СодержаниеВведение 6
Объект исследования: ООО "Тропикана". 8
1. Теоретические основы по налогу на прибыль 9
1.1 Сущность налога на прибыль 9
1.2 Принципы исчисления и взимания налога на прибыль 19
1.3 Проблемы при формировании налога на прибыль 26
2. Организация налогообложения ООО "Тропикана" 49
2.1 Организационная характеристика ООО "Тропикана" 49
2.2 Организация налогового учета ООО "Тропикана" 53
2.3 Анализ налога на прибыль ООО "Тропикана" 59
3. Совершенствование системы налогообложения прибыли в ООО "Тропикана" 61
3.1. Налоговое планирование на ООО "Тропикана" 61
3.2 Оптимизация налогообложения на основе создания резервов 62
Заключение 65
Список использованной литературы 67ВведениеПлательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства.
В настоящее время администрирование налога на прибыль в части оценки правильности исполнения налогоплательщиком установленного законодательством порядка исчисления налога на прибыль в рамках камерального контроля, по мнению автора, практически невозможно.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации.
Даже если несоответствия данных налоговой и (или) бухгалтерской отчетности выявлены и соответствующие запросы в адрес налогоплательщика направлены, предоставленные им пояснения или выборочные данные бухгалтерского и налогового учета как правило не гарантируют отсутствия у налогоплательщика ошибок при расчете налога на прибыль. Такой механизм позволяет оценивать только версию налогоплательщика о причинах расхождений, которые возникли в отчетном периоде, но не дает возможности убедиться в полноте, своевременности признания операций получения доходов или правомерности уменьшения налоговой базы на те или иные суммы расходов и правильности их классификации.
В налоговом учете резерв уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и отчислений ЕСН. Если по итогам инвентаризации уточненная сумма резерва на конец года превысит фактический остаток неиспользованного резерва, сумма превышения должна быть включена в состав расходов на оплату труда. В обратной ситуации, когда на последнее число налогового периода уточненный резерв оказался меньше фактического остатка резерва, отрицательную разницу нужно учесть в составе внереализационных доходов.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" под научно-технической деятельностью понимается деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.
В целях налогообложения прибыли статьей 262 НК РФ определяется понятие научно-исследовательских и (или) опытно-конструкторских разработок, под которыми понимаются разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг). По мнению Минфина, научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки, указанные в ст. 262 НК РФ, являются научно-технической деятельностью.
С 1 января 2008 г. существенно изменился порядок налогообложения дивидендов. До 2008 года доходы в виде дивидендов, полученных российскими организациями от российских компаний-эмитентов, облагались налогом на прибыль по ставке 9%. С суммы дивидендов, выплаченных российской фирме иностранной компанией и наоборот - иностранной компании российской фирмой, удерживался налог на прибыль в размере 15%. Если Российская Федерация и государство, в котором зарегистрирован иностранный контрагент - источник или получатель дивидендов, заключили соглашение об избежании двойного налогообложения, дивиденды облагались в РФ по пониженным ставкам. Но это возможно лишь при выполнении определенных условий. Кроме того, российская организация вправе уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате с доходов в виде дивидендов в России, на сумму налога, уплаченного с таких доходов в другом государстве. Как правило, такая возможность прописывается в международных договорах.
Цель исследования: исследовать принципы исчисления налога на прибыль предприятия.
Задачи исследования:
1. Исследовать теоретические аспекты налога на прибыль предприятия;
2. Исследовать деятельность ООО "Тропикана";
3. Исследовать организацию налогового учета ООО "Тропикана";
4. Исследовать налог на прибыль ООО "Тропикана".
Предмет исследования: налог на прибыль.
Объект исследования: ООО "Тропикана".Литература1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ.
2. Абрютина М.С. Экспресс - анализ деятельности предприятия при помощи шкалы финансово-экономической устойчивости. // Финансовый менеджмент, 2007, №3.
3. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. "Бухгалтерский учет". -М.: ИНФРА-М, 2008. - 456 с.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 7-е изд., доп. И перераб. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 416 с.: ил.
5. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 222 с.
6. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2007, - 298 с.
7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 215 с.
8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Москва: ИНФРА-М, 2008. - 325 с.
9. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия// Консультант, 2007, № 8.
10. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. Серия "Учебник для вузов". - СПб.: Питер, 2008. - 368 с
11. Бука Л.Ф., Зайцева О.П. Экономический анализ.- Н-ск: СибУПК, 2005. - 389 с.
12. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2008. - 302 с.
13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. Пособие / ВЗФЭИ. - М.: ЗАО Финстатинформ", 2007. - 359 с.
14. Веснин В.Р. Основы менеджмента. - М.: Институт международного права и экономики им. АС. Грибоедова, 2008. - 480 с.
15. Гиляровская Л.Т. Вехорева А.А, Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2008. - 378 с.
16. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 405 с.
17. Григорьев Ю.А. Проблемы определения платежеспособности предприятия// Консультант, 2007, № 23.
18. Григорьев Ю.А. Рентабельность предприятия и проблемы совершенствования отчетности// Экономист, 2007, № 7.
19. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.- Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2008. - 112 с.
20. Донцова ПВ., Никифорова НА. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Изд-во "Вадис", 2008. - 208 с.
21. Ковалев А.Я., Привалов ВП. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. - 471 с.
22. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 412 с.
23. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- М.: ООО "ТК Велби", 2008. - 345 с.
24. Ковалева А.М. Финансы. - М.: "Финансы и статистика", 2008. - 384 с.
25. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 144с.: ил.
26. Крейнина М.Н. Платежеспособность предприятия: оценка и принятие решений // Финансовый менеджмент, 2007, №1.
27. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений // Финансовый менеджмент, 2007, № 2.
28. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. -М.: - Высшая школа, 2008.- 192 с.
29. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 623 с.
30. Павлова ПН. Финансовый менеджмент в предприятиях и коммерческих организациях. Управление денежным оборотом. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 160 с.
31. Погостинская П.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой четности. -СП6.: Изд-во В. А. Михайлова, 2005. - 96 с.
32. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Мастерство, 2008. - 336 с.
33. Репин В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление // Вопросы экономики, 2007, № 8.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: "Экоперспектива", 2005. - 504 с.
35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2008. - 688 с.
36. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2008.- 352 с.
37. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 337 с.
38. Сергеев И. В. "Экономика предприятия" - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008.
39. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 2005.- 313 с.
40. Сухова Л.Ф., Чернова Л.В. Практикум по разработке финансовому анализу предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 160 с.
41. Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие. - М.: Омега - Л, 2005. - 345 с.
42. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под. ред. Е.С. Стояновой - 5-е изм., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Перспектива", 2005. - 371 с.
43. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.:Финансы и статистика, 2008.- 400с.:ил.
44. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 365 с.
45. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - 2- е изд.перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. - 592 с.
46. Экономика предприятия. Под редакцией О.И. Волкова. - М.: "Инфра - М".: 2008. - 519с.
47. Экономика предприятия: Учебник. - 2-е изд., исправленное. / Под ред. В.М. Семенова. М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. - 312 с.
48. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред. Л.Т. Гиляровской. -2-е изд., доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 615с.
49. Яцюк Н.А., Халевинская Е.Д. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, 2007, №1."
|
|
