СодержаниеВведение 3
1. Теоретические основы организации оплаты труда
1.1. Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета расчетов с персоналом по оплате труда 7
1.2. Принципы организации бухгалтерского и налогового учета 13
1.3. Виды, формы и системы оплаты труда 18
2. Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда а ООО «Челябспецклимат»
2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО«Челябспецклимат» 31
2.2. Бухгалтерский учет и оценка поставки учета расчетов с персоналом по оплате труда 39
2.3. Экспресс анализ оплаты труда в ООО «Челябспецклимат» 45
3. Налоговый учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО«Челябспецклимат»
3.1. Организация налогового учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Челябспецклимат» 57
3.2. Аудит оплаты труда в ООО «Челябспецклимат» 65
3.3. Рекомендации по сближению бухгалтерского и налогового учетов расчетов с персоналом по оплате труда 81
Заключение 90
Библиографический список 92
Приложения 96ВведениеОплата труда, представляющая собой систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, тесно связна с различными сторонами производственной и хозяйственной деятельности организации. В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Предприятие имеет право самостоятельно устанавливать формы, системы и размеры оплаты труда с персоналом, материального стимулирования его результатов.
Работник и работодатель как стороны трудовых отношений заинтересованы в удовлетворении своих интересов в сфере оплаты труда и оптимизации налогового бремени , которое несёт каждый из них.
Расчеты с персоналом по оплате труда охватывают все виды заработков, а также различных премий , доплат, надбавок и социальных льгот, начисленных в денежных и натуральных формах. Кроме того, в современных условиях появились новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных по акциям и вкладам в имущество предприятия членам трудового коллектива. Это дивиденды и проценты по акциям.
Учет расчетов с персоналом по оплате по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии, так как являясь одной из прямых статей затрат на производство товаров (работ, услуг) в конечном счете оказывает влияние на формирование финансового результата и использование нераспределенной прибыли.
Организация бухгалтерского учета по оплате труда должна способствовать повышению производительности труда, улучшению организации заработной платы и нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества выпускаемой продукции, выполненных работ и оказанных услуг. [24,c.25]
Состояние налогового учета на сегодняшний день можно охарактеризовать наличием законодательных норм, содержащихся в главе 25 Налогового кодекса и методических указаний по применению этой главы. К настоящему времени наметился значительный разрыв между требованиями документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности, разработанных Министерством финансов Российской Федерации, и положениями налогового законодательства. В связи с этим необходима разработка как методологических, так и организационных основ, обеспечивающих возможность наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами вести налоговый учет.
Актуальность выбранной темы очевидна, так как оплата труда является очень важной составной частью ведения бухгалтерского учета. На сегодняшний день возникает и проблема организации налогового учета расходов по оплате труда. Можно ли использовать данные бухгалтерского учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль? Какова наиболее рациональная модель ведения налогового учета? Вопросы организации налогового учета не могут быть решены без знания методики формирования информации о доходах и расходах организации, признаваемых для целей налогообложения.
Налоговый учет расчетов с персоналом по оплате труда организуется с целью правильного отнесения расходов в затраты для целей исчисления налога на прибыль . Еще большую актуальность вызывает проблема учета постоянных налоговых разниц по расчетам с персоналом по оплате труда. Их возникновение связано с тем, что в бухгалтерском учете принимаются все расходы по выплате доходов работникам, а в налоговом учете только при условии, что они непосредственно связаны с производством товаров, выполнением работ, оказании услуг. В связи с этим следует четко организовать постановку бухгалтерского учета и налогового учета расчетов с персоналом по оплате труда и попытаться максимально сблизить эти два вида учета. [22,c.15]
Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Объект исследования - предприятие ООО«Челябспецклимат», основными видами деятельности которого являются:
- монтажные сантехнические работы ;
- строительство и коммунальные услуги ;
- выполнение работ по бытовому обслуживанию населения ;
- посредническая, рекламная и маркетинговая деятельность.
Предмет исследования – организация бухгалтерского и налогового учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Для достижения цели дипломной работы следует решить ряд задач:
- изучить законодательную и нормативную базу по теме исследования;
- выделить принципы организации бухгалтерского и налогового учета;
- раскрыть содержание видов, форм и систем оплаты труда;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО«Челябспецклимат»;
- проанализировать бухгалтерский учет и оценку постановки учета расчетов с персоналом по оплате труда;
- провести экспресс-анализ оплаты труда в ООО «Челябспецклимат»;
- рассмотреть организацию налогового учета расчетов с персоналом по оплате труда;
- провести аудит оплаты труда в ООО«Челябспецклимат»;
- разработать мероприятия по сближению бухгалтерского и налогового учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Информационная база исследования: Для решения поставленных задач использованы:
- законодательные и нормативные акты РФ;
- труды ведущих отечественных ученых;
- статьи периодической печати;
- сборник научно-практических конференций;
- справочно-правовая система « Гарант»;
- данные первичных документов и бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО«Челябспецклимат».
Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Первая глава раскрывает теоретические основы организации оплаты труда.
Во второй главе рассматривается организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО«Челябспецклимат».
В третьей главе, разрабатываются рекомендации по организации налогового учета и сближению его с бухгалтерским учетом.
В заключении подводятся итоги проделанной работы.Литература1. Конституция Российской Федерации: [принята 12 декабря 1993 г.]. – М.: Юрид. лит., 1993. ? 64 c.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: [принята 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ] Часть вторая: [принята 26 января 1996 г. № 14-ФЗ] Часть третья: [принята 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.)] ? М.: Инфра-М, 2005. ? 512 с.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации: [принят 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. и доп.)]. ? М.: Омега-Л, 2009. ? 208 с.
4. Об аудиторской деятельности: [федер. закон принят 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ]. ? М.: Эксмо, 2009, ? 304 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: [принята 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.]. Часть вторая: [принята 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.)]. ? М.: Проспект, 2008, ? 656 с.
6. О бухгалтерском учете [федер. закон РФ принят 21 декабря 1996 г., № 129-ФЗ. (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)]. ? М.: Омега-Л, 2008, ? 16с.
7. Агеев, Ю.А. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.А. Агеев. ? М.: Бератор-пресс, 2006. – 265 c.
8. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета / В.П. Астахов. ? Ростов-на-Дону: МарТ, 2007. – 123 с.
9. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Л.П. Белых [и др.]. ? М: ЮНИТИ, 2007. – 618 с.
10. Ахалкаци, О.В. Аудит расчетов по оплате труда / О.В. Ахалкаци // Аудит орские ведомости. ? 2006. ? № 2. ? С. 48-62.
11. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев [и др.]. ? М.: ИПБ-БИНФА, 2001. ? 106 с.
12. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита / Н.П. Барышников. ? М.: Филинъ, 2006. ? 236 с.
13. Безруких, К.Н. Бухгалтерские проводки / К.Н. Безруких, Т.П. Середа. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. ? 306 с.
14. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких [и др.]. – 5-е изд., перераб. и доп. ? М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 425 с.
15. Богомолов, А.М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения / А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов. ? М.: Экзамен, 2006. ? 514с.
16. Бровкина, Н.Д. Определение планируемого уровня существенности ошибки / Н.Д. Бровкина // Аудиторские ведомости. ? 2007. ? № 3. ? С. 21-30.
17. Бурцев, В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации / В.В. Бурцев. ? М.: Экзамен, 2006. – 337 с.
18. Бычкова, С.М. Понятие существенности в аудите / С.М. Бычкова // Бухгалтерский учет. ? 2006. ? №5. ? С. 26-31.
19. Экономика труда (социально-трудовые отношения): Учебник / Н.А. Волгина [и др.]. – М.: Экзамен, 2006. – 367 с.
20. Врублевский, Н. Д. Учет расчетов по оплате труда: Практическое руководство / Н. Д. Врублевский. ? М.: Бухучет, 2008. – 128 с.
21. Гейц, И.В. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с физическими лицами. Учебно-методическое пособие / И.В. Гейц, – М.: Дело и Сервис, 2007. ? 112 с.
22. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / О.В. Грищенко. ? Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. – 254 с.
23. Гущина, И.Э. Расчеты по оплате труда / И.Э. Гущина. ? М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. – 125 с.
24. Дерюга, А.С. Тарификация и оплата труда на предприятиях / А.С. Дерюга, М.И. Цыбенко. ? М.: Агропромиздат, 2006. – 258 с.
25. Жуков, А.Л. Регулирование и организация оплаты труда: Учебное пособие / А.Л. Жуков. ? М.: МИК, 2006. ? 124 с.
26. Журавлев, П.В. Менеджмент персонала: Учебное пособие / П.В. Журавлев ? М.: Экзамен, 2007. ? 345 с.
27. Бухгалтерский, финансовый учет. Учебник / И.А. Каморджанова [и др.]. ? СПб.: Питер, 2006. ? 310 с.
28. Канцепольский, В.Б. Бухгалтерский учет для начинающих / В.Б. Канцепольский. ? М.: Филинъ, 2007. – 121 с.
29. Карпова, Т.П. Аудит: Учебно-практическое пособие / Карпова Т.П.; Урал. соц.-эк. ин-т АтиСО. ? Челябинск, 2006. – 367 с.
30. Кожинов, В.Я. Теория бухгалтерского учета / В.Я. Кожинов. ? М.: Гарант, 2005. ? 518 с.
31. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова [и др.]. ? М.: Финансы и статистика, 2007. – 404 с.
32. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. ? М.: Инфра-М, 2002. – 365 с.
33. Оплата труда работников (зарплата, премии, доплаты, надбавки) / М.А. Климова [и др.]. – М.: Библиотека «Российской газеты», 2006. – 254с.
34. Макальская, А.К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие / А.К. Макальская. ? М.: Дело и сервис, 2006. – 137 с.
35. Организация и нормирование труда. Учебник для вузов / Ю.Г. Одегов [и др.]. – М.: Экзамен, 2006. ? 204 с.
36. Петрова, С.А. Оплата труда при совмещении профессий (должностей) и выполнении обязанностей временно отсутствующих работников / С.А. Петрова // Российский налоговый курьер. ? 2007. ? № 6. ? С. 25-30.
37. Подольский, В.И. Аудит: Учебник / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А Савин; под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ, 2006. ? 594с.
38. Полисюк, Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия / Г.Б. Полисюк. ? М.: Экзамен, 2006. – 213 с.
39. Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие / Н.В. Пошерстник ? СПб.: Питер, 2007. – 134 с.
40. Ремизов, Н.А. Правила (стандарты) аудиторской деятельности / Н.А. Ремизов. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. – 446 с.
41. Римашевская, Н.М. Либерализм и социальные гарантии в условиях переходной экономики / Н.М. Римашевская // Проблемы теории и практики управления. – 2003. – № 1. – С. 21-25.
42. Середа, К.Н. Расчет заработной платы. Справочник бухгалтера / К.Н. Середа. ? Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 125 с.
43. Соболевская, А.А Зарубежный опыт организации заработной платы и его применение в России / А.А. Соболевская // Труд за рубежом. ? 2006. ? № 1. ? С. 26-29.
44. Терехов, А.А. Аудит: перспективы развития / А.А. Терехов. — М.: Финансы и статистика, 2006. – 532 с.
45. Трофимова, Ж.С. В тарифной сетке залатают дыры / Ж.С. Трофимова // Российская Бизнес-газета. ? 2008. ? 1 июля. ? № 660.
46. Управление персоналом организации: Учебник / А.Я. Кибанов [и др.]. ? М.:ИНФРА-М, 2008. ? 287 с.
47. Ширкина, Е.И. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций / Е.И. Ширкина // Бухгалтерский учет. ? 2007. ? № 21. ? С. 54-65.
48. Штейнман, М.Я. Внутрихозяйственный контроль / М.Я. Штейнман, П.И. Гайдуцкий. ? М.: Агропромиздат, 2006. – 361 с.
49. Щербаков, И.В. Удержания из заработной платы работников, производимые по инициативе администрации / И.В. Щербаков // Бухучет и налоги. ? 2007. ? № 11. ? С. 81-88.
50. Яковлев, Р.А. Оплата труда в организации. / Р.А. Яковлев – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2006. – 368 с.
|
|
