СодержаниеОГЛАВЛЕНИЕ
<br>
<br>Введение
<br>1 ГЛАВА 1. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС……………
<br>8
<br>1.1 Порядок проведения выездной налоговой проверки………………. 8
<br>1.2 Методология исчисления НДС………………………………………. 21
<br>1.2.1 Определение объекта налогообложения…………………………….. 21
<br>1.2.2 Порядок определения налоговой базы………………………………. 24
<br>1.2.3 Налоговые ставки……………………………………………………... 30
<br>1.2.4 Порядок исчисления налога и применение налоговых вычетов…... 34
<br>2 ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК……………………..…...…………………………….…...
<br>
<br>37
<br>2.1 Проверка правильности исчисления суммы НДС по элементам налогообложения……………………………………………………...
<br>39
<br>2.2 Анализ материалов проверки взаимоотношений ООО «Блок» с ООО «Стройка +»……………………………………………………...
<br>57
<br>2.3 Анализ материалов проверки взаимоотношений ООО «Блок» с ООО «Группа»…………………………………………………............
<br>69
<br>3 ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ………..
<br>86
<br>3.1 Анализ результатов исследования деятельности ООО «Блок»….… 86
<br>3.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового контроля……………………………………………………………...…
<br>91
<br>Заключение…………………………………………………………………….. 103
<br>Библиографический список………..…………………………………………... 107
<br>Приложения……………………………………………………………………. 110ВведениеВВЕДЕНИЕ
<br>Налоговая проверка – это проверка, осуществляемая контролирующим государственным органом в сфере налогов и сборов, а именно налоговым органом, соблюдения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.
<br>Выездная налоговая проверка – проверка, осуществляемая налоговым органом, соблюдения налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
<br>В настоящее время выездные налоговые проверки обрели некоторую ясность для налогоплательщика, а именно теперь налогоплательщик может сам определить привлечет ли он внимание налоговых органов или нет. Это связано с вышедшим Приказом от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ ФНС России (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@), которым была утверждена концепция планирования выездных налоговых проверок, которой определены основные критерии, используемые налоговыми органами в процессе отбора налогоплательщиков для проведения таких проверок.
<br>Согласно новой концепции планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения. Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов.
<br>Актуальность выбранной темы исследования объясняется следующим:
<br>- во-первых, НДС является одним из основных источников доходов бюджета Российской Федерации от налоговых поступлений, а, как известно, из систем массовой информации (СМИ) наиболее частые нарушения происходят по этому налогу и не только потому, что существует много сложных моментов в понимании налогообложения этим налогом некоторых операций, но и наиболее часто возникает у недобросовестных лиц именно по НДС создавать схемы ухода от налогообложения, получая незаконный доход. А это существенные потери бюджета РФ, что само по себе является главной проблемой, ведь такой налогоплательщик занимает некоторое место в рынке по реализации товаров, работ, услуг, а то и лидирующее место среди таких операций. Тем самым он, скрывая свой настоящий доход или совершая иные неправомерные действия, лишает государство определенного дохода в бюджет в виде налогов и сборов с таких сделок, если б они совершались в установленном законом порядке.
<br>Обращая внимание на суть или смысл взимания налогов и сборов, не возможно не заметить еще большую важность данной проблемы, так как само взимание налогов направлено на перераспределение доходов населения между богатыми и бедными, больными и здоровыми, пожилыми, то есть пенсионерами, и молодыми, то есть трудящимися. Перераспределение осуществляется в виде: дотации, субсидии, пенсии инвалидам, ветеранам, пенсии, различные выплаты матерям и другие социального характера выплаты. Взимание налогов также направленно на осуществления государственных функций государства, а именно обеспечения общедоступного здравоохранения, строительство домов, содержание социально важных объектов, объектов стратегической важности, строительство дорог, образование и другие, социальные и экономические программы;
<br>- во-вторых, имея такую проблему, возникает необходимость изучения налогоплательщиков, действия которых направлены на скрытие своих реальных доходов, для того, чтобы предотвратить появления такого рода нарушений налогоплательщиков с целью недопущения потерь бюджета РФ;
<br>- в-третьих, получив определенное представление о таких налогоплательщиках, характера осуществления ими операций и способа организации работы, и других качеств, возможно, что работники организации, которые непосредственно заключают договоры финансово-экономического характера с другими организациями, как покупателями, так и поставщиками, а также занимаются их поиском, будут осмотрительнее выбирать себе партнеров в таких правовых отношениях для избегания финансовых проблем и правовых последствий из-за недобросовестности налогоплательщика.
<br>В данной дипломной работе рассмотрен вопрос о правильности исчисления налога на добавленную стоимость по материалам выездной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России №21 по Свердловской области, в отношении ООО «Блок», а также проанализированы и изучены мероприятия налогового контроля, которые реализованы налоговым органом при проведении данной проверки.
<br>Объектом исследования является деятельность ООО «Блок» за период с 01 января 2007 года по 13 июня 2009 года, которое осуществляло свою деятельность на основании лицензий по следующим направлениям:
<br>- применение взрывчатых материалов промышленного назначения, в частности взрывные работы при рыхлении мерзлых грунтов, на болотах, разрушении льда, подводные взрывные работы, взрывные работы на открытых горных разработках, взрывные работы при валке зданий, сооружений, дроблении фундаментов и спекшейся руды;
<br>- хранение взрывчатых материалов промышленного назначения, в частности погрузка, выгрузка и входной контроль взрывчатых материалов промышленного назначения, упаковку и учет взрывчатых материалов промышленного назначения, хранение взрывчатых материалов промышленного назначения;
<br>- осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности, в соответствии с государственным стандартом;
<br>- осуществление инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
<br>- осуществление проектирования зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
<br>ООО «Блок» имеет в наличии арендованные основные средства и квалифицированный состав работников. Так, согласно договоров аренды от 2005 года №3, от 2003 года №4 А/М ООО «Блок» арендует здания и сооружения в количестве 59 единиц: здание склада материалов, столярный цех, подкрановые пути козловых кранов, башенного крана и т.д., машины и механизмы в количестве 159 единиц: автокраны, седельные тягачи, грузовые самосвалы, краны башенные, краны козловые, экскаваторы, бульдозеры и т.д.
<br>Предметом исследования, являются материалы выездной налоговой поверки по НДС.
<br>Цель дипломной работы состоит в том, чтобы разработать мероприятия по совершенствованию налогового контроля с учетом влияния на конечные результаты деятельности объекта исследования.
<br>Исходя из указанной цели дипломной работы, ее основными задачами являются:
<br>- изучение порядка проведения выездной налоговой проверки;
<br>- анализ мероприятий налогового контроля, которые реализованы налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки;
<br>- выявление недостатков проведения выездной налоговой проверки;
<br>- внесение рекомендаций по проведению выездной... налоговой... проверки.ЛитератураБИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
<br>1. Гражданский кодекс Российской Федерации ч.1 (в ред. Федерального закона от 26.06.2007г.)
<br>2. Уголовный кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 211-ФЗ).
<br>3. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.1 (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, от 17.05.2007 № 84-ФЗ, Определения Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 № 257-О).
<br>4. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.2 (с изм. и доп. от 16.05.2007 № 75-ФЗ, Определения Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 № 272-О).
<br>5. Закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».
<br>6. Закон Российской Федерации от 18.04.91 №1026-1 «О милиции» (в ред. Федерального закона от 02.03.2007 № 24-ФЗ).
<br>7. Федеральный закон от 12 августа 1995 года №144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 211-ФЗ).
<br>8. Федеральный закон от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
<br>9. Федеральный закон от 21 ноября 1998 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
<br>10. Федеральный закон от 30.12.2006 года №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
<br>11. Постановление Правительства РФ от 8 июля 1997 года №835 «О первичных учетных документах».
<br>12. Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации №53 от 12.10.2006 г.
<br>13. Постановление Госкомстата России от 11 ноября 1999 года №100 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету работ в капитальном строительстве ремонтно-строительных работ».
<br>14. Приказ МВД РФ от 2 августа 2005 г. № 636 «Об утверждении инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельностей».
<br>15. Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении системы планирования выездных налоговых проверок».
<br>16. Приказ МВД РФ № 76, МНС РФ № АС-3-06 37 от 22.01.2004года «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».
<br>17. Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 года №31н «Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения.
<br>18. Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок.
<br>19. Феоктистов И.А. «Новый порядок проведения налоговых проверок» - 2007 г. – Москва.
<br>20. Янахова М.М. «Налоги и налогообложение» - 2006 г. – Челябинск.
<br>21. Постатейный комментарий к части 2 НК РФ – коллектив авторов под руководством И.А. Феоктистова – Москва: ГроссМедиа, 2006 г..
<br>22. Журнал «Государство и право» №2, 2007 г, Е.А. Токарев. / правовые проблемы проведения проверок налогоплательщиков, 2007 г.
<br>23. Огиренко Е.А. / Выездные налоговые проверки в 2007 году / Е.А. Огоринко / Главбух. – 2006 г. - №23 – С.30-35.
<br>24. Мороз В.В. / Пути повышения эффективности выездной налоговой проверки – Финансы – 2007 г. - №8 – С.36-39.
<br>25. Бастриков А.А. / Проведение и оформление налоговых проверок / Бухгалтерский учет – 2007 г. - №18 – С.24-28.
<br>26. Смирнова С.А. / Новое в налоговых проверках – М.: Бухгалтерский учет – 2006 г. – С.232.
<br>27. Пальмина Е / Как проходит выездная проверка и как обжаловать ее результаты – Главбух – 2007 г. - №14 – С.77-93.
<br>28. Флейшман С.В. Особенности проверок в переходный период – Главбух – 2006 г. - №23 – С.36-41.
<br>29. Акт выездной налоговой проверки ООО «Блок», январь 2010 г. – Межрайонная ИФНС России №21 по Свердловской области.
<br>30. Приложения к акту выездной налоговой проверки ООО «Блок».
|
|
