СодержаниеВведение 3
<br>1 Теоретические основы имущественных налогов юридических лиц 6
<br>1.1 Экономическая сущность и роль в формировании доходов бюджета имущественных налогов предприятий 6
<br>1.2 Способы оптимизации по имущественным налогам 10
<br>2 Анализ механизма взимания отдельных имущественных налогов юридических лиц 14
<br>2.1 Транспортный налог 14
<br>2.2 Налог на имущество организаций 17
<br>2.3 Земельный налог 23
<br>Заключение 37
<br>Список использованных источников 39ВведениеОсновным источником доходов для денежного содержания государства являются налоги. Зависимость российской системы налогообложения от политического устройства всегда являлось ее особенностью.
<br>История развития имущественного налогообложения в России свидетельствует о том, что государство практически никогда не отказывалось от налогообложения различных видов имущества, принадлежащего населению, несмотря на то, что в отдельные периоды поступления от них были незначительны.
<br>Для досоветского периода развития имущественного налогообложения в России характерен взгляд на объект имущественного налогообложения в основном через призму приносимого имуществом дохода. И поскольку Россия была аграрной страной, удельный вес земельного налога был гораздо больше, чем других поимущественных налогов.
<br>Позднее имущественное налогообложение населения в СССР утратило черту учета приносимого объектом налогообложения дохода. Сохраняется это положение и на современном этапе в сложившейся российской налоговой системе, свойственной периоду перехода к рыночным отношениям.
<br>Собственность в юридическом смысле порождает проблемы, поскольку при налогообложении происходит процесс изъятия у налогоплательщиков части их доходов в государственную казну и казну органов местной власти.
<br>Специфика объекта налогообложения имущества, а также национальные традиции, направленность экономического регулирования позволяют говорить о том, что налогообложение имущества в РФ - это институт финансового права РФ, объединяющий в своей совокупности нормы, направленные на урегулирование общественных отношений по установлению, введению, взиманию, контролю за уплатой, ответственности в случае ненадлежащей реализации налогового обязательства таких видов налогов, как: налог на землю, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения (то есть налогов, имеющих специфический объект).
<br>Преимущество имущественных налогов заключается в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней.
<br>Роль имущественного налогообложения в последние годы возрастает, чему способствует и рост налоговых поступлений, и более справедливое их территориальное распределение. С 1998 года платежи по имущественным налогам стали поступать не только в бюджеты по месту расположения налогоплательщика, но и в региональные и местные бюджеты по месту нахождения его территориальных подразделений, не являвшихся по Закону плательщиками налога.
<br>Таким образом, актуальность исследования проблем налогообложения имущества обусловлена проведением налоговых реформ в Российской Федерации в направлении налогообложения организаций.
<br>В работе автор опирался на работы современных отечественных ученых, внесших значительный вклад в теорию и практику налогообложения: И.М.Александрова, А.В.Брызгалина, И.В.Горского, А.З.Дадашева, И.В.Караваевой, М.В.Карпа, Г.Ю.Касьяновой, С.П.Колчина, В.Г.Князева, О.Г.Лапиной, Л.Н.Лыковой, В.И.Макарьевой, Л.Я.Маршавиной, Н.И.Малис, С.А.Николаевой, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова, С.Г.Пепеляева, Ю.В.Подпорина, В.М.Пушкаревой, В.М.Родионовой, И.Х.Русаковой, Н.А.Сердюковой, Н.Г. Сычева, Д.Г.Черника, С.Д.Шаталова, Т.Ф. Юткиной.
<br>Цель курсовой работы заключается в исследовании налогообложения имущества предприятий.
<br>Для достижения цели нами поставлены следующие задачи:
<br>- обосновать экономическую сущность и роль в формировании доходов бюджета имущественных налогов предприятий;
<br>- рассмотреть способы оптимизации по имущественным налогам;
<br>- провести анализ механизма взимания отдельных имущественных налогов юридических лиц.
<br>Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников.Литература1. Налоговый кодекс РФ часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.11.2009) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 31. – Ст. 5725.
<br>2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 5.09.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 27.12.2009) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2009. – № 34. – Ст. 6233.
<br>3. Земельный кодекс РФ/Федеральный закон РФ от 25 октября 2001 г. // Российская газета. – 2001. – 30 октября.
<br>4. Аврова И.А. Учетная политика для целей налогообложения на 2009 год / И.А. Авророва, А.В.Андреев. - М.: СтатусКво 97, 2010. – 280с.
<br>5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 567с.
<br>6. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы / С.Белов// Двойная запись. - 2009. - № 11. – С. 29-32.
<br>7. Бойко Л.П. Уценка основных средств как способ минимизации налога на имущество / Л.П. Бойко // В курсе дела. - 2009. - №8. – С.11-12.
<br>8. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М.: Юрайт – Издат, 2008. – 589с.
<br>9. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н. Головкин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2006. – 410с.
<br>10. Грачева Е.Ю. Финансовое право / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. - М: ИНФРА – М, 2007. – 405с.
<br>11. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры / В.В.Данилин // Налоговый учет для бухгалтера. - 2007. - № 4. – С.5-6.
<br>12. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / Е.Н. Евстегнеев. –М.:ИНФРА-М, 2007. – 480с.
<br>13. Колчин С.П. Налогообложение / С.П.Колчин. – М.: ИПБ – ИНФА, 2007. – 118с.
<br>14. Меньков А. Оптимизация налога на имущество предприятий / А.Меньков // Финансовый директор. - 2006. - № 6. – С. 14-18.
<br>15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В.Миляков. – 4-е изд., пепераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 445с.
<br>16. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008. – 540 с.
<br>17. Никерова Ю.А.Налоги и недвижимость / Никерова Ю.А. // Услуги и цены. - 2009. - № 23. – С.18-20.
<br>18. Сорокин А.В. О расчете земельного налога по участкам, приобретенным в течение года // Главная книга. Конференц-зал. – 2009. - №3. – С.19-23.
<br>19. Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: НОРМА, 2006. -478с.
<br>20. Шилкин С.А. Анализируем схемы минимизации налога на имущество /С.А.Шилкин // Главбух. - 2009. - № 5. – С.8-12.
<br>21. Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru.
|
|
