СодержаниеВведение..............................3
1. Налоговый контроль - составная часть государственного финансового контроля
1.1.Содержание налогового контроля, его специфика и принципы организации..........................................................................................................7
1.2. Методы, формы и виды налогового контроля..........................................12
1.3. Налоговая проверка, как составная часть экономического анализа......17
2. Организация и осуществление налогового контроля на примере ИФНС России города Челябинска по Ленинскому району
2.1. Камеральные налоговые проверки...........................................................22
2.2. Выездные налоговые проверки.................................................................24
2.3. Экономический анализ эффективности проведения налоговых проверок.............................................................................................................28
3. Основные направления повышения эффективности налогового контроля
3.1. Проблема организации при проведении эффективности налогового контроля..............................................................................................................49
3.2. Информатизация государственной налоговой службы...........................57
3.3. Совершенствование оценочных показатели деятельности налоговых органов................................................................................................................62
Заключение.........................................................................................................72
Библиографический список..............................................................................77
Приложения..........................82ВведениеВзимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Этим и определяется значение рационально организованной и эффективно действующей налоговой службы.
Налоговая политика во многом определяет ход и направление хозяйственно-финансовых процессов, поэтому государство должно учитывать реакцию экономических институтов на те или иные налоговые воздействия. Совершенствуя систему налогов и налоговых льгот, оно сдерживает или стимулирует определенные экономические тенденции, развитие различных отраслей хозяйства или отдельных товаропроизводителей, что, в конечном счете, сказывается на состоянии экономики и жизненном уровне населения.
Все это свидетельствует о важном государственном предназначении налоговой службы, высокой ответственности всех ее органов. В сравнительно короткие сроки в РФ была образована единая централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства. Таким образом, отсюда видно, что контрольная функция государственной налоговой инспекции играет важную роль. Контроль в налоговой деятельности направлен на соблюдение налогоплательщиком требований налогового законодательства. С помощью контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности задания, а также законность операций.
Актуальность темы состоит в том, что одним из важных условий стабилизации финансовой системы является обеспечение устойчивого сбора налогов надлежащей дисциплины налогоплательщиков. А успешное соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами Налогового Кодекса, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью поступлением налогов в бюджетную систему РФ.
Объектом исследования явилась Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска, а предметом исследования является единая система налогового контроля.
Целью работы является рассмотрение актуальных проблем, возникающих в ходе налоговых проверок. Поиск путей совершенствования механизма проведения налоговых проверок, иных мер, направленных на повышение эффективности налогового контроля и защиту прав налогоплательщика.
Для достижения намеченной цели исследования в работе поставлены следующие задачи:
? рассмотреть содержание налогового контроля, его специфику как подсистему финансового контроля, а также значение и принципы организации;
? на конкретном примере проанализировать исполнение налоговых проверок ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска за период с 2006 года по настоящий момент;
? исследовать проблемы организации при проведении эффективности налогового контроля;
? изучить значение и перспективы (тенденции) развития информатизации государственной налоговой службы;
? в целях более объективной оценки деятельности налоговых органов рассмотреть применяемую ныне, систему оценочных показателей и обосновать предложения по ее совершенствованию.
Исследование проводилось на основе анализа материалов Инспекции Федеральной Налоговой Службы России города Челябинска по Ленинскому району. При разработке и решении поставленных задач использовались годовые, квартальные отчеты и оперативная информация налоговой службы, данные социологических исследований, а также специальная, общеэкономическая и правовая литература по рассматриваемому кругу вопросов.
Первая глава просвещенна налоговому контролю, как составной части государственного финансового контроля. Рассмотрено содержание налогового контроля, его специфика и принципы организации. А так же проведено сравнение методов и форм налогового контроля.
Во второй главе рассмотрено повышение эффективности и результативности камерального и выездного налогового контроля. Так же в ней проведен анализ показателей результатов выездных налоговых проверок, проводимых ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска, который должен выявить наличие существенных недостатков в организации и проведении выездных налоговых проверок. Для устранения имеющихся недостатков необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению безусловного повышения эффективности контрольной работы.
В третьей главе даны рекомендации по нахождению путей повышения эффективности налогового контроля. Так же рассматривается информация государственной налоговой службы и пути совершенствования оценочных показателей деятельности налоговых органов.
Научная новизна работы заключается в обосновании ряда теоретических выводов, являющихся основой для разработки рекомендаций по дальнейшему совершенствованию налогового контроля.
Для написания моей дипломной работы я использовала следующие методы:
-постатейное разъяснение – это метод, при помощи которого статья становится более понятной для читаемого.
-подбор информации – это метод, в основу которого положено нахождение, более свежей информации по поводу какого либо вопроса, связанного с применением примеров в курсовой работе;
-действительность законов и нормативных актов, то есть я, проверила, действуют законы, внесены ли в них поправки, изменения или вообще действует ли этот закон, или издан новый.
Теоретической и методологической основой исследования явились Конституция и Законы Российской Федерации, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ по вопросам налогов государственного финансового и налогового контроля, организации деятельности Государственной налоговой службы РФ. В дипломной работе использовались данные Госкомстата РФ, Госналогслужбы РФ, нормативные документы и инструктивные материалы. В ходе исследования применялись методы системного анализа, синтеза, группировки, сравнения и обобщения.Литература1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)// Российской газета. - 2002. - N 237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ// Собрание законодательств Российской Федерации. - 2003. -N 31. - Ст. 3824.
3. Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерский) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей: Постановление Правительства Российской Федерации от 17.05.2002 № 319 // Собрание законодательств Российской Федерации. – 2004. - № 121. – Ст. 2168.
4. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 //Собрание законодательств Российской Федерации. – 2004. - № 151. – Ст. 252.
5. О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента РФ от 9.03.2004 № 314 //Собрание законодательств Российской Федерации. – 2004. - № 1211. – Ст. 1154.
6. О системе государственной службы Российской Федерации: Федеральный закон от 27.05.2003 № 58-ФЗ //Собрание законодательств Российской Федерации. – 2003. - № 1153. – Ст. 1334.
7. О государственной гражданской службе Российской Федерации: Федеральный закон от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ //Собрание законодательств Российской Федерации. – 2004. - № 1454. – Ст. 1464.
8. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 318 с.
9. Анисимов О.С. Новое управленческое мышление: сущность и пути формирования. - М.: Экономика, 2004. – 213 с.
10. Волков Ю.К. Новая технология предназначена для налогоплательщиков, которые предпочитают сдавать отчетность лично //Российский налоговый курьер. -2004. - № 24. – С. 12 -14.
11. Галенко В.Л. Управление персоналом и эффективность предприятий. - СПб.: СПбУЭФ, 2004. – 432 с.
12. Грачева Е.Ю. Налоговое право. - М.: Экономика, 2003. – 432 с.
13. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 512с.
14. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки: Книга для налогоплательщика и налоговика. – М.: МЦФЭР, 2004. – 448 с.
15. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 325 с.
16. Иванова А.В. Учебное пособие по налогам, налоговой системе и налогообложению в Российской Федерации. – ИЭиУ ГОУВПО УдГУ, 2004. – 68 с.
17. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Дашков и Ко, 2005. – 872 с.
18. Карташова Г.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов // Налоговый вестник. – 2003. - № 11. – С. 12-15.
19. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или налогообложения // Налоговый вестник. – 2004. - № 1. – С. 12.
20. Куницын Д.В. Обзор отдельных характеристик налоговых органов зарубежных стран. // Налоги. – 2004. - № 3. – С. 9-13.
21. Минаков А. Анализ контрольной работы налоговых органов и пути совершенствования налогов. // Налоги. – 2005. - № 2. – С. 12.
22. Налоги и налогообложение: курс лекций / Под ред. О.И. Мамрукова. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: Омега – Л, 2006. – 330 с.
23. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.
24. Налоги и налогообложение: Краткий курс / Под ред. А.А. Тедеева, В.А. Парыгиной.- М.: Изд-во Эксмо, 2004. – 320 с.
25. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов / Под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева. – М.: Омега – Л, 2005. – 408 с.
26. Налоговый контроль: вопросы теории / Ногина О. А. - СПб: Питер, 2004. - 160 с.
27. Налогообложение юридических и физических лиц / Под ред. В.Н. Незамайкина, И.Л. Юрзиновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2004. – 464 с.
28. Никитов Н.Н.. Как увеличить результативность камеральной проверки // Российский налоговый курьер. – 2004. - № 18. - С. 12.
29. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. - М.: Экономика, 2005. – 233 с.
30. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: МЦФЭР, 2006. – 342 с.
31. Паскачев А.Б.. Сокол М.П.. Акимова В.М.. Волошина А.Н.. Крыканова Л.Н. Налог на доходы физических лиц: Учебно-практическое пособие // Под редакцией Аминева С.Х.-М.-Издательство экономико-правовой литературы, 2004.- 7 c.
32. Перов А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2006. - 555 с.
33. Потапов В.А. Оценка вариантов ведения налогового учета для повышения эффективности налоговых проверок // Налоговая политика и практика, 2004. - 26-27 c.
34. Романов А.Н. Пути повышения эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика, 2. - 2007. - 14-17 с.
35. Сашичев В.В, Основные итоги контрольной работы налоговых органов за 2005 год // Налоговая политика и практика, 12. - 2006. - 40-45 с.
36. Сашичев В.В. Повышение эффективности налогового контроля: итоги и задачи на 2005 год // Налоговая политика и практика, 7. - 2005. - 35-37 с.
37. Селезнева Н.Н. Налоги. - М.: Юнити - Дана, 2007.- 430 с.
38. Смирнова Е.Е. Контрольная работа налоговых органов //Налоговый вестник. – 2004. - № 11. – С. 2-11.
39. Соколов А.А. Теория налогов // А.А. Соколов; Компания "Пепеляев, Гольцблат и партнеры". - М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2007.- 505 с.
40. Соловьев И.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании. Налоговые санкции // И.Н. Соловьев. - М.: Налоговый вестник, 2006.- 204 с.
41. Соловьев К.А. Современная налоговая политика и система налогообложения // К.А. Соловьев. - СПб.: Инфо-да, 2007.- 95 с.
42. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. - М.: Прогресс, 2008. – 432 с.
43. Химичева Н. И., Покачалова Е. В. Финансовое право. — М.: Норма, 2005. — 464 с.
44. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учеб. пособие. – М.: ТЕИС, 2008. – 253 с.
45. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 511 с.
46. Шаповалов С.Ю.Компетенция налоговых органов по проведению налоговых проверок // Налоговые споры: теория и практика, 2004. - 17-25 с.
47. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, 2006. – 45 с.
48. Щербинин А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля: Автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. Наук. – М.: РГБ, 2008. - 22 с.
49. Шумяцкии Р.Н Организация и методика налоговых проверок, Новосибирск, СибАГС, 2005 – 147 с.
50. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 432 с.
|
|
