура предприятия 30
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 33
2.3. Организация учета на предприятии 41
Глава 3. Организация учета кассовых операций в ООО «ТехноПорт» 46
3.1. Учет кассовых операций на предприятии 46
3.2. Проведение инвентаризации денежных средств в кассе 50
3.3. Выводы и рекомендации по результатам оценки учета кассовых опе-раций 56
Заключение 59
Список использованной литературы 62
ПриложенияВведениеОсобенностью формирования цивилизованных рыночных отношений являет¬ся усиление влияния таких факторов, как жесткая конкурентная борьба, посто-янные технологи¬ческие новации, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции. В этих условиях руководство по-стоянно решает множество вопросов, некоторые из основных:
? рациональная организация финансовой деятельности предприятия;
? эффективность управления финансовыми ресурсами;
? обеспечение инвестиционной привлекательности;
? организация должного учета активов и обязательств предприятия;
? контроль за активами предприятия;
? контроль за финансовыми показателями, которые обеспе¬чивают устойчивое финансовое состояние предприятия.
В условиях рыночной экономики основа развития бизнеса – получе-ние прибыли сейчас и в любой перспективе, рациональное использование ре-сурсов, контроль за использованием и сохранностью активов предприятия. Лю-бые ресурсы имеют свои ограни¬чения и задача руководителя добиться макси-мального эффекта от их использования. Хозяйственные операции со¬провождаются образованием и расходованием денежных средств, соотношение доходов и расходов предприятия определяют его финансовое состояние. Оцен-ка финансовых результатов предприятия и постоянный мониторинг их состоя-ния - необходимые требования для принятия взвешенных управленческих ре-шений. Важная роль в реализации этой задачи отводится прогнозированию, планированию и контролю за образованием и использованием денежных средств. Необходимо учитывать тот факт, что сами по себе деньги являются недоходообразующими (неприбыльными) активами. Их коммерческая полез-ность и эффективность проявляется только тогда, когда они вовлечены в хозяй-ственный оборот. Искусство управления оборотными активами и состоит в том, чтобы держать на счетах минимальную сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности, и вовлекать основную массу денежных средств в постоянный оборот. Процесс вовлечения денег в оборот можно рассмотреть на классической схеме расширенного воспроизводства:
«Д – Т – Д? – Т? – Д?? …»
В практической деятельности предприятия часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными деньгами, производить закупки на других предприятиях за наличный расчет, оплачивать расходы по командиров-кам, оплачивать труд сотрудников. Каждая такая хозяйственная операция со-провождается формированием первичных документов и регистров бухгалтер-ского учета.
Учету и контролю за движением наличных денежных средств определено особое место. Наличные денежные средства (национальная и иностранная ва-люта) относятся к самым ликвидным активам, могут легко и быстро обмени-ваться на любые разновидности материальных ценностей и потому считается, что в отношении таких активов наиболее часто совершаются различные зло-употребления. Снизить подобные риски – одна из задач руководителя, которая достигается через правильную организацию контроля. Все это обуславливает важность и актуальность темы.
Цель написания данной работы – исследование особенностей организации учета и движения наличных денежных средств, а также организации контроля за их сохранностью в торговых предприятиях.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
– изучить нормативные документы, регламентирующие учет и движение наличных денежных средств;
– ознакомиться с организацией учета на предприятии;
– определить правильность отражения в бухгалтерских регистрах опера-ций, осуществляемых с наличными денежными средствами;
– ознакомиться с порядком проведения ревизии (инвентаризации) кассы;
– изучить прядок оформления результатов ревизии кассы;
- дать оценку организации учета наличных денежных средств и контроля за их сохранностью;
- закрепление и расширение полученных теоретических знаний.
Для подготовки дипломной работы были изучены и использованы норма-тивные документы, регламентирующие учет движения денежных средств, по-рядок проведения инвентаризации активов и регулирования инвентаризацион-ных разниц, а также методическая, научная и учебная литература, различные публикации и научные труды ученых и практикующих специалистов в этой об-ласти знаний.
Объектом исследования является ООО «ТехноПорт».
Предметом исследования является организация учета и контроля за наличны-ми денежными средствами на предприятии.Литература1. Кодекс РФ об административных правонарушениях
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с последними изменениями от 3 ноября 2006 г.).
3. О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обраще-ния. Указ Президента Российской Федерации от 14 июня 1992 г. N 622.
4. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счето-водства (утв. Минфином СССР 7 марта 1960 г.)
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельно-сти организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, с последними изменениями от 18 сентября 2006 г.).
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-сти в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24 марта 2000 г. № 31н).
7. Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утв. Приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н, с последними изме-нениями от 27 ноября 2006 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н, с последними изме-нениями от 27 ноября 2006 г.)
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства финансов РФ № 49 от 13 июня 1995 года)
11. О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм до-говоров о полной материальной ответственности. Постановление Прави-тельства РФ от 14.11.2002 г. № 823.
12. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной докумен-тации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентариза-ции. Постановление ГК РФ по статистике от18.08.1998 № 88 (с послед-ними изменениями от 3 мая 2000)
13. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.99 № 14-П (с последними изменениями от 31.10.2002 г.);
14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, письмо Центрального банка РФ от 4.11.1993 N 18 (с последними изменениями от 26.02.1996 года)
15. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У.
16. О безналичных расчетах в российской федерации. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-п (с последними изменениями от 3.03.2003 г.)
17. Бухгалтерский учет денежных средств: Учебно-практическое пособие/ под редакцией Ю.А.Бабаева - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004 год.
18. Пошерстник Н.В., М.С. Мейксин. Самоучитель по бухгалтерскому уче-ту. СПб.: «Издательский дом Герда», 2003.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М., 2004
20. Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки. - М.: «Финансы и статистика», 2002.
21. Патров В.В., Быков В.А Как составить бухгалтерскую отчетность. СПб.: Питер, 2003.
22. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций Практическое пособие - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004.
23. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной дея-тельности. Краткий курс: Учебное пособие – М.: КНОРУС, 2007.
24. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 2003.
25. Агафонова М.Н. Оптовая и розничная торговля.// Бератор-Пресс, 2002.
26. Антипов П.А. Расчет лимита остатка кассы // Бухгалтерский учет № 5, 2002 год.
27. Воинов В.Р. Особенности налогового учета кассовых операций.// Кон-сультант бухгалтера N 8, 2002.
28. Контонистова Е.В. Проведение расчетов между юридическими лицами // Бухгалтерский учет № 15, 2004 год.
29. Лытнева Н.А. Учет кассовых операций в иностранной валюте при оформлении краткосрочных загранкомандировок.// Бухгалтерский учет N 9, 2003.
30. Организация наличного денежного обращения . / Экспертная группа Международного еженедельника "Финансовая газета".// Финансовая газе-та, 1999.
31. Парушина Н.В. Инвентаризация денежных средств // Бухгалтерский учет № 23, 2002 год.
32. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств.// Бухгалтерский учет № 5, 2004 год.
33. Подольский В.И. Регистры бухгалтерского учета в российской системе учета. - Бухгалтерский учет №10, 2004 г.
34. Потемкина Т.И. Организация документооборота в бухгалтерии .// Бух-галтерский учет N 24, 2001.
35. Репин В.В. Доходы и расходы: анализ и управление. – Консультант №18, 2000.
36. Родионов А. Обзор сайтов МНС. О налогах и кассах.// Двойная запись N 8, 2003.
37. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной доку-ментации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации.// Главбух, 2002.
38. Федотов А.В. Кассовые операции.// Главбух, 2000.
39. Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций .// Главбух N 15, 2002.
40. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации. // Фи-нансовые и бухгалтерские консультации N 4, 2001.
41. www.rusnauka.narod.ru
|
|
