СодержаниеВведение.................................2
1.Сбербанковская система России......................4
1.1.Структура Сбербанка..........................6
1.2.Отделение Сберегательного банка: определение и значение..................................8
1.3.Бухгалтерский аппарат, учетная политика в отделении сберегательного барка .................................13
2.Бухгалтерский учёт в отделении сберегательного барка .....................................15
2.1 Система бухгалтерского учета в отделении сберегательного барка..................................15
2.2 Предложения по бухгалтерскому учету..................50
3.Аудит.................................54
3.1.Аудит по кредитованию........................54
3.2. Аудит по вкладам...........................59
3.3. Аудит по ценным бумагам.......................66
3.4. Аудит по межбанковским расчетам...................69
3.5. Аудит по хозяйственным операциям...................72
3.6. Аудит операций с валютой......................80
Заключение...............................82
Список литературы.............................86ВведениеАудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и т.п. Субъектов рыночных отношений.
Цель аудита - установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а так же требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности компаний, фирм, учреждений и других коммерческих структур. Называются аудиторами (в переводе с латинского языка - слушатель). Аудитор может работать самостоятельно, имея сертификат о квалификации, либо как представитель аудиторской фирмы.
Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы, которые выполняют также консультационную деятельность по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учета, организации внутреннего контроля, налогообложению и др.
Интересен опыт организации аудиторской деятельности в зарубежных странах. Так, например, в Акте (законе) о компаниях Великобритании предусматривает, что каждая компания на общем собрании, по итогам финансового года, назначает аудитора или аудиторов для по следующей работы на период между собраниями. (Утверждение аудиторов акционерами принято и в нашей стране). Если аудиторы на общем собрании не были назначены, то Министерство торговли и промышленности Великобритании само может назначить аудитора. В этом Акте отмечено, что основной обязанностью является предоставление отчета акционерам о "верности и справедливости" счетов, составленных директорами фирмы, т.е. подтверждение соответствия качества документации следующим условиям:
" использование компаниями при подготовке отчетов концепции стоимости, признанной приемлемой в стране, по отношению к счетам, учитывающим основные фонды;
" соответствие счета основополагающим концепциям бухгалтерского учета. Это означает, что финансовые документы должны соответствовать принятым Типовым положениям о практике бухгалтерского учета;
" информация, содержащаяся в финансовых отчетах, должна быть достоверной, представлена объективно и непредвзято;
" финансовые документы должны быть сравнимы между собой, т.е. соответствовать общепринятым принципам учета.
В России процесс формирования сети аудиторских фирм начался в 1987г. в настоящий момент рынок аудиторских услуг нельзя назвать сформированным. Этому способствует ряд причин. Во-первых, долгое время не было нормативной базы для аудиторства, аудиторские экспертизы были обязательны лишь для совместных предприятий, отсутствовали стандарты по банковскому аудиту (они разработаны и приняты лишь сейчас), нестабильность банковской системы.
Одним из методов системной перестройки банков в развитых банковских системах зарубежных стран является реорганизация кредитного портфеля и работа с неблагополучными активами банков. При этом главная цель - выявление неблагоприятных активов и их передача в управление специально созданным структурам. Это позволяет освободить банки от проблем неблагополучных активов с тем, чтобы они смогли сосредоточить свое внимание на повышении эффективности оставшихся в их управлении активов. В свою очередь, структуры, которым передаются активы, начинают профессионально, специально отработанными методами заниматься урегулированием проблем задолженности по переданным им активам. Выявлению неблагополучных активов способствуют аудиторские проверки.
В целях повышения стабильности и надежности банковской системы возникла необходимость для Банка России совместно с заинтересованными ведомствами, а также банковским сообществом всесторонне, с учетом зарубежного опыта проработать вопрос о целесообразности создания Агентства по управлению банковскими активами.
В период кризисного состояния банковской системы государство и в определенной мере центральные банки, как свидетельствует зарубежный опыт, обеспечивают поддержку банковскому сектору. Эффективность работы банка в целом, а также отдельных его подразделений, оценить весьма трудно, а установленные критерии для оценки информации весьма субъективны. Следовательно, аудит призван выявить соблюдение в кредитной организации специфических процедур и правил, которые предписаны Законами и документами Центрального Банка.Литература1. Конституция Российской Федерации. В редакции от 01.10.07г.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1.-М.:Издательство БЕК,2005.-240 с.
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 2.-М.: Издательство БЕК,2006.-304 с.
4. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О Центральном банке РСФСР (Банк России)" от 12.04.2005.
5. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР" О банках и банковской деятельности в РСФСР" от 07.07.2005.
6. О бухгалтерском учете Федеральный Закон № 129-ФЗ от 21.11.06г.
7. О банках и банковской деятельности. Федеральный закон№395-1 от 02.12.2006г. в редакции Закона № 17-ФЗ от 03.02.07г.
8. Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их проведение: Указ Президента РФ № 1662 ОТ 19.10.2003.
9. Временный порядок открытия и ведения расчетных, текущих и бюджетных счетов юридических лиц в учреждениях Сберегательного банка РФ № 199-р от 24.04.07г.
10. Информационный бюллетень СБ РФ по налогам №4, Москва 2007г.
11. Об аудиторской деятельности в банковской системе РФ. Письмо ЦБ РФ № 64 от 10.09.07г.
12. О введении в действие Положения об аудиторской деятельности в банковской системе РФ. ЦБ РФ № 02-391 от 10.09.07г.
13. Методические рекомендации по проверке учредительных документов и внутренних положений коммерческого банка. ЦБ РФ, М., 2005г.
14. О безналичных расчетах в хозяйстве РФ: Положение № 14 от 09.07.2002.
15. О введении в действие Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций. Письмо Центрального банка РФ № 244 от 01.03.2006.
16. О введении в действие Положения "О порядке проведения операций по списанию с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций. Письмо Центрального банка РФ № 02-52 ОТ 01.03.2006.
17. Положение о порядке составления и предоставления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год. ЦБ РФ № 10-П от 23.12.07г.
18. О вводе в действие системы девятизначных идентификационных кодов участников расчетов на территории РФ. Письмо Центрального банка РФ (Банк России) № 02-239 от 11.07.2006.
19. Разъяснение по вопросам в области безналичных расчетов Письмо Центрального банка России № 14-12 /1210 от 18.12.2006.
20. Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение Телеграмма Центрального банка РФ № 249-93 от 22.11.2003.(ВВАС95-1) к Указу Президента РФ № 1662 от 19.10.1993.
21. О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка РФ № 321 от 03.09.2006.
22. О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка РФ 02-239 от 11.07.2006. "О вводе в действие девятизначных банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории РФ " № 17-1-7/457 ОТ 19.08.2006.
23. О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка № 17-1-7/455 от 19.08.2006." О порядке нумерации лицевых счетов клиентов кредитных организаций банковской системы РФ применяемых при проведении расчетных операций через расчетную сеть Банка России " № 17-1-7/456 от 19.08.2006.
24. О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка РФ № 245 от 01.03.2006. Письмо Центрального банка РФ № 322 от 03.09.2006.
25. О проставлении банковских идентификационных в платежных поручениях. Письмо Центрального банка РФ (Банк России) № 323 от 05.09.2006.
26. О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ. Положение Центрального Банка России №5 -П от 25.11.07г.
27. О перечне договорных условий об обмене электронными документами. Письмо Центрального банка РФ № 122-Т от 02.06.08г.
28. О признании недействительным решения Совета директоров Банка России от 01.09.08г. "О мерах по защите вкладов населения в банках". Решение Верховного суда от 17.11.08г.
29. Порядок осуществления расчетов между учреждениями Сберегательного банка России по расчетным чекам, простым векселям, сберегательным сертификатам и переводам вкладов населения. Инструкция Акционерно-коммерческого Сберегательного банка РФ (Сбербанк России) № 74 р. от 22.12.2004.
30. Положение о проведении межбанковских расчетов в Сберегательном банке РФ. № 355-р от 10.04.08г.
31. Письмо СБ РФ№47/1244 от 15.04.08г.
32. Постановление Конституционного Суда № 21-П от 23.12.97г. О признании недействительным решения Совета директоров Банка России от 01.09.08г. "О мерах по защите вкладов населения в банках". Решение Верховного суда от 17.11.08г.
33. Приказ ЦБ РФ от 18.07.07г. № 02-263 "Об утверждении правил ведения бух. учета …"
34. Указания ЦБ РФ № 130-у от 06.01.08г.
35. Письмо ГНС от 30.10.08г. №СШ-6-08/781 "О внесении изменений в письма ГНС РФ от 01.10.08г. № ВК-6-08/678 и от 19.10.08г. № ВК-6-08/743 (пени).
36. Письмо ГНС от 1.10.08г. №ВК-6-08/678 "О размере пени за несвоевременную уплату налогов физическими лицами и подоходного налога юридическими лицами"
37. Письмо ГНС от 29.10.08г. №ШС-6-11/777 "О постановке на налоговый учет налогоплательщиков".
38. Абакумова Т.И. Обзор рынка частных вкладов в российских коммерческих банках. Лето 2008г.// банковские услуги, 2008г. №10 - с. 20-24.
39. Авдашева С.Б. Роль информации в развитии российского рынка личных сбережений.//Банковские услуги, 2008, № 10 - с. 12-18.
40. Банковское дело./Учебник под редакцией Колесниковой В.И., 2008г., М., Финансы и статистика, 460с.
|
|
