СодержаниеОГЛАВЛЕНИЕ
<br>
<br>
<br>Введение 3
<br>ГЛАВА 1. СДЕЛКИ 7
<br>§1. Понятие и виды сделок 7
<br>§2. Формы сделок 15
<br>§3. Недействительность сделок 19
<br>ГЛАВА 2. ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИЯ СДЕЛОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ 28
<br>§1. Правомочия налоговых органов по переквалификации сделок 28
<br>§2. Правовые последствия переквалификации сделок налоговым органом 33
<br>§3. Ответственность налогового консультанта 37
<br>ГЛАВА 3. НЕОБОСНОВАНННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА 40
<br>§1. Понятие необоснованной налоговой выгоды 40
<br>§2. Мнимость и притворность сделки как признак недобросовестности 48
<br>Заключение 55
<br>Список литературы и нормативных правовых актов 60
Список литературыВведениеВведение
<br>
<br>Путь становления рыночной экономики и правового государства, пройденный другими странами в течение десятков и сотен лет, России приходится преодолевать в сжатые сроки. Еще 15 лет назад мало кто в нашей стране имел системное представление о налогах и их значении для государства и общества, основанных на принципах господства права.
<br>Однако и в настоящее время «по-прежнему наблюдается нестабильность законодательства о налогах и сборах. Изменения следуют за изменениями, правила игры меняются на ходу» .
<br>Впервые за десять лет налоговых реформ российское Правительство действует в условиях снижения, а не роста бюджетных доходов. Президент 25 мая огласил Бюджетное послание, и в этот же день Правительство утвердило Основные направления налоговой политики на 2010 - 2012 годы. Основной мотив данных программных документов - требование «принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования» . «Риск для стабильности доходной части бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов», - говорится в Бюджетном послании .
<br>Проблема оптимизации налогов является наиболее острой проблемой взаимоотношений налогоплательщика и государства. Несмотря на широкое обсуждение и наличие конкретных рекомендаций на законодательном уровне, осталась нерешенной пресловутая проблема «критериев разграничения налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов».
<br>Развитие налоговых правоотношений в Российской Федерации привело к появлению нового понятия «необоснованная налоговая выгода».
<br>Не секрет, что многие налогоплательщики в процессе своей деятельности в целях экономии средств используют те или иные способы оптимизации хозяйственной деятельности, а нередко и «схемы налоговой оптимизации». Как правило, такие схемы вписываются в рамки гражданского и налогового законодательства и не запрещены. Однако следует учитывать, что диспозитивность гражданского законодательства предполагает добросовестность участников гражданского оборота. Статьей 10 Гражданского кодекса Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (далее - ГК РФ) установлены пределы осуществления гражданских прав, не допускающие действий граждан и юридических лиц с намерением причинения вреда другим лицам и злоупотребления правом в иных формах.
<br>Необходимо помнить о том, что «налогоплательщик имеет право использовать законные основания для освобождения от налогов, выбрать наиболее выгодную форму предпринимательской деятельности, оптимальный вид платежа. И кажется, что это право никем не оспаривается. Однако непонимание пределов законной оптимизации, бессистемное применение норм гражданского и налогового законодательства и одновременное нивелирование механизмов защиты налогоплательщиков существенно затрудняют реализацию такого права» . Вследствие этого в последние годы прослеживается динамика увеличения споров, связанных с вопросами получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.Литератураи нормативных правовых актов
<br>
<br>1. Конституция Российской Федерации. Принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря (с учетом поправок от 30.12.2008 г.).
<br>2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 г. №95-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.06.2002 г.) // Российская газета. – 2002. – 27 июля (ред. от 19.07.2009 г., с изм. и доп., вступающими в силу 21.10.2009 г.).
<br>3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г.) // Российская газета. - 1998. - 06 августа (ред. от 19.07.2009 г., с изм. и доп., вступающими в силу 22.08.2009 г.).
<br>4. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994 г.) // Российская газета. – 1994. – 08 декабря (ред. от 17.07.2009 г., с изм. и доп., вступающими в силу с 18.07.2009 г.).
<br>5. Основы законодательства РФ о нотариате (утверждены ВС РФ 11.02.1993 г. №4462-1) // Российская газета. - 1993. - 13 марта (ред. от 19.07.2009 г., с изм. и доп., вступающими в силу с 20.10.2009 г.).
<br>6. Закон РФ от 21.03.1991 г. №943-1 «О налоговых органах РФ» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 1991. - №15. - Ст.492 (ред. от 17.07.2009 г., с изм. и доп., вступающими в силу с 21.07.2009 г.).
<br>7. Письмо Минфина России от 9 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/736 // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
<br>
<br>8. Анализ подходов к рассмотрению судами споров, связанных с вопросами получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды. Обстоятельства, которые могут свидетельствовать о необоснованном получении налоговой выгоды // Бухгалтер и закон. – 2009. - №9. – С.31-35.
<br>9. Архиерейский А.Б. Судебные гарантии при переквалификации сделок налоговым органом // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - №11. – С.23-35.
<br>10. Бейтуллаева З.А. Правовая сущность и соотношение понятий «сделка» и «договор» // Современное право. - 2008. - №12. - С.80-86.
<br>11. Буркова А. Недействительность части сделки // Юрист. - 2008. - №4. - С.4-6.
<br>12. Вольфовская Я.С. Толкование и юридическая квалификация договоров // Юридические науки. – 2004. - №2. - С.35-37.
<br>13. Голышев В.Г. Совершение сделки с целью, заведомо противной основам правопорядка и нравственности // Юрист. - 2003. - №2. - С.22-23.
<br>14. Гражданское право: уч. В 2 Т. Том I / Под ред. О.Н. Садикова. – М.: Контракт: ИНФРА-М, 2006. – 623 с.
<br>15. Гримм Д.Д. Лекции по догме римского права / Под ред. В.А.Томсинова. - М.: Зерцало, 2003. – 495 с.
<br>16. Гудков Ф.А. Об организации рынка услуг по налоговому консультированию // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 7. – С.12-19.
<br>17. Данилов И.А. Требования, предъявляемые законом к форме сделок // Налоги (газета). - 2009. - №29.
<br>18. Демишева Т.А. Место налогового консультанта во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками // Налоги и налогообложение. - 2008. - №7. – С.21-25.
<br>19. Зорькин В. Конституционно-правовые аспекты налогового права в России и практика Конституционного Суда // Сравнительное конституционное обозрение. - 2006. - № 3. - С.98-106.
<br>20. Кисилев А.А. Проблемы классификации недействительных сделок // Юрист. - 2004. - №6. - С.25-27.
<br>21. Кияшко В.А. Стоит ли выделять реальные сделки? // Право и экономика. - 2007. - №10. - С.97-98.
<br>22. Козлова С. Чтобы подпись не стала формальностью // Корпоративный юрист. - 2006. - №4. - С.43-44.
<br>23. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации: В 3 Т. / Под общей ред. Т.Е.Абовой, А.Ю.Кабалкина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2007. Т.1 – 1068 с.
<br>24. Корнаухов М.В. Методология рассмотрения арбитражными судами споров об обоснованности налоговой выгоды // Налоговые споры: опыт России и других стран. По материалам Международной научно-практической конференции 12-13 ноября 2007 г., Москва. Сборник. - М.: Статут, 2008. - С. 162-169.
<br>25. Коршунов Н.М. Сделки: уч.пос.. - М.: ЮНИТИ-Дана: Закон и право, 2003. – 92 с.
<br>26. Кузнецова О.А. Мнимые и притворные сделки в гражданском праве // Законодательство. - 2006. - №6. – С.13-20.
<br>27. Лебедева Е.И. Налоговый консультант призван обеспечить баланс частных и публичных интересов // Налоги и налогообложение. - 2008. - №7. – С.7-11.
<br>28. Лихачев Г.Д. Гражданское право. Общая часть: курс лекций. – М.: Юстицинформ, 2005. – 430 с.
<br>29. Мейер Д.И. Русское гражданское право. В 2 ч. - М.: Статут, 1997.Ч.1. – 286 с.
<br>30. Митряшкина О.А. Налоговые последствия недействительности договоров // Законодательство и экономика. – 2007. - № 9. – С.25-28.
<br>31. Митряшкина О.А. Налоговые последствия учета налогоплательщиками в целях налогообложения хозяйственных операций по мнимым и притворным сделкам // Налоги. – 2009. - №1. – С.2-4.
<br>32. Нарежный В.В. Необоснованная налоговая выгода у контрагента: возможные последствия и способы их предотвращения // Налоговый вестник. – 2009. - №1. – С.162-169.
<br>33. Никифоров В.С. Нотариальная форма сделки: «за» и «против» // Нотариус. 2008. №2. С.45.
<br>34. Опасные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая выгода / Под ред. И.А. Феоктистова. - 2-е изд., доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. – 200 с.
<br>35. Пантюшов О.В. Переквалификация сделок налоговыми органами // Налоговая политика и практика. - 2009. - №6. - С.31-35.
<br>36. Семенов М. Государственная регистрация сделок и последствия ее несоблюдения // Право и экономика. - 2002. - № 6. - С.15-19.
<br>37. Серветник А.А. Квалификация договоров и ее влияние на применение гражданско-правовых норм // Вестник Саратовской государственной академии права. - Саратов: Изд-во СГАП, 2004. № 4. Ч. 1. С.25-30.
<br>38. Смирных С.Е. Вопросы реализации права налогоплательщиков на получение достоверной информации о налогах и сборах // Право и политика. – 2006. - №7. – С.130-135.
<br>39. Тарибо Е.В. «Добросовестность налогоплательщика» в правоприменительной практике // ЭЖ-Юрист. – 2006. - №18. – С.11-12.
<br>40. Телюкина М.В. Понятие сделки: теоретический и практический аспекты // Адвокат. - 2002. - №8. – С.21-35.
<br>41. Тищенко С.В. Схемы налоговой оптимизации и необоснованная налоговая выгода. Взаимозависимость и подозрения в недобросовестности // Налоги (газета). – 2008. - №28.
<br>42. Толкачев Р.А. Злоупотребление правом в сфере налогообложения // Налоги. - 2006. - №3. - С.22-28.
<br>43. Хвостов В.М. Система римского права: уч. – М.: Спарк, 1996. – 521 с.
<br>44. Хейфец Ф.С. Недействительность сделок по российскому гражданскому праву. - М.: Юрайт, 2001. – 164 с.
<br>45. Цыганков В.В. Неудовлетворительное финансовое состояние налогоплательщика, отсутствие в заключенных им сделках деловой цели - как основание признания налоговой выгоды необоснованной // Право и экономика. - 2008. - № 8. - С.79-83.
<br>46. Шестакова Н.Д. Недействительность сделок. – СПб: Юридический центр Пресс, 2001. – 305 с.
<br>
<br>47. Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 г. № 329-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-сервис» на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации» // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
<br>48. Определение Конституционного Суда РФ от 16.12.2000 г. № 282-О // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
<br>49. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Российская газета. – 2006. – 31 декабря.
<br>50. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. - 2006. - №12.
<br>51. Постановление Пленума Верховного Суда РФ №6, Пленума Высшего Арбитражного Суда №8 от 01.07.1996 г. «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Российская газета. - 1996. - 13 августа.
<br>52. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ – 2001. - №7.
<br>53. Постановлении Президиума ВАС РФ от 23 ноября 2005 г. № 7088/05 по делу № А40-21484/04-126-238 // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
<br>54. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2006 г. по делу № А56-6934/2005 // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
<br>55. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 мая 2007 г. № Ф04-3451/2007(34770-А27-42) по делу N А27-15140/2006-2 // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
<br>56. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 марта 2007 г. по делу № А19-20339/06-20-Ф02-865/07 // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
<br>57. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 февраля 2007 г. по делу № А56-20721/2006 // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
<br>58. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2006 г. по делу № А05-1984/2006-18) // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
<br>59. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.08.2006 г. № А26-11747/2005-23 // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
<br>60. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 августа 2004 г. по делу N Ф04-5750/2004(А46-3851-14 // Документ официально опубликован не был (ПС «Консультант Плюс»).
|
|
