СодержаниеВведение
1. Основы организации учета активных операций с ценными бумагами
1.1 Основные понятия
1.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги
2. Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами
2.1 Общий порядок учета активных операций с ценными бумагами
в банке-инвесторе
2.2 Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг
2.3 Учет приобретения ценных бумаг в банке-инвесторе через посредника
2.4 Учет операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах
2.5 Депозитарный учет операций с ценными бумагами
Пример
Заключение
Список литературыВведениеКоммерческие банки проводят разнообразные операции с ценными бумагами, выпущенными как другими эмитентами, так и самими банками. Эти операции разделяются на активные и пассивные. Пассивные операции включают в себя выпуск ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, сберегательных и депозитных сертификатов) с целью привлечения денежных средств. Активные операции предполагают приобретение банком ценных бумаг с целью участия в управлении и получения дивидендов, процентных доходов или с целью извлечения спекулятивного дохода.
Сегодня банки направляют значительную часть своего портфеля активов во вложения в ценные бумаги. Ценные бумаги банков включают в себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют ряд важнейших функций, обеспечивая банкам доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены.
С другой стороны значимость банков на рынке ценных бумаг достаточно велика. В большинстве стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, могут являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. Дилеры заключают сделки от своего имени и за свой счет. Банк-инвестор, не являющийся дилером, может приобретать ценные бумаги путем заключения с дилером договора комиссии или поручения. Для осуществления инвестиционной и посреднической деятельности на рынкЛитература1. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебник /Селеванова Т. С. - М: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2007;
2. Бухгалтерский учет в банках: Конспект лекций/ Ахматова О.- Ростов н/Д: Феникс, 2009;
3. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка Учебное пособие / Курсов В.Н., Яковлев Г.А. М: Инфра, 2009 год;
4. Учет в банках. Учебник / Капаева Т.И. - М: "Форум", 2008 год;
5. Основы бухгалтерского учета коммерческих банках. Издание 5/ Брыкова Н.В. - М: ACADEMIA, 2008 год;
6. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебник / Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В. - М: "Издательский дом Дашков и К", 2009 год.;
7. Бухгалтерский учет в кредитных организациях : Учеб. пособие (для вузов) / Елкин С. Е.; - М: ОмГУ, 2007год.;
8. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. /Жуков Е.Ф. - М: Вузовский учебник, 2009 год;
9. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" № 315-ФЗ в редакции от 30.12.2008;
10. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" №320-ФЗ в редакции от 30.12.2008.
11. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129 от 29.11.1996;
12. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-п от 26.03.2007.
13. Письмо ЦБ РФ "Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа" № 141-Т от 7 сентября 2007 г.
|
