СодержаниеВведение..............................3
1. Теоретические и методологические аспекты планирования и оптимизации денежных потоков...................
1.1. Понятие и виды денежных потоков...............7
1.2. Учет денежных средств в кассе организации............13
1.3. Анализ и аудит денежных потоков.................19
2. Состав и структура денежных потоков на примере ООО «КАФС»..............................
2.1.Экономико-организавционная структура организации ........27
2.2. Аудит денежных средств.....................29
2.3. Анализ денежных потоков ООО «КАФС».............35
3. Оптимизация учета денежных потоков ООО «КАФС»...........
3.1. Оптимизация платежного оборота предприятия..........40
3.2. Внедрение управленческого учета денежными операциями.....45
3.3. Разработка платежного календаря...............53
Заключение...........................58
Библиографический список.....................62
Приложения............................67ВведениеДля стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко преобразоваться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению.
В последние годы в системе финансового управления предприятием все большее внимание уделяется вопросам организации денежных потоков, оказывающих существенное влияние на конечный результат его хозяйственной деятельности. Развитие в управлении денежными потоками определяется необходимостью создания единой системы финансового воздействия на сбалансированное движение средств и капитала в рамках предпринимательских структур, применения новых рыночных рычагов по управлению денежным оборотом и формированию целевых источников финансирования, стимулирования деловой активности, экономического роста, накопления капитала, эффективных воспроизводственных процессов.
Денежные потоки предприятий во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный его денежный поток, несомненно, является важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента. Это определяется тем, что денежные потоки обслуживают хозяйственную деятельность предприятия практически во всех ее аспектах.
Таким образом, мощным действенным инструментом управления хозяйственной деятельности, позволяющим с позиций современной экономики в условиях ограниченности средств и всё возрастающей конкуренции повысить эффективность деятельности любого хозяйствующего субъекта, является грамотное управление денежными средствами.
Эффективное управление денежными потоками позволяет сократить потребность предприятия в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономное использование собственных финансовых средств, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов. Особую актуальность этот аспект управления денежными потоками приобретает для предприятий, находящихся на ранних стадиях своего жизненного цикла, доступ которых к внешним источникам финансирования довольно ограничен.
В России, в условиях инфляции и кризиса неплатежей, управление денежными потоками является наиболее актуальной задачей в управлении финансами.
Управление денежными потоками — важнейший элемент финансовой политики предприятия, оно пронизывает всю систему управления предприятия. Важность и значение управления денежными потоками на предприятии трудно переоценить, поскольку от его качества и эффективности зависит не только устойчивость предприятия в конкретный период времени, но и способность к дальнейшему развитию, достижению финансового успеха на долгую перспективу.
Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «КАФС», основным видом деятельности которого, является розничная торговля фармацевтическими препаратами
Предмет исследования – денежные потоки ООО «КАФС».
Цель исследования – разработка и внедрение мероприятий направленных на увеличение объема денежных потоков исследуемой организации.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи:
1. Исследовать теоретические и методологические аспекты учета движения денежных средств в организации;
2. Исследовать теоретические и методологические аспекты анализа формирования денежного потока;
3. Исследовать теоретические и методологические аспекты аудита денежных средств организации;
4. Рассмотреть экономико-организационную структуру организации, организацию бухгалтерского учета;
5. Провести аудит денежных средств;
6. Проанализировать денежные потоки ООО «КАФС»;
7. Разработать мероприятия по оптимизации оборота денежных средств на предприятии;
8. Внедрить управленческий учет денежными операциями;
9. Разработать платежный календарь.
Дипломная работа состоит из трех глав. В первой главе рассматриваются теоретические и методологические аспекты учета движения денежных средств, анализа формирования денежного потока и аудита денежных потоков ООО «КАФС»
Вторая глава работы посвящена исследованию состава и структуры денежных потоков на основе данных учета, анализа и аудита.
В третьей главе проводится разработка мероприятия по оптимизации учета денежных потоков с помощью внедрения управленческого учета и разработки платежного календаря.
Информационной базой исследования являются учебные пособия под редакцией Бабаева Ю.Ф. «Бухгалтерский финансовый учет», Кондракова Н.П. «Бухгалтерский учет», Подольского В.И «Аудит», Савицкой Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» и другие.
Методологической базой является периодические издания, направленные на управление финансами в организации, методические пособия посвященные вопросам учета, анализа и аудита денежных средств и прочие источники.
Практическая база исследования – устав организации, учетная политика, приказы, распоряжения, бухгалтерская отчетность,
Работа выполнена на 61 странице основного текста, содержит 3 таблицы, 2 рисунка, 12 приложений; библиографический список состоит из 50 источников.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой Часть первая 30 ноября 1994 г. и Часть вторая 26 января 1996 г.: по состоянию на 04 апреля 2009 г.] – М.: Эксмо, 2009. – 912 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: по состоянию на 10 апреля 2009 г.] - М.: ПРОСПЕКТ, 2009. – 686 с.
3. О бухгалтерском учете: [федер. закон: принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ: по состоянию на 03 ноября 2006 г.] – М. : Эксмо-пресс, 2009. – 238 с.
4. Об аудиторской деятельности: [федер. закон: принят Гос. Думой 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ: по состоянию на 30 декабря 2008 г. ] - М.: ПРОСПЕКТ, 2009. – 286 с.
5. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: [ПБУ: утверждённое приказом Минфина России 29 июля 1998 г. № 34 н.: по состоянию на 26 марта 2007 г.] – М.: Эксмо, 2008. -240с.
6. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [положение Правительства РФ принятое 23 сентября 2002 г. № 696 с измен. от 19 ноября 2008 года N 863] – М.: Эксмо, 2008. -242с.
7. Расходы организации: [положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99: утверждённое приказом Минфина России 06 мая 1999 г. № 33 н.: по состоянию на 27 ноября 2006 г.] – М.: Эксмо, 2008. -240с. – (Справочник руководителя и главного бухгалтера)
8. Доходы организации: [ПБУ 9/99: утверждённое приказом Минфина России 06 мая 1999 г. № 32 н.: по состоянию на 27 ноября 2006 г.] – М.: Эксмо, 2008. -240с.
9. Учетная политика организации: [ПБУ 1/2008: утверждённое приказом Минфина России 06 октября 2008 г. № 106 н.: по состоянию на 06 октября 2008 г.] – М.: Эксмо, 2008. -240с.
10. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: [План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению №94 н: утверждённый приказом Минфина России 31 октября 2000 г.: по состоянию на 18 сентября 2008 г.] – СПС Консультант плюс
11. Аверчев И. В. МСФО: учеб. пособие / Аверчев И. В. – М.: Изд-во Эксмо, 2008. – 256 с.
12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практич. пособие для аудитора и бухгалтера/ Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. – М.: Бератор-Пресс, 2006. 228 с.
13. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: учеб. Пособие/ Артеменко В.Г., Беллендир М.В. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 320 с.
14. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие/ Астахов В. П. - М.: ИКЦ «Март», 2006. – 245 с.
15. Баканов М.И. Аудит в торговле: учебное пособие/ Баканов М.И. – М.: Финансы и статистика, 2007. 206 с.
16. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Баканов М.И., Шеремет А.Д. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 288 с.
17. Балабанов И.Т. Фин. анализ и планирование хозяйственного объекта: учеб. пособие/ Балабанов И.Т. – М. : Финансы и статистика, 2008 – 275 с.
18. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: учеб. пособие/ Ван Хорн Дж.К. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 799 с.
19. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. пособие/ Вещунова Н.Л. - М.: ТК Велби, Проспект, 2008. - 848с.
20. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие/ Вахрушина М. А. - М.: Омега-Л, 2007. – 570 с.
21. Воронина Л.И. Основы современного бухгалтерского учёта и аудита: учеб. пособие / Воронина Л.И. – М.: Инфра – М, 2008. – 198 с.
22. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В. – М.: ТК Велби, Проспект, 2007. - 360 с.
23. Глушков И. Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии: учеб. пособие/ Глушков И. Е. – М.: Кнорус, Новосибирск, ЭКОР, 2008. – 797с.
24. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов: учеб. пособие/ Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 267 с.
25. Касьянова Г.Ю. 10 000 и одна проводка: учеб.пособие/ Касьянова Г.Ю. – М.: АБАК, 2008. – 850 с.
26. Кашинов В.Я. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ Кашинов В.Я. - М.: Юнити, 2006. -362 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие / Кондраков Н.П. ; 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 640 с.
28. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учёт : учебник / Кондраков Н. П. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -448 с.
29. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: учебник/ Кирьянова З.В.; 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 256 с.
30. Климова Н.А. Большой справочник бухгалтера: учеб. пособие/ Климова З.В. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 560 с.
31.Леонтьев А.Н. Основы управленческой деятельности: учебник/ Леонтьев А.Н. – СПБ.: Феникс, 2007. – 645с.
32. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие/ Любушин Н.П.; 2-е изд. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 423 с.
33. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник/ Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. - Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - 576 с.
34. Миронова О.А. Аудит: теория и методология: учебное пособие/ Миронова О.А. – М.: Омега-Л, 2005-176с.
35. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ Муравицкая Н.К. - М.: КНОРУС, 2007 – 544 с.
36. Подольский В.И. Аудит: учебник/ Подольский В.И. – М : Юнити, 2008.-583 с.
37. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : учебник / Савицкая Г.В. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 320 с.
38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Савицкая Г.В.; 5-е изд. М.: ИНФРА – М, 2009. – 536 с.
39. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник/ Сапожникова Н.Г.; 2-е изд., - М.: КНОРУС, 2008. – 464 с.
40. Суворова С.П. Основы внутрифирменной стандартизации аудиторской деятельности: учеб. пособие/ Суворова С.П. - М.: Форум - Инфра, 2006. – 188 с.
41. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: учеб. пособие/ Чечевицына Л.Н. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. 460 с.
42. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: учебник/ Шеремет А.Д., Негашев Е.В. –М.: ИНФРА-М, 2008. - 409 с.
43. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: учеб. пособие/ Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. М.: ИНФРА-М, 2008. – 198 с.
44. Архипова Н. А. Бухгалтерский финансовый учёт в схемах и таблицах: учеб. пособие / Н. А. Архипова, Т. А. Корнеева, Г. А. Шатунова. – М.: Эксмо, 2009. – 512 с.
45. Мескон Н Основы менеджмента : учеб. пособие/ Мескон Н., Альберт М., Хедуори Ф. – М.: Дело, 2008. – 800 с.
46. Ковалёва О.В. Аудит: учеб. пособие/ О.В. Ковалёва, Ю.П. Константинов – М.: Издательство ПРИОР,2008. – 789 с.
47. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2008. – 583 с.
48. Бурцев В.В Экономический анализ: теория и практика/ Бурцев В.В. // Финансовая газета. – 2009. - № 8.
49. http://www.buh.ru.
50. http://www.gaap.ru.
|
|
